Hecho imponible del Impuesto sobre la Renta de No Residentes
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Fecha última revisión: 04/04/2016
NOTA: La opción manifestada por los contribuyentes que, de acuerdo con lo previsto en el párrafo b) del apartado 5 del artículo 18 de la Ley del Impuesto, opten por la aplicación del régimen general previsto para los establecimientos permanentes, surtirá efecto durante todo el tiempo que dure la construcción, instalación o el montaje o la actividad que constituya el establecimiento permanente. AL JEFE DE LA DEPENDENCIA DE GESTION DELEGACION [ESPECIFICAR] DE [ESPECIFICAR] AGENCIA ESTATAL...
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Modelo 206. Documento de ingreso o devolución del Impuesto sobre la Renta de no Residentes. (Establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español). (Telemático)
Fecha última revisión: 10/08/2016
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Designación de representante comunicada por el contribuyente del IRNR
Fecha última revisión: 05/04/2016
NOTA: Los contribuyentes por este Impuesto estarán obligados a nombrar, antes del fin del plazo de declaración de la renta obtenida en España, una persona física o jurídica con residencia en España, para que les represente ante la Administración tributaria en relación con sus obligaciones por este Impuesto, cuando operen por mediación de un establecimiento permanente, en los supuestos a que se refieren los artículos 24.2 y 38 de esta Ley o cuando, debido a la cuantía o característ...
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Análisis Consulta vinculante V1826-13. Alcance de la obligación de declarar bienes y derechos en el extranjero de español no residente mediante modelo 720
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Caso práctico: IVA e IRPF en la prestación de servicios a un ciudadano extranjero
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Caso práctico: IVA: prestación de servicio a empresa extranjera sin establecimiento permanente
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PLANTEAMIENTOUn trabajador ha percibido unos ingresos salariales, sin que le hayan practicado la retención procedente, siendo la causa imputable al retenedor. Se pregunta sobre la cantidad que ha de declarar y si ha de computar retenciones. Además se pregunta si tendría derecho a la devolución de esas retenciones computadas si la declaración por IRPF le resultase a devolver.RESPUESTAEn relación con la obligación de practicar pagos a cuenta dispone el Art. 99 ,LIRPF (1) lo siguiente:“1. ...
PLANTEAMIENTOUna persona física, de nacionalidad española, que no es residente en España y no está obligado a presentar declaración por el Impuesto sobre la Renta de No residentes, desea saber el alcance de la obligación de declarar bienes y derechos situados en el extranjero.RESPUESTAPara dar respuesta a dicha cuestión, la Dirección General de Tributos, en su consulta vinculante V1826-13 (DGT V1826-13, de 03/06/2013), examina la normativa aplicable (DA18 ,LGT), así como el RD 1558/2012...
PLANTEAMIENTOObligado a la presentación de los siguientes modelos: 111. Retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta. Autoliquidación.190. Resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas ganancias...
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PLANTEAMIENTOQuisiera saber como tendría que aplicar las retenciones en el caso de un profesional que presta sus servicios a una empresa cuyo domicilio social y su actividad radica en Rumania (no tiene establecimiento permanente en España); así como que implicación tendría en cuanto al IVA repercutido en las facturas del citado profesional.RESPUESTADado que se trata de una empresa sin establecimiento permanente en el territorio español, ésta no está obligada a realizar retención, el pro...
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Resolución Vinculante de DGT, V0170-08, 31-01-2008
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- Núm. Resolución: V0170-08
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Órgano: Sg Fiscalidad Internacional Fecha: 18/01/2017
- Núm. Resolución: V0073-17
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Resolución Vinculante de DGT, V2313-12, 05-12-2012
Órgano: Sg Fiscalidad Internacional Fecha: 05/12/2012
- Núm. Resolución: V2313-12
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Resolución Vinculante de DGT, V1399-16, 05-04-2016
Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas Fecha: 05/04/2016
- Núm. Resolución: V1399-16
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Resolución Vinculante de DGT, V1956-15, 19-06-2015
Órgano: Sg Fiscalidad Internacional Fecha: 19/06/2015
- Núm. Resolución: V1956-15
NormativaLey 37/1992, art. 70.1.3ºCuestiónTratamiento fiscal de los servicios de producción de los ensayos fuera del territorio español, y ejecución de conciertos en España y fuera de España, a los efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, del Impuesto sobre la Renta de No Residentes y del Impuesto sobre Sociedades.DescripciónLa consultante es una sociedad limitada residente en España que tiene previsto dedicarse a la organización y producción de conciertos de música clásica, pr...
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- Estado: Redacción actual VIGENTE
- Orden: Fiscal
- Fecha última revisión: 27/07/2016
El hecho imponible del impuesto sobre la renta de no residentes (IRNR) se encuentra constituido por la obtención de rentas, dinerarias o en especie, en territorio español por los contribuyentes del mismo.
Salvo prueba en contrario, el Art. 12 ,LIRNR expone que, se presumirán retribuidas las prestaciones o cesiones de bienes, derechos y servicios susceptibles de generar rentas sujetas a este impuesto.
