Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en Bizkaia

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 19/07/2018

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en el territorio de Bizkaia (Bizkaia IRPF) se encuentra regulado en la NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y en el DECRETO FORAL de la Diputación Foral de Bizkaia 47/2014, de 8 de abril, por el que se aprueba el Reglamento para Bizkaia del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

NOVEDADES:

Modificación Norma Foral IRPF

NF. 2/2018 de 21 de Mar Bizkaia (Caracterización a efectos tributarios de determinados fondos de inversión a largo plazo europeos) (Fecha de publicación: 28/03/2018)

⇒ Modifica diversos preceptos de la NF. 13/2013 de 5 de Dic Bizkaia (Imp. sobre la Renta de las Pers. Físicas -IRPF-)

Modificación RIRPF

DECRETO FORAL de la Diputación Foral de Bizkaia 37/2018, de 20 de marzo, por el que se introducen modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades.

Fecha de Publicación: 03/04/2018


Modelo 184

ORDEN FORAL 2229/2017, de 15 de diciembre, del diputado foral de Hacienda y Finanzas, por la que se aprueba el modelo 184 de declaración informativa anual a presentar por las entidades en régimen de atribución de rentas.

Fecha de entrada en vigor: 28/12/2017

  

Aprobación del modelo 781 de declaración informativa de cuentas vivienda

OF. 1406/2017 de 26 de Jul Bizkaia (Modelo 781 de declaración informativa de cuentas vivienda)

En vigor: 01/01/2018

⇒ Se utilizará, por primera vez, por los obligados tributarios, en la declaración informativa anual que debe presentarse en el período comprendido entre el 1 y el 31 de enero de 2018, referidas a los datos correspondientes al ejercicio anterior.

 

 

Ámbito de aplicación (Art. 2 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre)

La norma reguladora del IRPF en Bizkaia (NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre), será de aplicación a los siguientes obligados tributarios:

A título de contribuyente:

  • A las personas físicas que tengan su residencia habitual en Bizkaia. ⇒ Cuando los contribuyentes integrados en una unidad familiar tuvieran su residencia habitual en territorios distintos y optasen por la tributación conjunta, de conformidad con lo dispuesto en el Art. 97 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre, tributarán a la Diputación Foral de Bizkaia cuando tenga su residencia habitual en este territorio el miembro de la unidad familiar con mayor base liquidable.

  • A las personas físicas que tuviesen su residencia habitual en el extranjero de conformidad con lo establecido en los apartados 1 y 2 del Art. 4 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre, en los términos previstos en el mismo. 

A título de obligado a realizar pagos a cuenta: a los obligados a practicar retenciones e ingresos a cuenta por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, cuando los referidos pagos a cuenta, de conformidad con lo dispuesto en los artículos 7 a 11 del Concierto Económico, deban ser ingresados en la Diputación Foral de Bizkaia.

→ El concepto de residencia habitual en el Territorio Histórico de Bizkaia, será el previsto en el Art. 3 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre.

***

 

Hecho imponible (Art. 6 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre)

Constituye el hecho imponible la obtención de renta por el contribuyente, con independencia del lugar donde ésta se hubiese producido y cualquiera que sea la residencia del pagador.

Las imputaciones de rentas establecidas por Norma Foral tendrán, asimismo, la consideración de obtención de renta.

Componen la renta del contribuyente:

  • Los rendimientos del trabajo.

  • Los rendimientos de las actividades económicas.

  • Los rendimientos del capital.

  • Las ganancias y pérdidas patrimoniales.

  • Las imputaciones de renta que se establezcan por Norma Foral.

A efectos de la determinación de la base imponible y del cálculo del Impuesto, la renta se clasificará en general y del ahorro.

***

Rentas exentas (Art. 9 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre)

Estarán exentas de tributar por el IRPF en el territorio de Bizkaia, las previstas en el Art. 9 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre.

⇒ La base imponible del IRPF en Bizkaia, estará formada por el importe de la renta obtenida por el contribuyente en el período impositivo. Para su determinación, se prevén dos modalidades: régimen de estimación directa y subsidiariamente el régimen de estimación indirecta.

***

 

Rendimientos de trabajo Art. 15-23 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre

Se considerarán rendimientos del trabajo todas las contraprestaciones o utilidades, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o en especie, que deriven directa o indirectamente del trabajo personal o de la relación laboral o estatutaria del contribuyente y no tengan el carácter de rendimientos de actividades económicas.

