Hecho imponible del Impuesto sobre la Renta de No Residentes

Pertenece al Grupo
Documentos relacionados
  • Sentencia Administrativo Nº 1200/2015, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 899/2013, 21-12-2015

    Órden: Administrativo Fecha: 21/12/2015 Tribunal: Tsj Madrid Ponente: Ornosa Fernandez, Maria Rosario Num. Sentencia: 1200/2015 Num. Recurso: 899/2013

    PRIMERO.- Se recurre por la parte actora la Resolución del Tribunal Económico Administrativo Regional de Madrid de fecha 29 de mayo de 2013, en la reclamación 28/03992/08, en la cual se desestimó la reclamación económico administrativa en virtud e Resolución del tribunal Económico Administrativo Central que entendió que no cabía recurso de alzada contra la Resolución del TEAR de 27 de septiembre de 2011, que había desestimado la citada reclamación y había dado pie de recurso de al...

  • Sentencia Administrativo Nº 292/2015, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 1279/2011, 12-03-2015

    Órden: Administrativo Fecha: 12/03/2015 Tribunal: Tsj Cataluña Ponente: Cleries Nerin, Nuria Num. Sentencia: 292/2015 Num. Recurso: 1279/2011

    PRIMERO.- La mercantil AVERY DENNISON MATERIALS, GMBH (anteriormente denominada JACKSTADT GMBH) recurre en vía jurisdiccional la Resolución del Tribunal Económico Administrativo Regional de Catalunya (TEARC), de fecha 12 de mayo de 2011, que desestima la reclamación Nº 08/08320/2007, interpuesta contra el acuerdo dictado por la Dependencia Regional de la Inspección de Finanzas y Tributaria de Catalunya, de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria (AEAT) por el concepto de Impue...

  • Sentencia Administrativo Nº 1239/2008, TSJ Asturias, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 1788/2006, 20-10-2008

    Órden: Administrativo Fecha: 20/10/2008 Tribunal: Tsj Asturias Ponente: Robledo Peña, Antonio Num. Sentencia: 1239/2008 Num. Recurso: 1788/2006

    HACIENDA ESTATAL

  • Sentencia ADMINISTRATIVO AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 222/2015, 11-04-2017

    Órden: Administrativo Fecha: 11/04/2017 Tribunal: Audiencia Nacional Ponente: Montero, Concepcion Monica Elena Num. Recurso: 222/2015

    RENTA NO RESIDENTES

  • Sentencia Administrativo Nº 174/2013, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 921/2010, 21-02-2013

    Órden: Administrativo Fecha: 21/02/2013 Tribunal: Tsj Madrid Num. Sentencia: 174/2013 Num. Recurso: 921/2010

    PRIMEROLa representación procesal en este recurso contencioso administrativo de Don Primitivo , parte recurrente, impugna la resolución de 28 de abril de 2010, dictada por el Tribunal Económico Administrativo Regional de Madrid, que desestimó la reclamación económico administrativa que se registro con el número NUM000 , que interpuso contra el acuerdo de la Dependencia Regional de Gestión desestimatorio del recurso de reposición deducido contra la liquidación provisional en concepto...

Ver más documentos relacionados
  • Impuesto sobre la renta de no residentes BIZKAIA (IRNR)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 25/05/2017

    El Impuesto sobre la Renta de no Residentes en Bizkaia (IRNR Bizkaia) se encuentra regulado en la NORMA FORAL 12/2013, de 5 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, y en el DECRETO FORAL de la Diputación Foral de Bizkaia 48/2014, de 15 de abril, por el que se aprueba el Reglamento para de Bizkaia del Impuesto sobre la Renta de No Residentes. En virtud del Art. 21 del Concierto Económico con el País Vasco, el Impuesto sobre la Renta de no Residentes es un tributo concertado...

  • Impuesto sobre la Renta de no Residentes ÁLAVA (IRNR)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 10/05/2017

    El Impuesto sobre la Renta de no Residentes en Álava (IRNR Álava), se encuentra regulado en la Norma Foral 21/2014, de 18 de junio, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, y en Decreto Foral 3/2016, del Consejo de Diputados de 12 de enero, que aprueba el Reglamento para Álava del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, el cual entró en vigor el 21/10/2016, con efectos a partir del 01/01/2016. Para los contribuyentes que operen mediante establecimiento permanente tendrá efectos para ...

