Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en Álava

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 10/08/2018

TEMA EN PROCESO DE REVISIÓN

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en el territorio de Álava (Álava IRPF) se encuentra regulado en la Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Decreto Foral 40/2014, del Consejo de Diputados de 1 de agosto, que aprueba el Reglamento en Álava del IRPF.

 


Ámbito de aplicación ( Art. 2  de la NF. 33/2013 de 27 de Nov Álava/Araba (Imp. sobre la Renta de las Pers. Físicas -IRPF-) )

La Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en Álava (IRPF Álava) , será de aplicación a los siguientes obligados tributarios:

- A título de CONTRIBUYENTE:

a) Personas físicas que tengan su residencia habitual en Álava, de acuerdo con lo dispuesto en el Art. 3 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre.

Cuando los contribuyentes integrados en una unidad familiar tuvieran su residencia habitual en territorios distintos y optasen por la tributación conjunta, tributarán a la Diputación Foral de Álava cuando tenga su residencia habitual en este territorio, el miembro de la unidad familiar con mayor base liquidable.

b) Personas físicas que tuviesen su residencia habitual en el extranjero.

- A título de obligado a realizar pagos a cuenta: Los obligados a practicar retenciones e ingresos a cuenta por el IRPF, cuando los referidos pagos a cuenta deban ser ingresados en la Diputación Foral de Álava.

***

Hecho imponible ( Art. 6 )

Constituye el hecho imponible la obtención de renta por el contribuyente, con independencia del lugar donde ésta se hubiese producido y cualquiera que sea la residencia del pagador. Las imputaciones de rentas establecidas por Norma Foral tendrán, asimismo, la consideración de obtención de renta.

Componen la renta del contribuyente:

  • Los rendimientos del trabajo.

  • Los rendimientos de las actividades económicas.

  • Los rendimientos del capital.

  • Las ganancias y pérdidas patrimoniales.

  • Las imputaciones de renta que se establezcan por Norma Foral.

A efectos de la determinación de la base imponible y del cálculo del Impuesto, la renta se clasificará en general y del ahorro.

***

Rentas exentas ( Art. 9 )

Las rentas exentas de tributar por el IRPF en el territorio de Álava, se encuentra enumeradas en el Art. 9 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre.

 

Forman la base imponible del IRPF los rendimientos del trabajo, rendimientos de actividades económicas, rendimientos de capital, y las ganancias y pérdidas patrimoniales.

***

Rendimientos de trabajo ( Art. 15  a Art. 23 )

⇒ Se considerarán rendimientos del trabajo todas las contraprestaciones o utilidades, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o en especie, que deriven directa o indirectamente del trabajo personal o de la relación laboral o estatutaria del contribuyente y no tengan el carácter de rendimientos de actividades económicas.

Constituyen retribuciones en especie la utilización, consumo u obtención, para fines particulares, de bienes, derechos o servicios de forma gratuita o por precio inferior al normal de mercado, aun cuando no supongan un gasto real para quien las conceda.

Cuando el pagador de las rentas entregue al contribuyente importes en metálico para que éste adquiera los bienes, derechos o servicios, la renta tendrá la consideración de dineraria.

Se reconoce una bonificación del rendimiento del trabajo, la cual no podrá dar lugar a un rendimiento neto del trabajo negativo, consistente en las siguientes cantidades:

  • Cuando la diferencia sea igual o inferior a 7.500€, se aplicará una bonificación de 4.650€.

  • Cuando la diferencia esté comprendida entre 7.500,01€ y 15.000€, se aplicará una bonificación de 4.650€ menos el resultado de multiplicar por 0,22 la cuantía resultante de minorar la citada diferencia en 7.500,00€.

  • Cuando la diferencia sea superior a 15.000€, se aplicará una bonificación de 3.000€.

⇒ Cuando en la base imponible se computen rentas no procedentes del trabajo cuyo importe exceda de 7.500€, la cuantía de la bonificación será de 3.000€.

→ Estas bonificaciones se incrementarán (con efectos desde el 01/01/2015):

  • En un 100% para aquellos trabajadores activos discapacitados con un grado de discapacidad igual o superior al 33% e inferior al 65%.

  • En un 250% para aquellos trabajadores activos discapacitados con un grado de discapacidad igual o superior al 33% e inferior al 65% que se encuentren en estado carencial de movilidad reducida de acuerdo con lo previsto en las letras A, B o C del baremo que figura como Anexo II del Real Decreto 1971/1999, de 23 de diciembre, de procedimiento para el reconocimiento, declaración y calificación del grado de discapacidad o que obtengan 7 o más puntos en las letras D, E, F, G o H del citado baremo, así como para aquellos trabajadores activos discapacitados con un grado de discapacidad igual o superior al 65 %.

