Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en GIPUZKOA

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 24/01/2020

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en Gipuzkoa (IRPF Gipuzkoa) se encuentra regulado en la NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del Territorio Histórico de Gipuzkoa, y en el Reglamento de regulación del citado impuesto, el DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre.

Se trata de impuesto directo de naturaleza personal y subjetiva que grava la renta de las personas físicas.

 

Ámbito de aplicación Art. 2 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero.

La NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero, reguladora del IRPF en Gipuzkoa,  será de aplicación a:

  • A título de contribuyente:
    • Personas físicas con residencia habitual en Gipuzkoa. (1) ⇒ Cuando los contribuyentes integrados en una unidad familiar tuvieran su residencia habitual en territorios distintos y optasen por la tributación conjunta, tributarán a la Diputación Foral de Gipuzkoa cuando tenga su residencia habitual en este territorio el miembro de la unidad familiar con mayor base liquidable.

    • Personas físicas con residencia habitual en el extranjero de conformidad con lo previsto en el Art. 4 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero apartados 1 y 2.

  • A título de obligado a realizar pagos a cuenta, a los obligados practicar retenciones e ingresos a cuenta por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, cuando los referidos pagos a cuenta, de conformidad con lo dispuesto en los artículos 7 a 11 del Concierto Económico, deban ser ingresados en la Diputación Foral de Gipuzkoa. ⇒ Para el caso de retenciones e ingresos a cuenta sobre retribuciones que se perciban por la condición de administradores y miembros de los Consejos de Administración, de las Juntas que hagan sus veces y de otros órganos representativos y en el caso de rendimientos obtenidos por la participación en fondos propios de cualquier entidad, así como los intereses y demás contraprestaciones de obligaciones y títulos similares, será de aplicación lo dispuesto en esta Norma Foral cuando a la entidad pagadora le resulte de aplicación Norma Foral 2/2014, de 17 de enero.

 

Hecho imponible Art. 6 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero.

Componen la renta del contribuyente del IRPF en Gipuzkoa:

  • Los rendimientos del trabajo.

  • Los rendimientos de las actividades económicas.

  • Los rendimientos del capital.

  • Las ganancias y pérdidas patrimoniales.

  • Las imputaciones de renta que se establezcan por Norma Foral.

***

 

Rentas exentas del IRPF en Gipuzkoa Art. 9 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero.

Estarán exentas de tributar por el IRPF en Gipuzkoa, las rentas enumeradas en el Art. 9 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero

La base imponible del IRPF en Gipuzkoa, estará formada por la renta obtenida por el contribuyente de este impuesto en el período impositivo correspondiente, la cual será determinada según lo previsto en el Art. 14 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero y siguientes.

 

NOVEDADES

Las rentas recogidas en el artículo 9 de la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero se reconocen exentas no solo en 2019 sino en los periodos impositivos anteriores y no prescritos a ese ejercicio. (Modificación introducida por la Norma Foral 8/2019, de 9 de diciembre de 2019)

Con efectos a partir del 1 de enero de 2019 y en virtud del Decreto Foral 56/2019, de 27 de diciembre se modifica la letra q) del artículo 12.1 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Decreto Foral 33/2014, de 14 de octubre, para reconocer la exención a

«q) La prestación económica de vivienda prevista en el apartado 2 del artículo 9 de la Ley 3/2015, de 18 de junio, de Vivienda.

Asimismo, estarán exentas las ayudas públicas al alquiler de vivienda previstas en la Orden de 18 de diciembre de 2018, del Consejero de Medio Ambiente, Planificación Territorial y Vivienda, por la que se regulan y convocan las ayudas al alquiler de vivienda del programa Gaztelagun.»

 

 

***

 

Rendimientos del trabajo Art. 15-23 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero.

Se considerarán rendimientos del trabajo todas las contraprestaciones o utilidades, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o en especie, que deriven directa o indirectamente del trabajo personal o de la relación laboral o estatutaria del contribuyente y no tengan el carácter de rendimientos de actividades económicas.

Constituyen retribuciones en especie la utilización, consumo u obtención, para fines particulares, de bienes, derechos o servicios de forma gratuita o por precio inferior al normal de mercado, aun cuando no supongan un gasto real para quien las conceda.

Cuando el pagador de las rentas entregue al contribuyente importes en metálico para que éste adquiera los bienes, derechos o servicios, la renta tendrá la consideración de dineraria.

-

→ El rendimiento neto del trabajo, se determinará por la minoración de los rendimientos íntegros en el importe de los gastos deducibles y de la bonificación.