Constituyen retribuciones en especie la utilización, consumo u obtención, para fines particulares, de bienes, derechos o servicios de forma gratuita o por precio inferior al normal de mercado, aun cuando no supongan un gasto real para quien las conceda.

Cuando el pagador de las rentas entregue al contribuyente importes en metálico para que éste adquiera los bienes, derechos o servicios, la renta tendrá la consideración de dineraria.

-

Se reconoce una bonificación del rendimiento de trabajo en el Art. 23 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre, consistente en las siguientes cuantías:

  • Cuando la diferencia sea igual o inferior a 7.500€, se aplicará una bonificación de 4.650€.

  • Cuando la diferencia esté comprendida entre 7.500,01€ y 15.000€, se aplicará una bonificación de 4.650€ menos el resultado de multiplicar por 0,22 la cuantía resultante de minorar la citada diferencia en 7.500,00€.

  • Cuando la diferencia sea superior a 15.000€, se aplicará una bonificación de 3.000€.

Cuando en la base imponible se computen rentas no procedentes del trabajo cuyo importe exceda de 7.500€, la cuantía de la bonificación será de 3.000€.

→ Estas bonificaciones, se verán incrementadas de la siguiente manera:

  • En un 100%, para aquellos trabajadores activos discapacitados con un grado de discapacidad igual o superior al 33% e inferior al 65%.

  • En un 250%, para aquellos trabajadores activos discapacitados con un grado de discapacidad igual o superior al 33% e inferior al 65%, que se encuentren en estado carencial de movilidad reducida, entendiéndose por tal que se encuentren incluidos en alguna de las situaciones descritas en las letras A, B ó C del baremo que figura como Anexo II del Real Decreto 1971/1999, de 23 de diciembre, de procedimiento para el reconocimiento, declaración y calificación del grado de discapacidad o que obtengan 7 ó más puntos en las letras D, E, F, G ó H del citado baremo, así como para aquellos trabajadores activos discapacitados con un grado de discapacidad igual o superior al 65%.

→ La aplicación de la bonificación prevista en este artículo no podrá dar lugar a un rendimiento neto del trabajo negativo.

***

Rendimientos de actividades económicas Art. 24-28 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre

El cálculo del rendimiento neto de actividades económicas, se realizará por el método de estimación directa, el cual tiene dos modalidades:

  • Normal. Regulada en el Art. 27 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre.

  • Simplificada. Regulada en el Art. 28 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre.
    → Esta modalidad se utilizará para determinadas actividades económicas cuyo volumen de operaciones, para el conjunto de actividades desarrolladas por el contribuyente, no superen los 600.000€ en el año anterior.

    → En el supuesto de inicio en el ejercicio de la actividad, para el cómputo de la cuantía a que se refiere el párrafo anterior, se atenderá al volumen de las operaciones realizadas en dicho ejercicio.

    → Si el ejercicio de inicio de la actividad fuese inferior a un año, para el cómputo de la cuantía anterior las operaciones realizadas se elevarán al año.

Cuando el rendimiento neto de la actividad económica tenga un período de generación superior a dos años y no se obtenga de forma periódica o recurrente, se computará en un 60%; este porcentaje será del 50% en el supuesto de que el período de generación sea superior a cinco años o se califique reglamentariamente como obtenido de forma notoriamente irregular en el tiempo. La cuantía del rendimiento neto a que se refiere este apartado, sobre la que se aplicarán los porcentajes de integración, no podrá superar el importe de 300.000€ anuales. El exceso sobre el citado importe se integrará al 100%.

Cuando se hayan percibido rendimientos a los que sean de aplicación distintos porcentajes de integración inferiores al 100%, a los efectos de computar el límite de 300.000€ previsto en el párrafo anterior, se considerarán en primer lugar aquéllos a los que correspondan los porcentajes de integración más reducidos.

En caso de contribuyentes que inicien el ejercicio de una actividad económica, tendrán derecho a reducir en un 10% el rendimiento neto positivo de la misma, una vez aplicado, en su caso, lo dispuesto en el apartado anterior, en el primer periodo impositivo en el que este sea positivo y en el periodo impositivo siguiente, siempre que el primer periodo impositivo en que se obtenga dicho rendimiento neto positivo tenga lugar en los 5 primeros periodos impositivos desde el inicio de su actividad.

