Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en GIPUZKOA

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 12/04/2017

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en Gipuzkoa (IRPF Gipuzkoa) se encuentra regulado en la NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del Territorio Histórico de Gipuzkoa, y en el Reglamento de regulación del citado impuesto, el DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre.

Se trata de impuesto directo de naturaleza personal y subjetiva que grava la renta de las personas físicas.

 

Ámbito de aplicación Art. 2 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero.

La NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero, reguladora del IRPF en Gipuzkoa,  será de aplicación a:

  • A título de contribuyente:
    • Personas físicas con residencia habitual en Gipuzkoa. (1) ⇒ Cuando los contribuyentes integrados en una unidad familiar tuvieran su residencia habitual en territorios distintos y optasen por la tributación conjunta, tributarán a la Diputación Foral de Gipuzkoa cuando tenga su residencia habitual en este territorio el miembro de la unidad familiar con mayor base liquidable.

    • Personas físicas con residencia habitual en el extranjero de conformidad con lo previsto en el Art. 4 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero apartados 1 y 2.

  • A título de obligado a realizar pagos a cuenta, a los obligados practicar retenciones e ingresos a cuenta por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, cuando los referidos pagos a cuenta, de conformidad con lo dispuesto en los artículos 7 a 11 del Concierto Económico, deban ser ingresados en la Diputación Foral de Gipuzkoa. ⇒ Para el caso de retenciones e ingresos a cuenta sobre retribuciones que se perciban por la condición de administradores y miembros de los Consejos de Administración, de las Juntas que hagan sus veces y de otros órganos representativos y en el caso de rendimientos obtenidos por la participación en fondos propios de cualquier entidad, así como los intereses y demás contraprestaciones de obligaciones y títulos similares, será de aplicación lo dispuesto en esta Norma Foral cuando a la entidad pagadora le resulte de aplicación Norma Foral 2/2014, de 17 de enero.

Hecho imponible Art. 6 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero.

Componen la renta del contribuyente del IRPF en Gipuzkoa:

  • Los rendimientos del trabajo.

  • Los rendimientos de las actividades económicas.

  • Los rendimientos del capital.

  • Las ganancias y pérdidas patrimoniales.

  • Las imputaciones de renta que se establezcan por Norma Foral.

***

 

Rentas exentas del IRPF en Gipuzkoa Art. 9 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero.

Estarán exentas de tributar por el IRPF en Gipuzkoa, las rentas enumeradas en el Art. 9 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero.

La base imponible del IRPF en Gipuzkoa, estará formada por la renta obtenida por el contribuyente de este impuesto en el período impositivo correspondiente, la cual será determinada según lo previsto en el Art. 14 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero y siguientes.

***

 

Rendimientos del trabajo Art. 15-23 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero.

Se considerarán rendimientos del trabajo todas las contraprestaciones o utilidades, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o en especie, que deriven directa o indirectamente del trabajo personal o de la relación laboral o estatutaria del contribuyente y no tengan el carácter de rendimientos de actividades económicas.

Constituyen retribuciones en especie la utilización, consumo u obtención, para fines particulares, de bienes, derechos o servicios de forma gratuita o por precio inferior al normal de mercado, aun cuando no supongan un gasto real para quien las conceda.

Cuando el pagador de las rentas entregue al contribuyente importes en metálico para que éste adquiera los bienes, derechos o servicios, la renta tendrá la consideración de dineraria.

-

→ El rendimiento neto del trabajo, se determinará por la minoración de los rendimientos íntegros en el importe de los gastos deducibles y de la bonificación.

Como gastos deducibles, se establecen los siguientes:

  • Las cotizaciones a la Seguridad Social o a mutualidades generales obligatorias de funcionarios y las detracciones por derechos pasivos y cotizaciones a los colegios de huérfanos o instituciones similares, así como las cantidades que satisfagan los contribuyentes a las entidades o instituciones que, de conformidad con la normativa vigente, hayan asumido la prestación de determinadas contingencias correspondientes a la Seguridad Social.

