Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en Bizkaia

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    Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia Fecha: 12/05/2009

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 01/07/2016

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en el territorio de Bizkaia (Bizkaia IRPF) se encuentra regulado en la NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y en el DECRETO FORAL de la Diputación Foral de Bizkaia 47/2014, de 8 de abril, por el que se aprueba el Reglamento para Bizkaia del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

 

 

Ámbito de aplicación

La norma reguladora del IRPF en Bizkaia (NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre), será de aplicación a los siguientes obligados tributarios:

A título de contribuyente:

a) A las personas físicas que, conforme a lo dispuesto en el artículo siguiente, tengan su residencia habitual en Bizkaia.

Cuando los contribuyentes integrados en una unidad familiar tuvieran su residencia habitual en territorios distintos y optasen por la tributación conjunta, de conformidad con lo dispuesto en el Art. 97 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre, tributarán a la Diputación Foral de Bizkaia cuando tenga su residencia habitual en este territorio el miembro de la unidad familiar con mayor base liquidable.

b) A las personas físicas que tuviesen su residencia habitual en el extranjero de conformidad con lo establecido en los apartados 1 y 2 del Art. 4 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre, en los términos previstos en el mismo. 

A título de obligado a realizar pagos a cuenta: a los obligados a practicar retenciones e ingresos a cuenta por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, cuando los referidos pagos a cuenta, de conformidad con lo dispuesto en los artículos 7 a 11 del Concierto Económico, deban ser ingresados en la Diputación Foral de Bizkaia.

El concepto de residencia habitual en el Territorio Histórico de Bizkaia, será el previsto en el Art. 3 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre

 

Rentas exentas (Art. 9 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre)

Estarán exentas de tributar por el IRPF en el territorio de Bizkaia, las previstas en el mencionado Art. 9 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre

La base imponible del IRPF en Bizkaia, estará formada por importe de la renta obtenida por el contribuyente en el período impositivo. Para su determinación, se prevén dos modalidades: régimen de estimación directa y subsidiariamente el régimen de estimación indirecta.

 

Rendimientos de trabajo Art. 15-23 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre

Se reconoce una bonificación del rendimiento de trabajo en el Art. 23 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre, consistente en las siguientes cuantías:

a) Cuando la diferencia sea igual o inferior a 7.500 euros, se aplicará una bonificación de 4.650 euros.

b) Cuando la diferencia esté comprendida entre 7.500,01 y 15.000 euros, se aplicará una bonificación de 4.650 euros menos el resultado de multiplicar por 0,22 la cuantía resultante de minorar la citada diferencia en 7.500,00 euros.

c) Cuando la diferencia sea superior a 15.000 euros, se aplicará una bonificación de 3.000 euros.

Cuando en la base imponible se computen rentas no procedentes del trabajo cuyo importe exceda de 7.500 euros, la cuantía de la bonificación será de 3.000 euros.

Estas bonificaciones, se verán incrementadas de la siguiente manera:

- En un 100%, para aquellos trabajadores activos discapacitados con un grado de discapacidad igual o superior al 33% e inferior al 65%.

- En un 250%, para aquellos trabajadores activos discapacitados con un grado de discapacidad igual o superior al 33% e inferior al 65%, que se encuentren en estado carencial de movilidad reducida, entendiéndose por tal que se encuentren incluidos en alguna de las situaciones descritas en las letras A, B ó C del baremo que figura como Anexo II del Real Decreto 1971/1999, de 23 de diciembre, de procedimiento para el reconocimiento, declaración y calificación del grado de discapacidad o que obtengan 7 ó más puntos en las letras D, E, F, G ó H del citado baremo, así como para aquellos trabajadores activos discapacitados con un grado de discapacidad igual o superior al 65%.

 

Rendimientos de actividades económicas Art. 24-28 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre

El cálculo del rendimiento neto de actividades económicas, se realizará por el método de estimación directa, el cual tiene dos modalidades:

- Normal. Regulada en el Art. 27 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre

- Simplificada. Regulada en el Art. 28 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre. Se utilizará para determinadas actividades económicas cuyo volumen de operaciones, para el conjunto de actividades desarrolladas por el contribuyente, no superen los 600.000 euros en el año anterior.

En el supuesto de inicio en el ejercicio de la actividad, para el cómputo de la cuantía a que se refiere el párrafo anterior, se atenderá al volumen de las operaciones realizadas en dicho ejercicio.

Si el ejercicio de inicio de la actividad fuese inferior a un año, para el cómputo de la cuantía anterior las operaciones realizadas se elevarán al año.