⇒ No podrá aplicarse esta reducción en el período impositivo en el que más del 50% de los ingresos que deriven da la actividad económica, provengan de una persona o entidad de la que el contribuyente hubiera obtenido rendimientos de trabajo en el año anterior a la fecha de inicio de la actividad.

***

 

Rendimientos de capital Art. 29-39 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre

Los rendimientos del capital pueden ser inmobiliarios (regulados en los Art. 30-32 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre) y mobiliarios (regulados en losArt. 33-39 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre

En caso de rendimientos de capital inmobiliario procedentes de viviendas, de aplicará una bonificación del 20% sobre los rendimientos íntegros obtenidos por cada inmueble. También será deducible, el importe de los intereses de los capitales ajenos invertidos en la adquisición, rehabilitación o mejora de los bienes, derechos o facultades de uso o disfrute de los que procedan los rendimientos, y demás gastos de financiación.  La suma de la bonificación y del gasto deducible no podrá dar lugar, para cada inmueble, a rendimiento neto negativo.

Los rendimientos de capital mobiliario pueden ser de 4 tipos:

***

 

Ganancias y pérdidas patrimoniales Art. 40 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre

Tendrán la consideración de ganancias y pérdidas patrimoniales las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente que se pongan de manifiesto con ocasión de cualquier alteración en la composición del mismo, con la excepción de que esta Norma lo califique como rendimiento.

→ Estarán exentas del IRPF en Bizkaia, las ganancias patrimoniales previstas en el Art. 42 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre.

→ El Art. 43 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre señala aquellas pérdidas patrimoniales no computables.

***

 

Base liquidable Art. 34 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre

La base liquidable estará formada por la suma de la base liquidable general y la base liquidable del ahorro.

La base liquidable GENERAL será el resultado de practicar en la base imponible general, exclusivamente y por este orden, las siguientes reducciones.

  1. Por abono de pensiones compensatorias y anualidades por alimentos.

  2. Por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social.

  3. Por tributación conjunta.

→  La aplicación de estas reducciones, no podrá dar lugar a la obtención de una base liquidable general negativa, ni al incremento de la misma.

La base liquidable del AHORRO será el resultado de disminuir la base imponible del ahorro en el remanente, si lo hubiera, de la reducción prevista en el Art. 69 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre, sin que pueda resultar negativa como consecuencia de tal disminución.

***

Cuota íntegra Art. 74-77 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre

La cuota íntegra en Bizkaia, será la suma de las siguientes cantidades:

***

 

Escala aplicable a la base liquidable general Art. 75 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre

 

Base liquidable general hasta €

Cuota íntegra € 

Resto base liquidable hasta €

Tipo aplicable %

0,00

0,00

15.550,00

23,00

15.550,00

3.576,50

15.550,00

28,00

31.100,00

7.930,50

15.550,00

35,00

46.650,00

13.373,00

19.990,00

40,00

66.640,00

21.369,00

25.670,00

45,00

92.310,00

32.920,50

30.760,00

46,00

123.070,00

47.070,10

56.390,00

47,00

179.460,00

73.573,40

en adelante

49,00


La NORMA FORAL 4/2017, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales del Territorio Histórico de Bizkaia para el año 2018. modifica con efectos desde el 01/01/2018 la escala aplicable a la base liquidable general (declaración a presentar en 2019). → Se amplían los límites de los tramos 

***

Escala aplicable a la base liquidable del ahorro Art. 76 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre

 

Parte de base liquidable del ahorro (euros)

Tipo aplicable %.

Hasta 2.500,00

20,00.

Desde 2.500,01 hasta 10.000,00

21,00.

Desde 10.000,01 hasta 15.000,00

22,00.

Desde 15.000,01 hasta 30.000,00

23,00.

Desde 30.000,01 en adelante

25,00.


-

→ Los contribuyentes del IRPF en Bizkaia, aplicarán una minoración de cuota de 1389 euros por cada autoliquidación del IRPF, conforme a lo previsto por el Art. 74 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre

La NORMA FORAL 4/2017, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales del Territorio Histórico de Bizkaia para el año 2018. modifica con efectos desde el 01/01/2018 la escala aplicable a la base liquidable general (declaración a presentar en 2019). → Se amplía la minoración hasta los 1.410€

*** 

 

Deducciones en el IRPF de Bizkaia

La NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, reconoce las siguientes deducciones en el IRPF de Bizikaia:

Deducciones familiares y personales Art. 79-84 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre

  • Deducción por descendientes.

