El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en Álava

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 01/07/2016

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en el territorio de Álava (Álava IRPF) se encuentra regulado en la Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Decreto Foral 40/2014, del Consejo de Diputados de 1 de agosto, que aprueba el Reglamento en Álava del IRPF.

 


Ámbito de aplicación (Art. 2 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre).

La Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en Álava (IRPF Álava) , será de aplicación a los siguientes obligados tributarios:

- A título de contribuyente:

a) Personas físicas que tengan su residencia habitual en Álava, de acuerdo con lo dispuesto en el Art. 3 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre.

Cuando los contribuyentes integrados en una unidad familiar tuvieran su residencia habitual en territorios distintos y optasen por la tributación conjunta, tributarán a la Diputación Foral de Álava cuando tenga su residencia habitual en este territorio, el miembro de la unidad familiar con mayor base liquidable.

b) Personas físicas que tuviesen su residencia habitual en el extranjero.

- A título de obligado a realizar pagos a cuenta: Los obligados a practicar retenciones e ingresos a cuenta por el IRPF, cuando los referidos pagos a cuenta deban ser ingresados en la Diputación Foral de Álava.

 

Rentas exentas (Art. 9 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre).

Las rentas exentas de tributar por el IRPF en el territorio de Álava, se encuentra enumeradas en el citado artículo.

 

Forman la base imponible del IRPF los rendimientos del trabajo, rendimientos de actividades económicas, rendimientos de capital, y las ganancias y pérdidas patrimoniales.

 

Rendimientos de trabajo (Art. 15-23 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre).

Se reconoce una bonificación del rendimiento del trabajo, la cual no podrá dar lugar a un rendimiento neto del trabajo negativo, consistente en las siguientes cantidades:

a) Cuando la diferencia sea igual o inferior a 7.500 euros, se aplicará una bonificación de 4.650 euros.

b) Cuando la diferencia esté comprendida entre 7.500,01 y 15.000 euros, se aplicará una bonificación de 4.650 euros menos el resultado de multiplicar por 0,22 la cuantía resultante de minorar la citada diferencia en 7.500,00 euros.

c) Cuando la diferencia sea superior a 15.000 euros, se aplicará una bonificación de 3.000 euros.

Cuando en la base imponible se computen rentas no procedentes del trabajo cuyo importe exceda de 7.500 euros, la cuantía de la bonificación será de 3.000 euros.

Estas bonificaciones se incrementarán de la siguiente manera, con efectos desde el 01/01/2015.

a) En un 100% para aquellos trabajadores activos discapacitados con un grado de discapacidad igual o superior al 33% e inferior al 65%.

b) En un 250% para aquellos trabajadores activos discapacitados con un grado de discapacidad igual o superior al 33% e inferior al 65% que se encuentren en estado carencial de movilidad reducida de acuerdo con lo previsto en las letras A, B o C del baremo que figura como Anexo II del Real Decreto 1971/1999, de 23 de diciembre, de procedimiento para el reconocimiento, declaración y calificación del grado de discapacidad o que obtengan 7 o más puntos en las letras D, E, F, G o H del citado baremo, así como para aquellos trabajadores activos discapacitados con un grado de discapacidad igual o superior al 65 %.

 

Rendimientos actividades económicas (Art. 24-28 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre).

El cálculo del rendimiento neto de actividades económicas se efectuará mediante el método de estimación directa, el cual tiene 2 modalidades.

a) Normal. Regulado en el Art. 27 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre.

b) Simplificada. Regulado en el Art. 28 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre.

Esta modalidad se aplicará para determinadas actividades económicas cuyo volumen de operaciones, para el conjunto de actividades desarrolladas por el contribuyente, no supere 600.000 euros en el año inmediato anterior.

En el supuesto de inicio en el ejercicio de la actividad, para el cómputo de la cuantía anterior, se atenderá al volumen de las operaciones realizadas en dicho ejercicio.

Si el ejercicio de inicio de la actividad fuese inferior a un año, para el cómputo de la cuantía anterior las operaciones realizadas se elevarán al año.

 

Rendimientos de capital (Art. 29-39 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre).

Los rendimientos del capital podrán ser inmobiliarios (Art. 30-32 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre) y mobiliarios (Art. 33-39 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre).