  • Base Imponible rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente (IRNR)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 14/07/2015

    Con carácter general, la base imponible correspondiente a los rendimientos que los contribuyentes por este impuesto obtengan sin mediación de establecimiento permanente estará constituida por su importe íntegro, determinado de acuerdo con las normas del IRPF.NOVEDADES: Real Decreto-ley 9/2015, de 10 de julio, de medidas urgentes para reducir la carga tributaria soportada por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras medidas de carácter económico. Seña...

  • Impuesto sobre la Renta de no Residentes GIPUZKOA (IRNR)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 11/07/2016

      El Impuesto sobre la Renta de No Residentes en Gipuzkoa (IRNR Gipuzkoa), se encuentra regulado en la NORMA FORAL 16/2014, de 10 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, y en el Reglamento del citado impuesto, aprobado por el DECRETO FORAL 11/2016, de 17 de mayo.  Se trata de impuesto directo que grava la renta obtenida en el Territorio Histórico de Gipuzkoa por las personas físicas y entidades no residentes en territorio español.  Ámbito de aplicación de la NORMA FOR...

  • Rentas Exentas (IRNR)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 27/11/2014

    Las rentas exentas han sufrido como última modificación la establecida por la Ley 26/2014, de 27 de noviembre.  El Art. 14 ,LIRNR, enumera las rentas exentas del impuesto sobre la renta de no residentes:   RENTAS EXENTAS RENTAS del Art. 7 ,LIRPF, percibidas por personas físicas, así como las pensiones asistenciales por ancianidad reconocidas a favor de los emigrantes españoles.   BECAS y otras cantidades percibidas por personas físicas, satisfechas por las Administraciones pública...

Ver más documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
  • Caso práctico: Retenciones mal practicadas: elevación al íntegro

    Fecha última revisión: 29/10/2015

  • PLANTEAMIENTOUn trabajador ha percibido unos ingresos salariales, sin que le hayan practicado la retención procedente, siendo la causa imputable al retenedor. Se pregunta sobre la cantidad que ha de declarar y si ha de computar retenciones. Además se pregunta si tendría derecho a la devolución de esas retenciones computadas si la declaración por IRPF le resultase a devolver.RESPUESTAEn relación con la obligación de practicar pagos a cuenta dispone el Art. 99 ,LIRPF (1) lo siguiente:“1. ...

  • Análisis Consulta vinculante V1826-13. Alcance de la obligación de declarar bienes y derechos en el extranjero de español no residente mediante modelo 720

    Fecha última revisión: 13/01/2017

  • PLANTEAMIENTOUna persona física, de nacionalidad española, que no es residente en España y no está obligado a presentar declaración por el Impuesto sobre la Renta de No residentes, desea saber el alcance de la obligación de declarar bienes y derechos situados en el extranjero.RESPUESTAPara dar respuesta a dicha cuestión, la Dirección General de Tributos, en su consulta vinculante V1826-13 (DGT V1826-13, de 03/06/2013), examina la normativa aplicable (DA18 ,LGT), así como el RD 1558/2012...

  • Caso práctico: Formas de presentación de declaraciones tributarias

    Fecha última revisión: 27/04/2015

  •  PLANTEAMIENTOObligado a la presentación de los siguientes modelos: 111. Retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta. Autoliquidación.190. Resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas ganancias...

  • Caso práctico: IVA e IRPF en la prestación de servicios a un ciudadano extranjero

    Fecha última revisión: 09/01/2017

  • PLANTEAMIENTOPrestación de servicios de cuidado de animales, realizados por un profesional establecido en el territorio de aplicación del Impuesto y cuyo destinatario es una persona física residente en un país extranjero. ¿Cómo tributa la actividad en IVA e IRPF?RESPUESTAEn relación con el IRPF no procederá la práctica de retenciones sobre los rendimientos de la actividad profesional satisfechos por el cliente al cuidador de los animales.En relación con el IVA dichos servicios se encu...

  • Caso práctico: IVA: prestación de servicio a empresa extranjera sin establecimiento permanente

    Fecha última revisión: 19/01/2015

  • PLANTEAMIENTOQuisiera saber como tendría que aplicar las retenciones en el caso de un profesional que presta sus servicios a una empresa cuyo domicilio social y su actividad radica en Rumania (no tiene establecimiento permanente en España); así como que implicación tendría en cuanto al IVA repercutido en las facturas del citado profesional.RESPUESTADado que se trata de una empresa sin establecimiento permanente en el territorio español, ésta no está obligada a realizar retención, el pro...