***

Rendimientos actividades económicas (Art. 24 a Art. 28)

El cálculo del rendimiento neto de actividades económicas se efectuará mediante el método de estimación directa, el cual tiene 2 modalidades.

  • Normal. Regulado en el Art. 27 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre.

  • Simplificada. Regulado en el Art. 28 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre.
    Esta modalidad se aplicará para determinadas actividades económicas cuyo volumen de operaciones, para el conjunto de actividades desarrolladas por el contribuyente, no supere 600.000€ en el año inmediato anterior.

    En el supuesto de inicio en el ejercicio de la actividad, para el cómputo de la cuantía anterior, se atenderá al volumen de las operaciones realizadas en dicho ejercicio.

    Si el ejercicio de inicio de la actividad fuese inferior a un año, para el cómputo de la cuantía anterior las operaciones realizadas se elevarán al año.

    → Para la aplicación de esta modalidad se precisará que el contribuyente lo haga constar expresamente en los términos que reglamentariamente se establezcan

***

Rendimientos de capital (Art. 29 a Art. 39)

Los rendimientos del capital podrán ser:

***

Ganancias y pérdidas patrimoniales (Art. 40Art. 50)

Tienen dichas consideración, las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente que se pongan de manifiesto con ocasión de cualquier alteración en la composición de dicho patrimonio, salvo que en la Norma Foral, se califiquen como rendimientos.

***

Reducciones en la base liquidable del IRPF (Art. 69 a Art. 73)
  1. Reducciones por pensiones compensatorias y anualidades por alimentos.

  2. Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social.

  3. Reducciones por aportaciones a sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad.

  4. Reducción por tributación conjunta.

***

Cuota íntegra.

La cuota íntegra IRPF Álava, estará formada por la suma de las siguientes cantidades:

***

Escala aplicable a la base liquidable general (Art. 75 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre).

BASE LIQUIDABLE

CUOTA ÍNTEGRA

RESTO BASE LIQUIDABLE

TIPO APLICABLE

GENERAL HASTA EUROS

EUROS

HASTA EUROS

PORCENTAJE

0

0

15.550,00

23,00

15.550,00

3.576,50

15.550,00

28,00

31.100,00

7.930,50

15.550,00

35,00

46.650,00

13.373,00

19.990,00

40,00

66.640,00

21.369,00

25.670,00

45,00

92.310,00

32.920,50

30.760,00

46,00

123.070,00

47.070,10

56.390,00

47,00

179.460,00

73.573,40

En adelante

49,00

La Norma Foral 21/2017, de 22 de diciembre, de Ejecución del Presupuesto del Territorio Histórico de Álava para el año 2018 modifica con efectos desde el 01/01/2018 la escala aplicable a la base liquidable general (declaración a presentar en 2019). → Se amplían los límites de los tramos

***

Escala aplicable a la base liquidable del ahorro Art. 76 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre.

PARTE DE BASE LIQUIDABLE DEL AHORRO (EUROS)

TIPO APLICABLE PORCENTAJE

Hasta 2.500,00

20,00

Desde 2.500,01 hasta 10.000,00

21,00

Desde 10.000,01 hasta 15.000,00

22,00

Desde 15.000,01 hasta 30.000,00

23,00

Desde 30.000,01 en adelante

25,00

 

⇒ Los contribuyentes del IRPF en Álava, podrán aplicar una minoración de cuota de 1.389 euros por cada autoliquidación del IRPF.

La Norma Foral 21/2017, de 22 de diciembre, de Ejecución del Presupuesto del Territorio Histórico de Álava para el año 2018 modifica con efectos desde el 01/01/2018 esta minoración de cuota (declaración a presentar en 2019). → Se amplía la minoración hasta los 1.410€

***

Deducciones en el IRPF de Álava.

  1. Deducciones Familiares (Art. 79-83 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre).
    • Deducción por descendientes.

    • Deducción por abono de anualidades por alimentos a los hijos.

    • Deducción por ascendientes.

    • Deducción por discapacidad o dependencia.

    • Deducción por edad.

  2. Deducción por aportaciones realizadas al patrimonio protegido de la persona con discapacidad. (Art. 85 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre).

  3. Deducciones por vivienda habitual (Art. 86-87 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre).
    • Deducción por alquiler de vivienda habitual.

