Impuesto sobre la Renta de No Residentes en Álava

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 29/06/2016

El Impuesto sobre la Renta de no Residentes en Álava (IRNR Álava), se encuentra regulado en la Norma Foral 21/2014, de 18 de junio, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, y en Decreto Foral 3/2016, del Consejo de Diputados de 12 de enero, que aprueba el Reglamento para Álava del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, el cual entró en vigor el 21/10/2016, con efectos a partir del 01/01/2016. Para los contribuyentes que operen mediante establecimiento permanente tendrá efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2016. 

 

 

Ámbito de aplicación según la Norma Foral 21/2014, de 18 de junio:

El Impuesto sobre la Renta de no Residentes en Álava, gravará:

a) La renta obtenida en el Territorio Histórico de Álava, por las personas físicas y entidades no residentes en territorio español que actúen en el mismo sin mediación de establecimiento permanente.

b) La renta obtenida mediante establecimiento permanente domiciliado en el Territorio Histórico de Álava por personas fí­sicas y entidades no residentes en territorio español.

Esta norma será de aplicación:

a) A las personas físicas o entidades no residentes en territorio español que, sin mediación de establecimiento permanente, obtengan rentas en el Territorio Histórico de Álava, de conformidad con lo dispuesto en el Art. 13 ,Norma Foral 21/2014, de 18 de junio.

b) A las personas fí­sicas o entidades no residentes en territorio español que obtengan rentas mediante establecimiento permanente domiciliado en el Territorio Histórico de Álava excepto aquéllos en los que concurran las dos siguientes circunstancias:

- Su volumen de operaciones en el ejercicio anterior hubiera excedido de 7 millones de euros.

- En dicho ejercicio, hubieran realizado en territorio común el 75% o más de su volumen de operaciones o, en otro caso, el total de las operaciones realizadas en el Paí­s Vasco se hubiera realizado en uno de los otros dos Territorios Históricos.

c) A las personas físicas o entidades no residentes en territorio español que obtengan rentas mediante establecimiento permanente domiciliado en los Territorios Históricos de Bizkaia o de Gipuzkoa, siempre que se cumplan las siguientes condiciones:

- Su volumen de operaciones en el ejercicio anterior hubiera excedido de 7 millones de euros.

- En dicho ejercicio, no hubieran realizado en territorio común el 75% o más de su volumen de operaciones.

- En dicho ejercicio, el total de las operaciones realizadas en el País Vasco se hubiera realizado en Álava, o bien, en el caso de haberse realizado en Álava y en otro Territorio Histórico en el que no está su domicilio fiscal, la proporción mayor de su volumen de operaciones se hubiera realizado en Álava.

d) A las personas físicas o entidades no residentes en territorio español que obtengan rentas mediante establecimiento permanente domiciliado en el territorio común, su volumen de operaciones en el ejercicio anterior hubiera excedido de 7 millones de euros y habiendo realizado la totalidad de sus operaciones en el País Vasco, hubieran realizado en Álava una proporción mayor del volumen de sus operaciones que en cada uno de los otros Territorios Históricos.

Corresponderá a la Diputación Foral de Álava la exacción del IRNR Álava:

a) Tratándose de rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente por personas fí­sicas o entidades no residentes en territorio español cuando las mismas se consideren obtenidas en el Territorio Histórico de Álava, de conformidad con lo dispuesto en el Art. 13 ,Norma Foral 21/2014, de 18 de junio

b) Tratándose de rentas obtenidas, mediante establecimiento permanente, por personas fí­sicas o entidades no residentes en territorio español:

a) En exclusiva, cuando tenga su domicilio fiscal en el Territorio Histórico de Álava y su volumen de operaciones en el ejercicio anterior no hubiese excedido de 7 millones de euros.

b) En exclusiva, cuando opere exclusivamente en el Territorio Histórico de Álava y su volumen de operaciones en el ejercicio anterior hubiese excedido de 7 millones de euros, cualquiera que sea el lugar en el que tengan su domicilio fiscal.

c) En proporción al volumen de operaciones realizado en Álava durante el ejercicio, cuando el sujeto pasivo opere, además de en este territorio, en cualquier otro, común o foral, siempre que el volumen total de operaciones en el ejercicio anterior hubiese excedido de 7 millones de euros, cualquiera que sea el lugar en que tenga su domicilio fiscal.

