Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR)

TIEMPO DE LECTURA:

  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 14/09/2018

El Impuesto sobre la Renta de no Residentes es un tributo directo que grava la renta obtenida en territorio español por las personas físicas y entidades no residentes en dicho territorio.

Se encuentra regulado en el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba la Ley del IRNR, y por el Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del IRNR. 

(-) Se publica (14/09/2018) la Orden HAC/941/2018 de 5 de Sep (Modificación de las Órdenes HFP/227/2017 -modelos 202 y 222-, HFP/441/2018 y HFP/1978/2016 -modelo 231-), siendo aplicables por primera vez para los modelos de pagos fraccionados 202 y 222 cuyo plazo de presentación sea en octubre de 2018 con excepción de los anexos del modelo 222, que entrarán en vigor el 1 de enero de 2019. Asimismo, será aplicable por primera vez para las presentaciones del Modelo 231 a realizar a partir del 1 de enero de 2019

(-) Se publica (23/12/2017) en el BOE la Orden HFP/1271/2017, de 21 de diciembre, mediante la cual se simplifican y mejoran los procedimientos de presentación de los modelos 210, 211, 213 y 296 del IRNR (Ver: Modificaciones en los modelos 210, 211, 213 y 296 del IRNR.)

(-) La Orden HAP/1695/2016, de 25 de octubre, publicada en el BOE 27/10/2016, aprueba el modelo 289, de declaración informativa anual de cuentas financieras en el ámbito de la asistencia mutua, junto a la modificación de otras normas tributarias y modelos como los 290 y 291.

 

El Impuesto sobre la Renta de no Residentes es un tributo de carácter directo que grava la renta obtenida en territorio español por las personas físicas y entidades no residentes en éste. Al contrario que el IRPF este impuesto no se va a fijar tanto en circunstancias personales del contribuyente, ya que este no tributa por toda su renta global sino por la renta obtenida en el territorio.

Este impuesto se aplicará en todo el territorio español sin perjuicio de los regímenes tributarios forales de concierto y convenio económico en vigor, respectivamente, en los Territorios Históricos del País Vasco y en la Comunidad Foral de Navarra.

En Canarias, Ceuta y Melilla se tendrán en cuenta las especialidades que resulten aplicables en virtud de su normativa específica y de lo dispuesto en esta Ley.

Este impuesto se encuentra regulado en el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR). En él se recoge de forma conjunta y homogénea el régimen tributario de las personas físicas y entidades no residentes por las rentas que se obtengan en España.

 

La tributación por el IRNR significa tributar en España por las rentas de los no residentes, únicamente en cuanto se consideren obtenidas en nuestro territorio. En cambio, los residentes deben tributar por el IRPF en España por toda su renta mundial, cualquiera que sea el lugar en el que se haya obtenido.

Contribuyentes en el IRNR

a) Las personas físicas y entidades no residentes en territorio español conforme al Art. 6 ,LIRNR que obtengan rentas en él, salvo que sean contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

b) Las personas físicas que sean residentes en España según lo establecido en el Art. 9 ,LIRPF

c) Las entidades en régimen de atribución de rentas a que se refiere el Art. 38 ,LIRNR

Hecho imponible del IRNR

Obtención de rentas, dinerarias o en especie, en territorio español por los contribuyentes por este impuesto. Se presumirán retribuidas, salvo prueba en contrario, las prestaciones o cesiones de bienes, derechos y servicios susceptibles de generar rentas sujetas a este impuesto.

No estarán sujetas a este impuesto las rentas que se encuentren sujetas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

En la LIRNR, se diferencia entre las "Rentas obtenidas mediante establecimiento permanente" (Art. 16-23 ,LIRNR) y las "Rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente" (Art. 24-33 ,LIRNR). 

De la misma manera, hace diferencia dentro del Capítulo reservado a las "Entidades en régimen de atribución de rentas" a las constituidas en España (Art. 35,Art. 36 ,LIRNR) y las constituidas en el Extranjero (Art. 37-39 ,LIRNR)

Por último, hace referencia al "Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades no Residentes" (Art. 40-45 ,LIRNR) y la "Opción para contribuyentes residentes en otros Estados miembros de la Unión Europea" (Art. 47-53 ,LIRNR).