 

Ganancias y pérdidas patrimoniales (Art. 40-50 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre).

Tienen dichas consideración, las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente que se pongan de manifiesto con ocasión de cualquier alteración en la composición de dicho patrimonio, salvo que la presente Norma Foral, se califiquen como rendimientos.

 

Retenciones en el IRPF de Álava.

Las retenciones a practicar sobre los rendimientos del trabajo se encuentran detalladas en los Art. 83,Art. 84 ,Decreto Foral 40/2014, del Consejo de Diputados de 1 de agosto.

Las retenciones sobre los rendimientos de actividades económicas, se establecen en el Art. 92 ,Decreto Foral 40/2014, del Consejo de Diputados de 1 de agosto.

La retención a practicar sobre los rendimientos del capital mobiliario, será del 19%, de acuerdo con el Art. 87 ,Decreto Foral 40/2014, del Consejo de Diputados de 1 de agosto.

La retención sobre las ganancias patrimoniales derivadas de las de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversión colectiva, será del 19%, de acuerdo con el Art. 93 ,Decreto Foral 40/2014, del Consejo de Diputados de 1 de agosto.

La retención a practicar sobre los premios en metálico será del 19% de su importe, salvo lo dispuesto en la DA18 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre.

La retención sobre los arrendamientos o subarrendamiento de inmuebles urbanos, será del 19%, de acuerdo con el Art. 97 ,Decreto Foral 40/2014, del Consejo de Diputados de 1 de agosto.

La retención sobre los rendimientos procedentes de la cesión del derecho a la explotación del derecho de imagen a los que se refiere la letra b) del apartado 2 del Art. 77 ,Decreto Foral 40/2014, del Consejo de Diputados de 1 de agosto, será del 24%, mientras que los rendimientos de los restantes conceptos previstos en el citado artículo, será del 19%, de acuerdo con el Art. 98 ,Decreto Foral 40/2014, del Consejo de Diputados de 1 de agosto.

La DA6 ,Decreto Foral 40/2014, del Consejo de Diputados de 1 de agosto, establece los tipos de retención aplicables durante el año 2015.

 

Reducciones en la base liquidable del IRPF Art. 69-73 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre.

1. Reducciones por pensiones compensatorias y anualidades por alimentos.

2. Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social.

3. Reducciones por aportaciones a sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad.

4. Reducción por tributación conjunta.

 

La cuota íntegra del IRPF Álava, estará formada por la suma de las siguientes cantidades:

a) La resultante de aplicar la escala de gravamen del Art. 75 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre a la base liquidable general. Este importe se reducirá conforme a lo previsto en el Art. 77 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre de esta Norma Foral y en ningún caso podrá resultar negativo.

b) La resultante de aplicar la escala de gravamen a que se refiere el apartado 1 del Art. 76 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre a la base liquidable del ahorro.

c) La resultante, cuando proceda, de aplicar lo dispuesto en la DA20 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre.

 

Escala aplicable a la base liquidable general (Art. 75 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre).

BASE LIQUIDABLE

CUOTA ÍNTEGRA

RESTO BASE LIQUIDABLE

TIPO APLICABLE

GENERAL HASTA EUROS

EUROS

HASTA EUROS

PORCENTAJE

0

0

15.550,00

23,00

15.550,00

3.576,50

15.550,00

28,00

31.100,00

7.930,50

15.550,00

35,00

46.650,00

13.373,00

19.990,00

40,00

66.640,00

21.369,00

25.670,00

45,00

92.310,00

32.920,50

30.760,00

46,00

123.070,00

47.070,10

56.390,00

47,00

179.460,00

73.573,40

En adelante

49,00

 

Escala aplicable a la base liquidable del ahorro Art. 76 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre.

PARTE DE BASE LIQUIDABLE DEL AHORRO (EUROS)

TIPO APLICABLE PORCENTAJE

Hasta 2.500,00

20,00

Desde 2.500,01 hasta 10.000,00

21,00

Desde 10.000,01 hasta 15.000,00

22,00

Desde 15.000,01 hasta 30.000,00

23,00

Desde 30.000,01 en adelante

25,00

 

Los contribuyentes del IRPF en Álava, podrán aplicar una minoración de cuota de 1.389 euros por cada autoliquidación del IRPF.