 

Rentas obtenidas en ÁlavaArt. 13 ,Norma Foral 21/2014, de 18 de junio

1º Mediante establecimiento permanente

Las obtenidas, tanto por personas físicas como jurídicas, conforme a las reglas contenidas en las letras b), c) y d) del apartado 2 del Art. 1 ,Norma Foral 21/2014, de 18 de junio

2º Sin mediación de establecimiento permanente

a) Los rendimientos de explotaciones económicas cuando las actividades sean realizadas en territorio alavés.

b) Los rendimientos derivados de prestaciones de servicios tales como realización de estudios, proyectos, asistencia técnica o apoyo a la gestión, así­ como de servicios profesionales cuando la prestación se realice o se utilice en territorio alavés.

c) Los rendimientos derivados, directa o indirectamente, de la actuación personal en territorio alavés de artistas o deportistas, o de cualquier otra actividad relacionada con dicha actuación, aun cuando se perciban por persona o entidad distinta del artista o deportista.

d) Los rendimientos que deriven directa o indirectamente del trabajo dependiente, cuando el trabajo se preste en territorio alavés.

e) Las pensiones y demás prestaciones similares, cuando deriven de un empleo prestado en territorio alavés o cuando se satisfagan por una persona o entidad residente en el territorio alavés o establecimiento permanente situado en el mismo.

f) Las retribuciones de los Administradores y miembros de los Consejos de Administración, de las Juntas que hagan sus veces o de órganos representativos de una entidad con domicilio fiscal en Álava, en la cuantía prevista en el apartado 4 de este artículo.

g) Los dividendos y otros rendimientos derivados de la participación en los fondos propios de entidades públicas vascas con domicilio fiscal en Álava, así como los derivados de la participación en fondos propios de entidades privadas en la cuantí­a prevista en el apartado 4 de este artículo.

h) Los intereses, cánones y otros rendimientos del capital mobiliario, previstos en la letra h) de este Art. 13 ,Norma Foral 21/2014, de 18 de junio.

i) Los rendimientos derivados, directa o indirectamente, de bienes inmuebles situados en territorio alavés o de derechos relativos a los mismos.

j) Las rentas imputadas a los contribuyentes personas fí­sicas titulares de bienes inmuebles urbanos situados en territorio alavés.

k) Las ganancias patrimoniales, previstas en la letra k) de este Art. 13 ,Norma Foral 21/2014, de 18 de junio.

Estarán exentas del IRNR en Álava, las rentas previstas en el Art. 14 ,Norma Foral 21/2014, de 18 de junio.

Rentas obtenidas mediante establecimiento permanente Art. 16-23 ,Norma Foral 21/2014, de 18 de junio.

Rentas obtenidas sin establecimiento permanente Art. 24-32 ,Norma Foral 21/2014, de 18 de junio.

 

La Cuota tributaria se obtendrá aplicando a la base imponible determinada conforme al Art. 24 ,Norma Foral 21/2014, de 18 de junio, los tipos de gravamen previstos en el Art. 25 ,Norma Foral 21/2014, de 18 de junio.

a) Con carácter general el 24 %. No obstante, el tipo de gravamen será el 19 % cuando se trate de contribuyentes residentes en otro Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo con el que exista un efectivo intercambio de información tributaria, en los términos previstos en el apartado 3 de la Disposición Adicional Decimoquinta de la Norma Foral General Tributaria.

b) Las pensiones y demás prestaciones similares percibidas por personas físicas no residentes a las que se refiere el Art. 1 ,Norma Foral 21/2014, de 18 de junio, cualquiera que sea la persona que haya generado el derecho a su percepción, serán gravadas de acuerdo con la siguiente escala:

 

Importe anual pensión hasta Euros

Cuota Euros

Resto pensión hasta Euros

Tipo aplicable Porcentaje

0

0

12.000

8

12.000

960

6.700

30

18.700

2.970

En adelante

40

 

c) Los rendimientos del trabajo de personas físicas no residentes a que se refiere el Art. 1 ,Norma Foral 21/2014, de 18 de junio, siempre que no sean contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, que presten sus servicios en misiones diplomáticas y representaciones consulares de España en el extranjero, cuando no proceda la aplicación de normas específicas derivadas de los tratados internacionales en los que España sea parte, se gravarán al 8 %.

d) Cuando se trate de rendimientos derivados de operaciones de reaseguro, el 1,5 %.

e) El 4 % en el caso de entidades de navegación marítima o aérea residentes en el extranjero, cuyos buques o aeronaves toquen territorio alavés.

f) El 19 % cuando se trate de:

1º. Dividendos y otros rendimientos derivados de la participación en los fondos propios de una entidad.
2º. Intereses y otros rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios.
3º. Ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de transmisiones de elementos patrimoniales.

g) Los rendimientos del trabajo percibidos por personas físicas no residentes en territorio español en virtud de un contrato de duración determinada para trabajadores extranjeros de temporada, de acuerdo con lo establecido en la normativa laboral, se gravarán al tipo del 2 %.

2. Tratándose de transmisiones de bienes inmuebles situados en Álava por contribuyentes que actúen sin establecimiento permanente, el adquirente estará obligado a retener e ingresar el 3 %, o a efectuar el ingreso a cuenta correspondiente, de la contraprestación acordada, en concepto de pago a cuenta del Impuesto correspondiente a aquéllos.

No procederá el ingreso a cuenta a que se refiere este apartado en los casos de aportación de bienes inmuebles, en la constitución o aumento de capitales de sociedades residentes en territorio español.

El retenedor o el obligado a ingresar a cuenta por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes deberán presentar en los primeros 25 días naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero autoliquidación de las cantidades retenidas y de los ingresos a cuenta efectuados que correspondan por el trimestre natural inmediato anterior e ingresar su importe en la Hacienda Foral.

El retenedor y el obligado a ingresar a cuenta deberá presentar, en el plazo comprendido entre el día 1 y el 25 del mes de enero, un resumen anual de las retenciones e ingresos a cuenta efectuados en el año inmediato anterior.

En los supuestos en que la relación se presente telemáticamente o en soporte legible por ordenador la presentación se efectuará en los treinta primeros días naturales del mes de enero de cada año.

 

* Tipos de gravamen ejercicio 2015.

En el año 2015, para los impuestos devengados con anterioridad a 12 de julio, el tipo de gravamen del 19% previsto en las letras a) y f) del apartado 1 del Art. 25 ,Norma Foral 21/2014, de 18 de junio, será del 20%. Los citados tipos serán del 19,5% cuando el impuesto se devengue a partir de dicha fecha.

Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades no ResidentesArt. 33 ,Norma Foral 21/2014, de 18 de junio.

Las entidades residentes en un país o territorio que tenga la consideración de paraí­so fiscal, que sean propietarias o posean en Álava, por cualquier título, bienes inmuebles o derechos reales de goce o disfrute sobre los mismos, estarán sujetas al Impuesto mediante un gravamen especial que se devengará a 31 de diciembre de cada año y deberá declararse e ingresarse en el mes de enero siguiente al devengo, en el lugar y forma que se establezcan.

La base imponible del gravamen especial estará constituida por el valor catastral de los bienes inmuebles. El tipo de gravamen será del 3%.

 

 

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Domicilio fiscal
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Fondos propios
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Personas físicas no residentes
Rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente
Ganancia patrimonial
Asistencia técnica
Rendimientos de explotaciones económicas
Prestación de servicios
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