Ver más documentos relacionados
  • Resolución Vinculante de DGT, V0170-08, 31-01-2008

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 31/01/2008

  • Núm. Resolución: V0170-08
  • NormativaLey 37/1992, art. 70.1.3ºCuestiónTratamiento fiscal de los servicios de producción de los ensayos fuera del territorio español, y ejecución de conciertos en España y fuera de España, a los efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, del Impuesto sobre la Renta de No Residentes y del Impuesto sobre Sociedades.DescripciónLa consultante es una sociedad limitada residente en España que tiene previsto dedicarse a la organización y producción de conciertos de música clásica, pr...

  • Resolución Vinculante de DGT, V0073-17, 18-01-2017

    Órgano: Sg Fiscalidad Internacional Fecha: 18/01/2017

  • Núm. Resolución: V0073-17
  • NormativaArt. 14.1.c Texto Refundido LIRNR CDI hispano-maltésCuestiónSujeción de las rentas generadas por la transmisición de las acciones de la sociedad MFF al Impuesto sobre la Renta de No Residentes, posibilidad de aplicar la exención prevista en el artículo 14.1.c del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de No Residentes o, en su caso, posibilidad de aplicar el artículo 13.5 del Convenio entre el Reino de España y Malta para evitar la doble imposición y prevenir la ...

  • Resolución Vinculante de DGT, V2313-12, 05-12-2012

    Órgano: Sg Fiscalidad Internacional Fecha: 05/12/2012

  • Núm. Resolución: V2313-12
  • NormativaTRLIRNR 5/2004, artículo 13CuestiónSi, como consecucuencia de la inexistencia entre España y Dinamarca de Convenio para evitar la doble imposición en vigor, denunciado por Dinamarca, el pago por el servicio prestado está sometido a retención en España. DescripciónSociedad española ha recibido los siguientes servicios de una sociedad danesa: colaborar en la organización presencial activa, exposición comercial e información en una feria comercial en España, para facilitar a l...

  • Resolución Vinculante de DGT, V1399-16, 05-04-2016

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas Fecha: 05/04/2016

  • Núm. Resolución: V1399-16
  • NormativaLIS Ley 27/2014 art. 76TLIRNR RD Legislativo 5/2004 arts. 13 y DD únicaCuestiónSi la operación planteada podría acogerse al régimen fiscal especial regulado en el capítulo VII del título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Y si los motivos económicos pueden considerarse como válidos a efectos de la aplicación del citado régimen especial.DescripciónLa entidad consultante (X), residente en Alemania, tiene en España una sucursal mediante la cual lleva a cabo dos proye...

  • Resolución Vinculante de DGT, V1956-15, 19-06-2015

    Órgano: Sg Fiscalidad Internacional Fecha: 19/06/2015

  • Núm. Resolución: V1956-15
  • Normativa CDI España-Estados Unidos, arts 5, 7 y 14Cuestión Si la consultante tiene establecimiento permanente en España como consecuencia de los servicios descritos y tributación correspondiente en España (exista o no dicho establecimiento) Descripción La Consultante es una entidad residente en Estados Unidos que va a prestar servicios de asesoramiento técnico a una sociedad española en relación con la construcción de un buque en España. La consultante dirigirá los trabajos de insta...

Ver más documentos relacionados
  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 27/07/2016

El hecho imponible del impuesto sobre la renta de no residentes (IRNR) se encuentra constituido por la obtención de rentas, dinerarias o en especie, en territorio español por los contribuyentes del mismo.

 

Salvo prueba en contrario, el Art. 12 ,LIRNR expone que, se presumirán retribuidas las prestaciones o cesiones de bienes, derechos y servicios susceptibles de generar rentas sujetas a este impuesto.

No estarán sujetas, las rentas sujetas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. 

Se considerarán obtenidas en territorio español, las siguientes rentas (Art. 13 ,LIRNR):

RENTAS OBTENIDAS EN TERRITORIO ESPAÑOL

Rentas de actividades o explotaciones económicas realizadas mediante establecimiento permanente situado en territorio español. (1)

Rentas de actividades o explotaciones económicas realizadas sin mediación de establecimiento permanente (2) situado en territorio español, cuando: 

  • se trate de actividades o explotaciones económicas realizadas en territorio español o
  • prestaciones de servicios utilizadas en territorio español o
  • deriven, directa o indirectamente, de la actuación personal en territorio español de artistas y deportistas.

Rendimientos del trabajo:

1.º Cuando deriven, directa o indirectamente, de una actividad personal desarrollada en territorio español.

2.º Cuando se trate de retribuciones públicas satisfechas por la Administración española.