  • Las cantidades aportadas obligatoriamente a su organización política por los cargos políticos de elección popular, así como por los cargos políticos de libre designación.
    Estas cantidades tendrán como límite el 25% de los rendimientos íntegros obtenidos en el desempeño del citado puesto de trabajo, cuando éstos representen la principal fuente de renta del contribuyente.
    Únicamente podrán aplicarse lo previsto en esta letra aquellos contribuyentes incluidos en el modelo informativo a que se refiere la letra i) del Art. 115 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero.

-

Se reconoce una bonificación del rendimiento del trabajo. En este sentido, la diferencia positiva entre el conjunto del rendimiento íntegro del trabajo y los gastos deducibles se bonificará en las siguientes cuantías: 

  • Cuando la diferencia sea igual o inferior a 7.500€, se aplicará una bonificación de 4.650€.

  • Cuando la diferencia esté comprendida entre 7.500,01€ y 15.000€, se aplicará una bonificación de 4.650€ menos el resultado de multiplicar por 0,22 la cuantía resultante de minorar la citada diferencia en 7.500,00€.

  • Cuando la diferencia sea superior a 15.000€, se aplicará una bonificación de 3.000€.

→ Cuando en la base imponible se computen rentas no procedentes del trabajo cuyo importe exceda de 7.500€, la cuantía de la bonificación será de 3.000€.

-

Las bonificaciones contempladas en los apartados anteriores se incrementarán:

  • En un 100% para aquellos trabajadores activos discapacitados con un grado de discapacidad igual o superior al 33% e inferior al 65%.

  • En un 250% para aquellos trabajadores activos discapacitados con un grado de discapacidad igual o superior al 33 % e inferior al 65 % que se encuentren en estado carencial de movilidad reducida, entendiéndose por tal que se encuentren incluidos en alguna de las situaciones descritas en las letras A, B ó C del baremo que figura como Anexo II del Real Decreto 1971/1999, de 23 de diciembre, de procedimiento para el reconocimiento, declaración y calificación del grado de discapacidad o que obtengan 7 ó más puntos en las letras D, E, F, G ó H del citado baremo, así como para aquellos trabajadores activos discapacitados con un grado de discapacidad igual o superior al 65%.

***

 

Rendimientos de actividades económicas Art. 24-28 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero.

El cálculo del rendimiento neto, se realizará por el método de estimación directa, el cual podrá ser:

  • Normal Art. 27 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero.

  • Simplificado Art. 28 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero.
    → Esta modalidad se aplicará para determinadas actividades económicas cuyo volumen de operaciones, para el conjunto de actividades desarrolladas por el contribuyente, no supere 600.000 euros en el año inmediato anterior.

    → En el supuesto de inicio en el ejercicio de la actividad, para el cómputo de la cuantía a que se refiere el párrafo anterior, se atenderá al volumen de las operaciones realizadas en dicho ejercicio.

    → Si el ejercicio de inicio de la actividad fuese inferior a un año, para el cómputo de la cuantía anterior las operaciones realizadas se elevarán al año.

    → Para la aplicación de esta modalidad se precisará que el contribuyente lo haga constar expresamente en los términos que reglamentariamente se establezcan.

***

 

Rendimientos de capital Art. 29-39 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero.

Los rendimientos de capital, podrán ser de dos tipos:

1. Rendimientos de capital inmobiliario. Regulados en los Art. 30-32 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero.

En el supuesto de rendimientos del capital inmobiliario procedentes de viviendas, se aplicará una bonificación del 20% sobre los rendimientos íntegros obtenidos por cada inmueble. También será deducible, exclusivamente, el importe de los intereses de los capitales ajenos invertidos en la adquisición, rehabilitación o mejora de los bienes, derechos o facultades de uso o disfrute de los que procedan los rendimientos, y demás gastos de financiación. → La suma de la bonificación y del gasto deducible no podrá dar lugar, para cada inmueble, a rendimiento neto negativo.

-

2. Rendimientos de capital mobiliario. Regulados en los Art. 33-39 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero. Éstos podrán ser de 4 tipos:

***

 

Ganancias y pérdidas patrimoniales Art. 40-50 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero.