 

 

No hay versiones para este comentario

Impuesto sobre la Renta de no residentes
Persona física
Entidades no residentes
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Modelo 222. Pago fraccionado Grupos de Sociedades
Asistencia mutua
Regímenes Forales
Entidades en régimen de atribución de rentas
Tributación por el IRNR
Entidades no residentes en territorio español
Prueba en contrario
Contribuyentes del IRPF
Cesión de bienes
Rentas obtenidas mediante establecimiento permanente
Rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente
Impuesto sobre sucesiones y donaciones
Gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes

Ley 35/2006 de 28 de Nov (IRPF -Impuesto sobre la renta de las personas físicas-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 285 Fecha de Publicación: 29/11/2006 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2007 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

RDLeg. 5/2004 de 5 de Mar (TR. de la ley del impuesto sobre la renta de no residentes) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 62 Fecha de Publicación: 12/03/2004 Fecha de entrada en vigor: 13/03/2004 Órgano Emisor: Ministerio De Hacienda

Real Decreto 1776/2004 de 30 de Jul (Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes -IRNR-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 188 Fecha de Publicación: 05/08/2004 Fecha de entrada en vigor: 06/08/2004 Órgano Emisor: Ministerio De Economia Y Hacienda

Orden HAP/1695/2016 de 25 de Oct (Modelo 289, de declaración informativa anual de cuentas financieras en el ámbito de la asistencia mutua) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 260 Fecha de Publicación: 27/10/2016 Fecha de entrada en vigor: 28/10/2016 Órgano Emisor: Ministerio De Hacienda Y Administraciones Publicas

Orden HAC/941/2018 de 5 de Sep (Modificación de las Órdenes HFP/227/2017 -modelos 202 y 222-, HFP/441/2018 y HFP/1978/2016 -modelo 231-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 223 Fecha de Publicación: 14/09/2018 Fecha de entrada en vigor: 15/09/2018 Órgano Emisor: Ministerio De Hacienda

Orden HFP/1271/2017 de 21 de Dic (Modificación de las Órdenes EHA/3316/2010, modelos de autoliquidación 210, 211 y 213; y EHA/3290/2008, modelo 216) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 311 Fecha de Publicación: 23/12/2017 Fecha de entrada en vigor: 24/12/2017 Órgano Emisor: Ministerio De Hacienda Y Funcion Publica

Pertenece al Grupo

Incluídos en este concepto

Documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
  • Impuesto sobre la renta de no residentes BIZKAIA (IRNR)

    Orden: Fiscal Fecha última revisión: 25/05/2017

    El Impuesto sobre la Renta de no Residentes en Bizkaia (IRNR Bizkaia) se encuentra regulado en la NORMA FORAL 12/2013, de 5 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, y en el DECRETO FORAL de la Diputación Foral de Bizkaia 48/2014, ...

  • Impuesto sobre la Renta de no Residentes GIPUZKOA (IRNR)

    Orden: Fiscal Fecha última revisión: 01/08/2018

     El Impuesto sobre la Renta de No Residentes en Gipuzkoa (IRNR Gipuzkoa), se encuentra regulado en la NORMA FORAL 16/2014, de 10 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, y en el Reglamento del citado impuesto, aprobado por el DECR...

  • Impuesto sobre la Renta de no Residentes ÁLAVA (IRNR)

    Orden: Fiscal Fecha última revisión: 10/05/2017

    El Impuesto sobre la Renta de no Residentes en Álava (IRNR Álava), se encuentra regulado en la Norma Foral 21/2014, de 18 de junio, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, y en Decreto Foral 3/2016, del Consejo de Diputados de 12 de enero, qu...

  • Contribuyente (IRNR)

    Orden: Fiscal Fecha última revisión: 27/07/2016

    El elemento personal del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR) es la figura del contribuyente. El Art. 5 ,LIRNR señala como contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes de este impuesto a:- Las personas físicas y entidade...

  • Gestión del impuesto sobre la renta de no residentes (IRNR)

    Orden: Fiscal Fecha última revisión: 26/03/2015

      MODELOS VIGENTES EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTESModelo 115. Retenciones e ingresos a cuenta. Rentas o rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos.Modelo 117. Retenciones e ingresos a cuenta e...

Ver más documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
Ver más documentos relacionados

Libros Relacionados