  • Deducción por abono de anualidades por alimentos a los hijos.

  • Deducción por ascendientes.

  • Deducción por discapacidad o dependencia.

  • Deducción por edad.

-

Deducción por aportaciones realizadas al patrimonio protegido de la persona con discapacidad. Art. 85 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre

-

Deducciones por vivienda habitual Art. 86,Art. 87 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre

  • Deducción por alquiler de vivienda habitual.

  • Deducción por adquisición de vivienda habitual.

-

Deducciones para el fomento de las actividades económicas. Art. 88-90 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre

  • Deducción por inversiones y por otras actividades.

  • Deducción por participación de los trabajadores en la empresa.

  • Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación.

-

Deducciones por donativos Art. 91 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre

  • Deducciones por actividades de mecenazgo.

-

Otras deducciones Art. 92,Art. 93 ,NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre

  • Deducción por doble imposición internacional.

  • Deducción por cuotas satisfechas a los sindicatos de trabajadores y por cuotas y aportaciones a partidos políticos

⇒ Consultar: Deducciones IRPF Bizkaia ejercicio 2017

***

 

Retenciones en el IRPF de Bizkaia

La retención sobre los rendimientos del trabajo se encuentra establecida en el Art. 87,Art. 88 ,DECRETO FORAL de la Diputacion Foral de Bizkaia 47/2014, de 8 de abril

→ La retención sobre los rendimientos del capital mobiliario, se encuentra establecida en el  Art. 89 ,DECRETO FORAL de la Diputacion Foral de Bizkaia 47/2014, de 8 de abril

→ La retención sobre los rendimientos de actividades económicas, se encuentra establecida en el Art. 94 ,DECRETO FORAL de la Diputacion Foral de Bizkaia 47/2014, de 8 de abril

→ La retención a practicar sobre las ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversión colectiva se encuentra establecida en el Art. 95 ,DECRETO FORAL de la Diputacion Foral de Bizkaia 47/2014, de 8 de abril

→ La retención sobre los premios en metálico, se encuentra detallada en el Art. 98 ,DECRETO FORAL de la Diputacion Foral de Bizkaia 47/2014, de 8 de abril

→ La retención a practicar sobre los rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos, se encuentra en el Art. 99 ,DECRETO FORAL de la Diputacion Foral de Bizkaia 47/2014, de 8 de abril

→ Las retenciones sobre otras rentas, se establecen en el Art. 100 ,DECRETO FORAL de la Diputacion Foral de Bizkaia 47/2014, de 8 de abril

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Bizkaia. IRPF
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Bonificaciones
Rendimientos del trabajo
Período impositivo
Residencia habitual
Actividades económicas
Grado de minusvalía
Rendimientos netos
Obligado tributario
Discapacitados
Persona física
Grado de incapacidad
Residencia habitual en Bizkaia
Unidad familiar
Ganancias y pérdidas patrimoniales
Pagos a cuenta
Base liquidable
Imputación de rentas
Base liquidable general
Rendimientos de actividades económicas
Estimación directa
Tributación conjunta
Rendimientos del capital
Base liquidable del ahorro
Fondos de inversión
Entidades en régimen de atribución de rentas
Impuesto sobre sociedades
Modelo 184. Entidades en régimen de atribución de rentas
Retenciones e ingresos a cuenta del IRPF
Concierto económico
Rendimientos de capital mobiliario
Determinación de la base imponible
Residencia
Rentas en especie
Contraprestación
Base imponible IRPF
Estimación indirecta
Rendimientos netos del trabajo
Rendimientos netos de actividades económicas

DF. 47/2014 de 8 de Abr Bizkaia (Reglamento del IRPF) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial de Bizkaia Número: 76 Fecha de Publicación: 23/04/2014 Fecha de entrada en vigor: 24/04/2014 Órgano Emisor: Departamento De Hacienda Y Finanzas

OF. 1406/2017 de 26 de Jul Bizkaia (Modelo 781 de declaración informativa de cuentas vivienda) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial de Bizkaia Número: 149 Fecha de Publicación: 07/08/2017 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2018 Órgano Emisor: Departamento De Hacienda Y Finanzas

Pertenece al Grupo

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