Tendrán dicha consideración, las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente que se pongan de manifiesto por alteraciones en el mismo, salvo que sean calificados como rendimientos.

Determinadas ganancias patrimoniales estarán exentas del IRPF en Gipzukoa. Las mismas se encuentran detalladas en el Art. 42 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero:

“a) Con ocasión de las donaciones que se efectúen a las entidades citadas en el Art. 90 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero.

b) Con ocasión de la transmisión onerosa de su vivienda habitual por personas en situación de dependencia severa o gran dependencia de conformidad con la Ley 39/2006, de 14 de diciembre, de Promoción de la Autonomía Personal y Atención a las Personas en situación de Dependencia.

c) Con ocasión de la transmisión onerosa de su vivienda habitual por personas mayores de 65 años. Esta exención será de aplicación a los primeros 400.000€ de ganancia derivada de la transmisión de la vivienda habitual y para una única trasmisión.

d) Con ocasión del pago previsto en el apartado 3 del Art. 102 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero.

e) Con ocasión de la dación en pago de la vivienda habitual del deudor o garante del deudor, para la cancelación de deudas garantizadas con hipoteca que recaiga sobre la misma, contraídas con entidades de crédito o de cualquier otra entidad que, de manera profesional, realice la actividad de concesión de préstamos o créditos hipotecarios.

Asimismo estarán exentas las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de la transmisión de la vivienda en que concurran los requisitos anteriores, realizada en ejecuciones hipotecarias judiciales o notariales.

En todo caso será necesario que el propietario de la vivienda habitual no disponga de otros bienes o derechos en cuantía suficiente para satisfacer la totalidad de la deuda y evitar la enajenación de la vivienda.”

-

Respecto a las pérdidas patrimoniales, no se computarán las establecidas en el Art. 43 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero.

***

 

Base liquidable Art. 67-73 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero.

La base liquidable el IRPF en Gipuzkoa, está formada por la suma de la base liquidable general y la base liquidable del ahorro.

Para obtener la base liquidable GENERAL, se le aplicarán a la base imponible general las siguientes reducciones:

  1. Reducción por pensiones compensatorias y anualidades por alimentos Art. 69 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero.

  2. Reducción por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social Art. 70 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero.

  3. Reducción por aportaciones a sistemas de previsión social constituidas a favor de personas con discapacidad Art. 72 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero.

  4. Reducción por tributación conjunta Art. 73 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero.

→ La aplicación de las reducciones a que se refiere este apartado, no podrá dar lugar a la obtención de una base liquidable general negativa, ni al incremento de la misma.

-

La base liquidable del AHORRO será el resultado de disminuir la base imponible del ahorro en el remanente, si lo hubiera, de la reducción prevista en el Art. 69 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero, sin que pueda resultar negativa como consecuencia de tal disminución.

***

 

Cuota Íntegra.

La cuota íntegra del IRPF en Gipuzkoa, se obtendrá por la suma de las siguientes cantidades:

La base liquidable general será gravada a los tipos que se indican en la siguiente escala.

 

Oinarri likidagarri orokorra (goi muga)

Base liquidable general hasta

Kuota osoa

Cuota íntegra

Oinarri likidagarriaren gainerakoa (goi muga)

Resto base liquidable hasta

Tasa

Tipo aplicable

Euroak

Euroak

Euroak

%

0

0

15.550,00

23,00

15.550,00

3.576,50

15.550,00

28,00

31.100,00

7.930,50

15.550,00

35,00

46.650,00

13.373,00

19.990,00

40,00

66.640,00

21.369,00

25.670,00

45,00

92.310,00

32.920,50

30.760,00

46,00

123.070,00

47.070,10

56.390,00

47,00

179.460,00

73.573,40

Hortik gora/En adelante

49,00

 

La base liquidable del ahorro será gravada a los tipos que se indican en la siguiente escala.