Como gastos deducibles, se establecen los siguientes:

  • Las cotizaciones a la Seguridad Social o a mutualidades generales obligatorias de funcionarios y las detracciones por derechos pasivos y cotizaciones a los colegios de huérfanos o instituciones similares, así como las cantidades que satisfagan los contribuyentes a las entidades o instituciones que, de conformidad con la normativa vigente, hayan asumido la prestación de determinadas contingencias correspondientes a la Seguridad Social.

  • Las cantidades aportadas obligatoriamente a su organización política por los cargos políticos de elección popular, así como por los cargos políticos de libre designación.
    Estas cantidades tendrán como límite el 25% de los rendimientos íntegros obtenidos en el desempeño del citado puesto de trabajo, cuando éstos representen la principal fuente de renta del contribuyente.
    Únicamente podrán aplicarse lo previsto en esta letra aquellos contribuyentes incluidos en el modelo informativo a que se refiere la letra i) del Art. 115 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero.

-

Se reconoce una bonificación del rendimiento del trabajo. En este sentido, la diferencia positiva entre el conjunto del rendimiento íntegro del trabajo y los gastos deducibles se bonificará en las siguientes cuantías: 

  • Cuando la diferencia sea igual o inferior a 7.500€, se aplicará una bonificación de 4.650€.

  • Cuando la diferencia esté comprendida entre 7.500,01€ y 15.000€, se aplicará una bonificación de 4.650€ menos el resultado de multiplicar por 0,22 la cuantía resultante de minorar la citada diferencia en 7.500,00€.

  • Cuando la diferencia sea superior a 15.000€, se aplicará una bonificación de 3.000€.

→ Cuando en la base imponible se computen rentas no procedentes del trabajo cuyo importe exceda de 7.500€, la cuantía de la bonificación será de 3.000€.

-

Las bonificaciones contempladas en los apartados anteriores se incrementarán:

  • En un 100% para aquellos trabajadores activos discapacitados con un grado de discapacidad igual o superior al 33% e inferior al 65%.

  • En un 250% para aquellos trabajadores activos discapacitados con un grado de discapacidad igual o superior al 33 % e inferior al 65 % que se encuentren en estado carencial de movilidad reducida, entendiéndose por tal que se encuentren incluidos en alguna de las situaciones descritas en las letras A, B ó C del baremo que figura como Anexo II del Real Decreto 1971/1999, de 23 de diciembre, de procedimiento para el reconocimiento, declaración y calificación del grado de discapacidad o que obtengan 7 ó más puntos en las letras D, E, F, G ó H del citado baremo, así como para aquellos trabajadores activos discapacitados con un grado de discapacidad igual o superior al 65%.

***

 

Rendimientos de actividades económicas Art. 24-28 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero.

El cálculo del rendimiento neto, se realizará por el método de estimación directa, el cual podrá ser:

  • Normal Art. 27 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero.

  • Simplificado Art. 28 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero.
    → Esta modalidad se aplicará para determinadas actividades económicas cuyo volumen de operaciones, para el conjunto de actividades desarrolladas por el contribuyente, no supere 600.000 euros en el año inmediato anterior.

    → En el supuesto de inicio en el ejercicio de la actividad, para el cómputo de la cuantía a que se refiere el párrafo anterior, se atenderá al volumen de las operaciones realizadas en dicho ejercicio.

    → Si el ejercicio de inicio de la actividad fuese inferior a un año, para el cómputo de la cuantía anterior las operaciones realizadas se elevarán al año.

    → Para la aplicación de esta modalidad se precisará que el contribuyente lo haga constar expresamente en los términos que reglamentariamente se establezcan.

***

 

Rendimientos de capital Art. 29-39 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero.

Los rendimientos de capital, podrán ser de dos tipos:

1. Rendimientos de capital inmobiliario. Regulados en los Art. 30-32 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero.

En el supuesto de rendimientos del capital inmobiliario procedentes de viviendas, se aplicará una bonificación del 20% sobre los rendimientos íntegros obtenidos por cada inmueble. También será deducible, exclusivamente, el importe de los intereses de los capitales ajenos invertidos en la adquisición, rehabilitación o mejora de los bienes, derechos o facultades de uso o disfrute de los que procedan los rendimientos, y demás gastos de financiación. → La suma de la bonificación y del gasto deducible no podrá dar lugar, para cada inmueble, a rendimiento neto negativo.

-

2. Rendimientos de capital mobiliario. Regulados en los Art. 33-39 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero. Éstos podrán ser de 4 tipos:

***

 

Ganancias y pérdidas patrimoniales Art. 40-50 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero.