Cuando el rendimiento neto de la actividad económica tenga un período de generación superior a dos años y no se obtenga de forma periódica o recurrente, se computará en un 60 %; este porcentaje será del 50 % en el supuesto de que el período de generación sea superior a cinco años o se califique reglamentariamente como obtenido de forma notoriamente irregular en el tiempo. La cuantía del rendimiento neto a que se refiere este apartado, sobre la que se aplicarán los porcentajes de integración, no podrá superar el importe de 300.000 euros anuales. El exceso sobre el citado importe se integrará al 100 %.

Cuando se hayan percibido rendimientos a los que sean de aplicación distintos porcentajes de integración inferiores al 100 %, a los efectos de computar el límite de 300.000 euros previsto en el párrafo anterior, se considerarán en primer lugar aquéllos a los que correspondan los porcentajes de integración más reducidos.

En caso de contribuyentes que inicien el ejercicio de una actividad económica, tendrán derecho a reducir en un 10% el rendimiento neto positivo de la misma, una vez aplicado, en su caso, lo dispuesto en el apartado anterior, en el primer periodo impositivo en el que este sea positivo y en el periodo impositivo siguiente, siempre que el primer periodo impositivo en que se obtenga dicho rendimiento neto positivo tenga lugar en los cinco primeros periodos impositivos desde el inicio de su actividad.

No podrá aplicarse esta reducción en el período impositivo en el que más del 50% de los ingresos que deriven da la actividad económica, provengan de una persona o entidad de la que el contribuyente hubiera obtenido rendimientos de trabajo en el año anterior a la fecha de inicio de la actividad.

 

Rendimientos de capital Art. 29-39 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre

Los rendimientos del capital pueden ser inmobiliarios (regulados en los Art. 30-32 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre) y mobiliarios (regulados en losArt. 33-39 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre

En caso de rendimientos de capital inmobiliario procedentes de viviendas, de aplicará una bonificación del 20% sobre los rendimientos íntegros obtenidos por cada inmueble. También será deducible, el importe de los intereses de los capitales ajenos invertidos en la adquisición, rehabilitación o mejora de los bienes, derechos o facultades de uso o disfrute de los que procedan los rendimientos, y demás gastos de financiación.

Los rendimientos de capital mobiliario pueden ser de 4 tipos:

a) Rendimientos obtenidos por la participación en los fondos propios de cualquier tipo de entidad. Art. 34 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre

b) Rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios. Art. 35 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre

c) Rendimientos procedentes de operaciones de capitalización, de contratos de seguros de vida o invalidez y de rentas derivadas de la imposición de capitales. Art. 36 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre

d) Otros rendimientos del capital mobiliario. Art. 37 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre

 

Ganancias y pérdidas patrimoniales Art. 34 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre

Tendrán la consideración de ganancias y pérdidas patrimoniales las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente que se pongan de manifiesto con ocasión de cualquier alteración en la composición del mismo, con la excepción de que esta Norma lo califique como rendimiento.

Estarán exentas del IRPF en Bizkaia, las ganancias patrimoniales previstas en el Art. 42 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre, y no se computarán como pérdidas patrimoniales las previstas en el artículo siguiente.

 

La CUOTA ÍNTEGRA del IRPF en Bizkaia, será la suma de las siguientes cantidades:

1. La resultante de aplicar escala de gravamen del apartado 1 del Art. 75 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre a la base liquidable general.

Este importe se reducirá conforme a lo previsto en el Art. 77 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembrey en ningún caso podrá ser negativo.

2. La resultante de aplicar la escala de gravamen a que se refiere el apartado 1 del Art. 76 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre a la base liquidable del ahorro.

3. La resultante, cuando proceda, de aplicar lo dispuesto en la disposición adicional vigesimocuarta de esta norma, relativo al régimen opcional de tributación para las ganancias derivadas de valores admitidos a negociación.

 

Escala aplicable a la base liquidable general Art. 75 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre

 

Base liquidable general

hasta

Euros

Cuota íntegra

Euros

Resto base liquidable

hasta

Euros

Tipo aplicable

%

0,00

0,00

15.550,00

23,00

15.550,00

3.576,50

15.550,00

28,00

31.100,00

7.930,50

15.550,00

35,00

46.650,00

13.373,00

19.990,00

40,00

66.640,00

21.369,00

25.670,00

45,00

92.310,00

32.920,50

30.760,00

46,00

123.070,00

47.070,10

56.390,00

47,00

179.460,00

73.573,40

en adelante

49,00

 

Los contribuyentes del IRPF en Bizkaia, aplicarán una minoración de cuota de 1389 euros por cada autoliquidación del IRPF, conforme a lo previsto por el Art. 74 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre

Escala aplicable a la base liquidable del ahorro Art. 76 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre

 

Parte de base liquidable del ahorro (euros)

Tipo aplicable %.