No estarán sujetas, las rentas sujetas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
Se considerarán obtenidas en territorio español, las siguientes rentas (Art. 13 ,LIRNR):
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RENTAS OBTENIDAS EN TERRITORIO ESPAÑOL |
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Rentas de actividades o explotaciones económicas realizadas mediante establecimiento permanente situado en territorio español. (1) |
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Rentas de actividades o explotaciones económicas realizadas sin mediación de establecimiento permanente (2) situado en territorio español, cuando:
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Rendimientos del trabajo: 1.º Cuando deriven, directa o indirectamente, de una actividad personal desarrollada en territorio español. 2.º Cuando se trate de retribuciones públicas satisfechas por la Administración española. 3.º Cuando se trate de remuneraciones satisfechas por personas físicas que realicen actividades económicas, en el ejercicio de sus actividades, o entidades residentes en territorio español o por establecimientos permanentes situados en éste por razón de un empleo ejercido a bordo de un buque o aeronave en tráfico internacional. Lo dispuesto en los párrafos 2.º y 3.º no será de aplicación cuando el trabajo se preste íntegramente en el extranjero y tales rendimientos estén sujetos a un impuesto de naturaleza personal en el extranjero. |
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Pensiones y demás prestaciones similares, cuando: (3)
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Retribuciones de los administradores y miembros de los consejos de administración, de las juntas que hagan sus veces o de órganos representativos de una entidad residente en territorio español. |
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Dividendosy otros rendimientos derivados de la participación en los fondos propios de entidades residentes en España. |
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Interesesy otros rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios satisfechos por personas o entidades residentes en territorio español o por establecimientos permanentes situados en el mismo, o que retribuyan prestaciones de capital utilizadas en territorio español. |
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Cánoneso regalías satisfechos por personas o entidades residentes en territorio español o por establecimientos permanentes situados en el mismo, o que se utilicen en territorio español. |
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Rendimientos derivados, directa o indirectamente, de bienes inmuebles situados en territorio español o de derechos relativos a los mismos. |
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Rentas imputadas a los contribuyentes personas físicas titulares de bienes inmuebles urbanossituados en territorio español no afectos a actividades económicas. |
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Ganancias patrimoniales:
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No se consideran obtenidos en territorio español, los siguientes rendimientos:
a) Los satisfechos por razón de compraventas internacionales de mercancías, incluidas las comisiones de mediación en éstas, así como los gastos accesorios y conexos.
b) Los satisfechos a personas o entidades no residentes por establecimientos permanentes situados en el extranjero, con cargo a éstos, cuando las prestaciones correspondientes estén vinculadas con la actividad del establecimiento permanente en el extranjero.
(1) Se entenderá que una persona física o entidad opera mediante establecimiento permanente en territorio español cuando por cualquier título disponga en éste, de forma continuada o habitual, de instalaciones o lugares de trabajo de cualquier índole, en los que realice toda o parte de su actividad, o actúe en él por medio de un agente autorizado para contratar, en nombre y por cuenta del contribuyente, que ejerza con habitualidad dichos poderes. En particular, se entenderá que constituyen establecimiento permanente las sedes de dirección, las sucursales, las oficinas, las fábricas, los talleres, los almacenes, tiendas u otros establecimientos, las minas, los pozos de petróleo o de gas, las canteras, las explotaciones agrícolas, forestales o pecuarias o cualquier otro lugar de exploración o de extracción de recursos naturales, y las obras de construcción, instalación o montaje cuya duración exceda de seis meses.
(2) Cuando no resulte de aplicación otro párrafo del artículo 13 LIRNR.
(3) Se consideran pensiones las remuneraciones satisfechas por razón de un empleo anterior, con independencia de que se perciban por el propio trabajador u otra persona. Se consideran prestaciones similares, en particular, las previstas artículo 17.2 a) y f) de la LIRPF.
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Ley 35/2006 de 28 de Nov (IRPF -Impuesto sobre la renta de las personas físicas-) VIGENTE
- Boletín: Boletín Oficial del Estado
- Número: 285
- Fecha de Publicación: 29/11/2006
- Fecha de entrada en vigor: 01/01/2007
- Órgano Emisor: Jefatura Del Estado
- D.F. 8ª. Entrada en vigor.
- D.F. 7ª. Habilitación normativa.
- D.F. 6ª. Habilitación para la Ley de Presupuestos Generales del Estado.
- D.F. 5ª. Modificación del texto refundido de la Ley de regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre.
- D.F. 4ª. Modificación de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.
-
RDLeg. 5/2004 de 5 de Mar (TR. de la ley del impuesto sobre la renta de no residentes) VIGENTE
- Boletín: Boletín Oficial del Estado
- Número: 62
- Fecha de Publicación: 12/03/2004
- Fecha de entrada en vigor: 13/03/2004
- Órgano Emisor: Ministerio De Hacienda
- D.F. 2ª. Habilitación normativa.
- D.F. 1ª. Habilitaciones a la Ley de Presupuestos Generales del Estado.
- DISPOSICIONES FINALES
- D.T. UNICA. Disposiciones transitorias del texto refundido del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo.
- DISPOSICIONES TRANSITORIAS