Tendrán dicha consideración, las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente que se pongan de manifiesto por alteraciones en el mismo, salvo que sean calificados como rendimientos.

Determinadas ganancias patrimoniales estarán exentas del IRPF en Gipzukoa. Las mismas se encuentran detalladas en el Art. 42 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero:

“a) Con ocasión de las donaciones que se efectúen a las entidades citadas en el Art. 90 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero.

b) Con ocasión de la transmisión onerosa de su vivienda habitual por personas en situación de dependencia severa o gran dependencia de conformidad con la Ley 39/2006, de 14 de diciembre, de Promoción de la Autonomía Personal y Atención a las Personas en situación de Dependencia.

c) Con ocasión de la transmisión onerosa de su vivienda habitual por personas mayores de 65 años. Esta exención será de aplicación a los primeros 400.000€ de ganancia derivada de la transmisión de la vivienda habitual y para una única trasmisión.

d) Con ocasión del pago previsto en el apartado 3 del Art. 102 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero.

e) Con ocasión de la dación en pago de la vivienda habitual del deudor o garante del deudor, para la cancelación de deudas garantizadas con hipoteca que recaiga sobre la misma, contraídas con entidades de crédito o de cualquier otra entidad que, de manera profesional, realice la actividad de concesión de préstamos o créditos hipotecarios.

Asimismo estarán exentas las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de la transmisión de la vivienda en que concurran los requisitos anteriores, realizada en ejecuciones hipotecarias judiciales o notariales.

En todo caso será necesario que el propietario de la vivienda habitual no disponga de otros bienes o derechos en cuantía suficiente para satisfacer la totalidad de la deuda y evitar la enajenación de la vivienda.”

-

Respecto a las pérdidas patrimoniales, no se computarán las establecidas en el Art. 43 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero.

***

NOVEDAD 

La disposición adicional primera del Decreto Foral 56/2019 de 27 de diciembre modifica el Reglamento del IRPF recogido en la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero para recoger los coeficientes de actualización aplicables a las transmisiones de elementos patrimoniales que se realicen en 2020.

 

Base liquidable Art. 67-73 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero.

La base liquidable el IRPF en Gipuzkoa, está formada por la suma de la base liquidable general y la base liquidable del ahorro.

Para obtener la base liquidable GENERAL, se le aplicarán a la base imponible general las siguientes reducciones:

  1. Reducción por pensiones compensatorias y anualidades por alimentos Art. 69 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero.

  2. Reducción por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social Art. 70 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero.

  3. Reducción por aportaciones a sistemas de previsión social constituidas a favor de personas con discapacidad Art. 72 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero.

  4. Reducción por tributación conjunta Art. 73 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero.

→ La aplicación de las reducciones a que se refiere este apartado, no podrá dar lugar a la obtención de una base liquidable general negativa, ni al incremento de la misma.

-

La base liquidable del AHORRO será el resultado de disminuir la base imponible del ahorro en el remanente, si lo hubiera, de la reducción prevista en el Art. 69 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero, sin que pueda resultar negativa como consecuencia de tal disminución.

 

***

 

Cuota Íntegra.

La cuota íntegra del IRPF en Gipuzkoa, se obtendrá por la suma de las siguientes cantidades:

La Norma Foral 3/2017, de 26 de diciembre, por la que se aprueban los Presupuestos Generales del Territorio Histórico de Gipuzkoa para el año 2018. modifica con efectos desde el 01/01/2018 esta minoración de cuota (declaración a presentar en 2019). → Se amplía la minoración hasta los 1.410€ 


La base liquidable general será gravada a los tipos que se indican en la siguiente escala.

 

Oinarri likidagarri orokorra (goi muga)

Base liquidable general hasta

Kuota osoa

Cuota íntegra

Oinarri likidagarriaren gainerakoa (goi muga)

Resto base liquidable hasta

Tasa

Tipo aplicable

Euroak

Euroak

Euroak

%

0

0

16.030,00

23,00

16.030,00

3.686,90

16.030,00

28,00

32.060,00

8.175,30

16.030,00

35,00

48.090,00

13.785,80

20.600,00

40,00

68.690,00

22.025,80

26.4600,00

45,00

95.150,00

33.932,80

31.700,00

46,00

126.850,00

48.514,80

58.100,00

47,00

184.950,00

75.821,80

Hortik gora/En adelante

49,00




La Norma Foral 3/2017, de 26 de diciembre, por la que se aprueban los Presupuestos Generales del Territorio Histórico de Gipuzkoa para el año 2018. modifica con efectos desde el 01/01/2018 la escala aplicable a la base liquidable general (declaración a presentar en 2019). → Se amplían los límites de los tramos 



La base liquidable del ahorro será gravada a los tipos que se indican en la siguiente escala.