    • Deducción por adquisición de vivienda habitual.

  4. Deducciones para el fomento de actividades económicas (Art. 88-90 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre).
    • Deducción por inversiones y por otras actividades.

    • Deducción por participación de los trabajadores en la empresa.

    • Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación.

    • Deducción por inicio de actividad económica.
    • Deducción por inversión en fondos europeos para el impulso de la innovación.

  5. Deducciones por donativos (Art. 91 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre).
    • Deducciones por actividades de mecenazgo. 

  6. Otras deducciones (Art. 92,Art. 93 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre).
    • Deducción por doble imposición internacional.

    • Deducción por cuotas satisfechas a los sindicatos de trabajadores y por cuotas y aportaciones a partidos políticos.

Consultar: Deducciones IRPF Álava ejercicio 2017 

La Norma Foral 2/2018, de 7 de marzo, de modificación de diversas normas y tributos del sistema tributario de Álava modifica y añade determinadas deducciones

***

Retenciones en el IRPF de Álava.

→ Las retenciones a practicar sobre los rendimientos del trabajo se encuentran detalladas en los Art. 83,Art. 84 ,Decreto Foral 40/2014, del Consejo de Diputados de 1 de agosto.

→ La retención a practicar sobre los rendimientos del capital mobiliario, será del 19%, de acuerdo con el Art. 87 ,Decreto Foral 40/2014, del Consejo de Diputados de 1 de agosto.

→ Las retenciones sobre los rendimientos de actividades económicas, se establecen en el Art. 92 ,Decreto Foral 40/2014, del Consejo de Diputados de 1 de agosto.

→ La retención sobre las ganancias patrimoniales derivadas de las de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversión colectiva, será del 19%, de acuerdo con el Art. 93 ,Decreto Foral 40/2014, del Consejo de Diputados de 1 de agosto.

→ La retención sobre los arrendamientos o subarrendamiento de inmuebles urbanos, será del 19%, de acuerdo con el Art. 97 ,Decreto Foral 40/2014, del Consejo de Diputados de 1 de agosto.

→ La retención sobre los rendimientos procedentes de la cesión del derecho a la explotación del derecho de imagen a los que se refiere la letra b) del apartado 2 del Art. 77 ,Decreto Foral 40/2014, del Consejo de Diputados de 1 de agosto, será del 24%, mientras que los rendimientos de los restantes conceptos previstos en el citado artículo, será del 19%, de acuerdo con el Art. 98 ,Decreto Foral 40/2014, del Consejo de Diputados de 1 de agosto.

→ La retención a practicar sobre los premios en metálico será del 19% de su importe, salvo lo dispuesto en la DA18 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre.

→ (  La DA6 ,Decreto Foral 40/2014, del Consejo de Diputados de 1 de agosto, establece los tipos de retención aplicables durante el año 2015  )

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Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Bonificaciones
Álava. IRPF
Rendimientos del trabajo
Rentas en especie
Residencia habitual
Rendimientos de actividades económicas
Ganancias y pérdidas patrimoniales
Grado de minusvalía
Centro de trabajo
Salario en especie
Discapacitados
Unidad familiar
Persona física
Grado de incapacidad
Pagos a cuenta
Imputación de rentas
Actividades económicas
Tributación conjunta
Base liquidable
Rendimientos del capital
Terrenos de naturaleza urbana
Impuesto sobre el Patrimonio
Premios
Incremento de valor
Derecho foral de País Vasco
Obligado tributario
Base liquidable general
Retenciones e ingresos a cuenta
Residencia habitual en Álava
Base liquidable del ahorro
Determinación de la base imponible
Contraprestación
Base imponible IRPF
Residencia
Escala de gravamen
Rendimientos netos del trabajo
Rendimientos netos de actividades económicas
Estimación directa
Vivienda habitual

Ley 6/2018 de 3 de Jul (Presupuestos Generales del Estado para el año 2018) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 161 Fecha de Publicación: 04/07/2018 Fecha de entrada en vigor: 05/07/2018 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Decreto Foral 41/2018, del Consejo de Gobierno Foral de 3 de agosto. Aprobar la modificación de diversas disposiciones reglamentarias y la regulación de aspectos concretos del Impuesto sobre el Patrimonio y del Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana para adecuar su contenido a la Norma Foral de adaptación del sistema tributario de Álava al Derecho Civil Vasco.

Boletín: Boletín Oficial de Álava Número: 92 Fecha de Publicación: 10/08/2018 Órgano Emisor: Diputacion Foral De Alava

Pertenece al Grupo

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