Hasta 2.500,00

20,00.

Desde 2.500,01 hasta 10.000,00

21,00.

Desde 10.000,01 hasta 15.000,00

22,00.

Desde 15.000,01 hasta 30.000,00

23,00.

Desde 30.000,01 en adelante

25,00.

 

Retenciones en el IRPF de Bizkaia

La retención sobre los rendimientos del trabajo se encuentra establecida en el Art. 87,Art. 88 ,DECRETO FORAL de la Diputacion Foral de Bizkaia 47/2014, de 8 de abril

La retención sobre los rendimientos del capital mobiliario, se encuentra establecida en el  Art. 89 ,DECRETO FORAL de la Diputacion Foral de Bizkaia 47/2014, de 8 de abril

La retención sobre los rendimientos de actividades económicas, se encuentra establecida en el Art. 94 ,DECRETO FORAL de la Diputacion Foral de Bizkaia 47/2014, de 8 de abril

La retención a practicar sobre las ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversión colectiva se encuentra establecida en el Art. 95 ,DECRETO FORAL de la Diputacion Foral de Bizkaia 47/2014, de 8 de abril

La retención sobre los premios en metálico, se encuentra detallada en el Art. 98 ,DECRETO FORAL de la Diputacion Foral de Bizkaia 47/2014, de 8 de abril

La retención a practicar sobre los rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos, se encuentra en el Art. 99 ,DECRETO FORAL de la Diputacion Foral de Bizkaia 47/2014, de 8 de abril

Las retenciones sobre otras rentas, se establecen en el Art. 100 ,DECRETO FORAL de la Diputacion Foral de Bizkaia 47/2014, de 8 de abril

 

Deducciones en el IRPF de Bizkaia

La NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, reconoce las siguientes deducciones en el IRPF de Bizikaia:

Deducciones familiares y personales Art. 79-84 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre

- Deducción por descendientes.

- Deducción por abono de anualidades por alimentos a los hijos.

- Deducción por ascendientes.

- Deducción por discapacidad o dependencia.

- Deducción por edad.

Deducción por aportaciones realizadas al patrimonio protegido de la persona con discapacidad. Art. 85 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre

Deducciones por vivienda habitual Art. 86,Art. 87 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre

- Deducción por alquiler de vivienda habitual.

- Deducción por adquisición de vivienda habitual.

Deducciones para el fomento de las actividades económicas. Art. 88-90 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre

- Deducción por inversiones y por otras actividades.

- Deducción por participación de los trabajadores en la empresa.

- Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación.

Deducciones por donativos Art. 91 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre

- Deducciones por actividades de mecenazgo.

Otras deducciones Art. 92,Art. 93 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre

- Deducción por doble imposición internacional.

- Deducción por cuotas satisfechas a los sindicatos de trabajadores y por cuotas y aportaciones a partidos políticos

 

Plazo de presentación de la declaración de la renta en Bizkaia ejercicio 2015 (ORDEN FORAL del diputado foral de Hacienda y Finanzas 626/2016, de 21 de marzo)

PLAZO DE CAMPAÑA DE RENTA 2015: De 2 mayo a 30 de junio de 2016.

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Bizkaia. IRPF
Bonificaciones
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Período impositivo
Residencia habitual
Grado de minusvalía
Rendimientos del trabajo
Discapacitados
Actividades económicas
Grado de incapacidad
Rendimientos netos
Unidad familiar
Persona física
Residencia habitual en Bizkaia
Pagos a cuenta
Estimación directa
Base liquidable
Obligado tributario
Ganancias y pérdidas patrimoniales
Tributación conjunta
Rendimientos de capital mobiliario
Retenciones e ingresos a cuenta del IRPF
Estimación indirecta
Rendimientos de actividades económicas
Base imponible IRPF
Base liquidable general
Base liquidable del ahorro
Rendimientos netos de actividades económicas
Cuota íntegra
Escala de gravamen
Rendimientos del capital
Gastos de financiación
Capital inmobiliario
Rendimientos íntegros
Fondos propios
Seguro de vida
Ganancia patrimonial
Operaciones de seguro reaseguro capitalización
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Valores admitidos a negociación