 

Deducciones en el IRPF de Álava.

A)Deducciones Familiares (Art. 79-83 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre).

- Deducción por descendientes.
- Deducción por abono de anualidades por alimentos a los hijos.
- Deducción por ascendientes.
- Deducción por discapacidad o dependencia.
- Deducción por edad.

B)Deducción por aportaciones realizadas al patrimonio protegido de la persona con discapacidad. (Art. 85 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre).

C)Deducciones por vivienda habitual (Art. 86-87 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre).

- Deducción por alquiler de vivienda habitual.
- Deducción por adquisición de vivienda habitual. 

D)Deducciones para el fomento de actividades económicas (Art. 88-90 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre).

- Deducción por inversiones y por otras actividades.
- Deducción por participación de los trabajadores en la empresa.
- Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación.

E)Deducciones por donativos (Art. 91 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre).

- Deducciones por actividades de mecenazgo. 

F)Otras deducciones (Art. 92,Art. 93 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre).

- Deducción por doble imposición internacional.
- Deducción por cuotas satisfechas a los sindicatos de trabajadores y por cuotas y aportaciones a partidos políticos.

 

Plazo de presentación de la declaración de la renta en Álava para el 2015 (Orden Foral 159/2016, del Diputado de Hacienda, Finanzas y Presupuestos, de 15 de marzo).

1. Rentafácil:

Las confirmaciones o modificaciones de las propuestas de declaración remitidas a los contribuyentes podrán realizarse:

- Modificaciones: desde el 4 de abril al 16 de junio de 2016.

- Confirmaciones: desde el 4 de abril al 16 de junio de 2016.

2. Rent@raba se presta en las oficinas de Hacienda de la Diputación Foral de Álava, en las entidades financieras colaboradoras autorizadas al efecto y a través de Gestorías o Asesorías acreditadas ante la Diputación Foral de Álava y transmitidas, por ellas, a través de Internet:

- Fecha de inicio:

a) En las oficinas de la Hacienda Foral: 18 de abril de 2016.

b) En las Entidades Financieras Colaboradoras y a través de las Gestorías o Asesorías acreditadas ante la Diputación Foral de Álava: 25 de abril de 2016.

Fecha de finalización:

a) En las entidades financieras colaboradoras: 10 de junio de 2016.

b) En las oficinas de la Hacienda Foral: 16 de junio de 2016.

c) A través de las Gestorías o Asesorías citadas anteriormente: 16 de junio de 2016.

3. Rentared:

- Fecha de inicio:

Remitidas por los particulares: 4 de abril de 2016.

- Fecha de finalización:

a) Positivas: – Con cuota domiciliada: 16 de junio de 2016.

– Pago por pasarela: 17 a 27 de junio de 2016.

b) Nulas y a devolver: 27 de junio de 2016.

4. Autorenta, presentadas en el impreso oficial o mediante la impresión del programa de ayuda:

- Fecha de inicio: 25 de abril de 2016.

- Fecha de finalización: 27 de junio de 2016.

Plazos para pagar el importe de la deuda tributaria:

- Hasta el 27 de junio de 2016, el 60% de la deuda tributaria.

- Hasta el 10 de noviembre del año 2016, el 40% restante.

 

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Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Bonificaciones
Álava. IRPF
Rendimientos del trabajo
Residencia habitual
Grado de minusvalía
Discapacitados
Grado de incapacidad
Unidad familiar
Ganancias y pérdidas patrimoniales
Persona física
Pagos a cuenta
Base liquidable
Actividades económicas
Rendimientos de actividades económicas
Obligado tributario
Retenciones e ingresos a cuenta
Residencia habitual en Álava
Tributación conjunta
Rendimientos netos del trabajo
Base imponible IRPF
Base liquidable del ahorro
Estimación directa
Cuota íntegra
Base liquidable general
Escala de gravamen
Rendimientos netos de actividades económicas
Rendimientos del capital
Discapacidad
Premios en metálico
Ganancia patrimonial
Rendimientos de capital mobiliario
Subarriendo
Participaciones de instituciones de inversión colectiva
Reembolso
Vivienda habitual
Reducciones por pensiones compensatorias
Entidades financieras
Derechos de imagen
Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social