 

 

Parte de base liquidable del ahorro. Euros

Tipo aplicable %

Hasta 2.500,00

20,00

Desde 2.500,01 hasta 10.000,00

21,00

Desde 10.000,01 hasta 15.000,00

22,00

Desde 15.000,01 hasta 30.000,00

23,00

Desde 30.000,01 en adelante

25,00

 

  • La resultante, cuando proceda, de aplicar lo dispuesto en la disposición adicional vigésima, reguladora del régimen opcional de tributación para las ganancias patrimoniales derivadas de valores admitidos a negociación.

***

 

Deducciones en el IRPF de Gipuzkoa Art. 79-92 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero.

DEDUCCIONES FAMILIARES Y PERSONALES EN GIPUZKOA.

-

DEDUCCIÓN POR APORTACIONES REALIZADAS AL PATRIMONIO PROTEGIDO DE LA PERSONA CON DISCAPACIDAD EN GIPUZKOA Art. 85 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero.


-

DEDUCCIONES POR VIVIENDA HABITUAL EN GIPUZKOA.

-

DEDUCCIONES PARA EL FOMENTO DE LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS EN GIPUZKOA.

-

DEDUCCIONES POR DONATIVOS EN GIPUZKOA.

-

OTRAS DEDUCCIONES EN GIPUZKOA.

Consultar: Deducciones IRPF Gipuzkoa ejercicio 2016

***

 

Retenciones en el IRPF de Gipuzkoa Art. 99-114 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre.

→ Las retenciones sobre rendimientos de trabajo, se encuentran reguladas en el Art. 99,Art. 100 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre.

→ Las retenciones sobre rendimientos del capital mobiliario, se encuentran reguladas en el Art. 103-107 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre.

→ Las retenciones sobre rendimientos de actividades económicas, se encuentra reguladas en el Art. 108 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre.

→ Las retenciones sobre las ganancias patrimoniales, se encuentran reguladas en los Art. 109,Art. 110 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre.

→ Las retenciones sobre premios en metálico, se encuentran reguladas en el Art. 112 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre.

→ Las retenciones sobre arrendamientos y subarrendamientos de inmuebles, se encuentran reguladas en el Art. 113 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre.

→ Las retenciones sobre otras rentas, se encuentran reguladas en el Art. 114 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre.

***

 

Plazo de presentación para declaración del IRPF en Gipuzkoa correspondiente el ejercicio 2016 (OF. 152/2017 de 15 de Mar Prov. Gipuzkoa (Modelos de autoliquidación del IRPF y del IRGF correspondientes al período impositivo 2016))

- Entre el 6 de abril y el 26 de junio, ambos inclusive, de 2017: Propuesta de autoliquidación.

- Entre el 18 de abril y el 26 de junio, ambos inclusive, de 2017: Modalidades mecanizada e Internet.

 Consultar: Aprobadas las Órdenes de declaración de la renta ejercicio 2016 para Gipuzkoa, Álava y Bizkaia

(1) El concepto de residencia habitual en Gipuzkoa, viene previsto en el Art. 3 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero.

 

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Gipuzkoa. IRPF
Bonificaciones
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Rendimientos del trabajo
Persona física
Residencia habitual
Gastos deducibles
Grado de minusvalía
Rendimientos de actividades económicas
Unidad familiar
Discapacitados
Rendimientos íntegros
Pagos a cuenta
Período impositivo
Base liquidable
Grado de incapacidad
Ganancias y pérdidas patrimoniales
Contraprestación
Vivienda habitual
Base liquidable general
Base liquidable del ahorro
Residencia habitual en Gipuzkoa
Impuestos directos
Ganancia patrimonial
Rendimientos de capital mobiliario
Tributación conjunta
Rendimientos netos
Consejo de administración
Retenciones e ingresos a cuenta
Rendimientos obtenidos por la participación en fondos propios
Retenciones e ingresos a cuenta del IRPF
Rendimientos del capital
Base imponible IRPF
Contribuyentes del IRPF
Imputación de rentas
Rentas en especie
Situación de dependencia
Rendimientos netos del trabajo
Cotizaciones mutualidades obligatorias de funcionarios
Detracciones por derechos pasivos