 

 

Parte de base liquidable del ahorro. Euros

Tipo aplicable %

Hasta 2.500,00

20,00

Desde 2.500,01 hasta 10.000,00

21,00

Desde 10.000,01 hasta 15.000,00

22,00

Desde 15.000,01 hasta 30.000,00

23,00

Desde 30.000,01 en adelante

25,00

 

  • La resultante, cuando proceda, de aplicar lo dispuesto en la disposición adicional vigésima, reguladora del régimen opcional de tributación para las ganancias patrimoniales derivadas de valores admitidos a negociación.

***

 

Deducciones en el IRPF de Gipuzkoa Art. 79-92 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero.

DEDUCCIONES FAMILIARES Y PERSONALES EN GIPUZKOA.

-

DEDUCCIÓN POR APORTACIONES REALIZADAS AL PATRIMONIO PROTEGIDO DE LA PERSONA CON DISCAPACIDAD EN GIPUZKOA Art. 85 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero.


-

DEDUCCIONES POR VIVIENDA HABITUAL EN GIPUZKOA.

- El concepto de residencia habitual en Gipuzkoa, viene previsto en el Art. 3 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero.

 

DEDUCCIONES PARA EL FOMENTO DE LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS EN GIPUZKOA.

-

 

DEDUCCIONES POR DONATIVOS EN GIPUZKOA.

-

 

OTRAS DEDUCCIONES EN GIPUZKOA.

Consultar: Deducciones IRPF Gipuzkoa ejercicio 2019

***

 

Retenciones en el IRPF de Gipuzkoa Art. 99-114 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre.

→ Las retenciones sobre rendimientos de trabajo, se encuentran reguladas en el Art. 99,Art. 100 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre.

→ Las retenciones sobre rendimientos del capital mobiliario, se encuentran reguladas en el Art. 103-107 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre.

→ Las retenciones sobre rendimientos de actividades económicas, se encuentra reguladas en el Art. 108 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre.

→ Las retenciones sobre las ganancias patrimoniales, se encuentran reguladas en los Art. 109,Art. 110 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre.

→ Las retenciones sobre premios en metálico, se encuentran reguladas en el Art. 112 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre.

→ Las retenciones sobre arrendamientos y subarrendamientos de inmuebles, se encuentran reguladas en el Art. 113 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre.

→ Las retenciones sobre otras rentas, se encuentran reguladas en el Art. 114 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre.

***

 

 

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Gipuzkoa. IRPF
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Bonificaciones
Rendimientos del trabajo
Residencia habitual
Gastos deducibles
Grado de minusvalía
Rendimientos de actividades económicas
Pagos a cuenta
Unidad familiar
Rendimientos íntegros
Discapacitados
Base liquidable
Ganancias y pérdidas patrimoniales
Grado de incapacidad
Arrendamiento de vivienda
Contraprestación
Período impositivo
Vivienda habitual
Base liquidable general
Tributación conjunta
Residencia habitual en Gipuzkoa
Impuestos directos
Persona física
Retenciones e ingresos a cuenta
Rendimientos netos
Retenciones e ingresos a cuenta del IRPF
Consejo de administración
Concierto económico
Ganancia patrimonial
Base liquidable del ahorro
Imputación de rentas
Rendimientos de capital mobiliario
Contribuyentes del IRPF
Rendimientos del capital
Rendimientos obtenidos por la participación en fondos propios
Base imponible IRPF
Prestación económica
Rentas en especie
Puesto de trabajo

Real Decreto 439/2007 de 30 de Mar (Reglamento del IRPF y modifica el Real Decreto 304/2004 -Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 78 Fecha de Publicación: 31/03/2007 Fecha de entrada en vigor: 01/04/2007 Órgano Emisor: Ministerio De Economia Y Hacienda

Ley 3/2015 de 18 de Jun C.A. P. Vasco (Vivienda) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Pais Vasco Número: 119 Fecha de Publicación: 26/06/2015 Fecha de entrada en vigor: 26/09/2015 Órgano Emisor: Lehendakaritza

DF. 33/2014 de 14 de Oct Guipuzcoa / Gipuzkoa (Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial de Gipuzkoa Número: 198 Fecha de Publicación: 17/10/2014 Fecha de entrada en vigor: 18/10/2014 Órgano Emisor: Diputacion Foral De Gipuzkoa

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