3.º Cuando se trate de remuneraciones satisfechas por personas físicas que realicen actividades económicas, en el ejercicio de sus actividades, o entidades residentes en territorio español o por establecimientos permanentes situados en éste por razón de un empleo ejercido a bordo de un buque o aeronave en tráfico internacional.

Lo dispuesto en los párrafos 2.º y 3.º no será de aplicación cuando el trabajo se preste íntegramente en el extranjero y tales rendimientos estén sujetos a un impuesto de naturaleza personal en el extranjero.

Pensiones y demás prestaciones similares, cuando: (3)

  • deriven de un empleo prestado en territorio español o
  • cuando se satisfagan por una persona o entidad residente en territorio español o por un establecimiento permanente situado en éste.

Retribuciones de los administradores y miembros de los consejos de administración, de las juntas que hagan sus veces o de órganos representativos de una entidad residente en territorio español.

Dividendosy otros rendimientos derivados de la participación en los fondos propios de entidades residentes en España.

Interesesy otros rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios satisfechos por personas o entidades residentes en territorio español o por establecimientos permanentes situados en el mismo, o que retribuyan prestaciones de capital utilizadas en territorio español.

Cánoneso regalías satisfechos por personas o entidades residentes en territorio español o por establecimientos permanentes situados en el mismo, o que se utilicen en territorio español.

Rendimientos derivados, directa o indirectamente, de bienes inmuebles situados en territorio español o de derechos relativos a los mismos.

Rentas imputadas a los contribuyentes personas físicas titulares de bienes inmuebles urbanossituados en territorio español no afectos a actividades económicas.

Ganancias patrimoniales:

  • Cuando se deriven de valores emitidos por personas o entidades residentes en territorio español.
  • Cuando se deriven de otros bienes muebles, distintos de los valores, situados en territorio español o de derechos que deban cumplirse o se ejerciten en territorio español.
  • Cuando procedan, directa o indirectamente, de bienes inmuebles situados en territorio español o de derechos relativos a éstos.
  • Cuando se incorporen al patrimonio del contribuyente bienes situados en territorio español o derechos que deban cumplirse o se ejerciten en dicho territorio, aun cuando no deriven de una transmisión previa, como las ganancias en el juego.

 

No se consideran obtenidos en territorio español, los siguientes rendimientos:

a) Los satisfechos por razón de compraventas internacionales de mercancías, incluidas las comisiones de mediación en éstas, así como los gastos accesorios y conexos.

b) Los satisfechos a personas o entidades no residentes por establecimientos permanentes situados en el extranjero, con cargo a éstos, cuando las prestaciones correspondientes estén vinculadas con la actividad del establecimiento permanente en el extranjero.

 

(1) Se entenderá que una persona física o entidad opera mediante establecimiento permanente en territorio español cuando por cualquier título disponga en éste, de forma continuada o habitual, de instalaciones o lugares de trabajo de cualquier índole, en los que realice toda o parte de su actividad, o actúe en él por medio de un agente autorizado para contratar, en nombre y por cuenta del contribuyente, que ejerza con habitualidad dichos poderes. En particular, se entenderá que constituyen establecimiento permanente las sedes de dirección, las sucursales, las oficinas, las fábricas, los talleres, los almacenes, tiendas u otros establecimientos, las minas, los pozos de petróleo o de gas, las canteras, las explotaciones agrícolas, forestales o pecuarias o cualquier otro lugar de exploración o de extracción de recursos naturales, y las obras de construcción, instalación o montaje cuya duración exceda de seis meses.

 

(2) Cuando no resulte de aplicación otro párrafo del artículo 13 LIRNR.

 

(3) Se consideran pensiones las remuneraciones satisfechas por razón de un empleo anterior, con independencia de que se perciban por el propio trabajador u otra persona. Se consideran prestaciones similares, en particular, las previstas artículo 17.2 a) y f) de la LIRPF.

 

 

 

No hay versiones para este comentario

Establecimiento permanente
Impuesto sobre la Renta de no residentes
Actividades o explotaciones económicas
Persona física
Actividades económicas
Bienes inmuebles
Hecho imponible del impuesto
Prueba en contrario
Cesión de bienes
Impuesto sobre sucesiones y donaciones
Prestación de servicios
Rendimientos del trabajo
Buque
Aeronaves
Consejo de administración
Retribuciones de los administradores
Fondos propios
Bienes muebles
Ganancia patrimonial
Comisiones
Mercancías
Entidades no residentes
Recursos naturales