Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados en Álava

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El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados de Álava (ITPYAJD Álava),  se regula en la Norma Foral 11/2003, de 31 de marzo, del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, y en el DECRETO FORAL 66/2003 del Consejo de Diputados de 30 de diciembre, que aprueba el Reglamento para Álava del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. 

 

 

Ámbito de aplicación del ITPYAJD en Álava.

La exacción del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados en Álava, corresponderá a la Diputación Foral de dicho territorio, en los siguientes casos: 

A) Transmisiones Patrimoniales:

1. º En las transmisiones onerosas y arrendamientos de bienes inmuebles y en la constitución y cesión onerosa de derechos reales, incluso de garantía, que recaigan sobre los mismos, cuando éstos radiquen en territorio alavés.

2. º En las transmisiones onerosas de bienes muebles, semovientes y créditos, así como en la constitución y cesión onerosas de derechos sobre los mismos, cuando el adquirente, siendo persona física, tenga su residencia habitual en Álava y, siendo persona jurídica, tenga en este territorio su domicilio fiscal (con las salvedades previstas en el Art. 6 ,Norma Foral 11/2003, de 31 de marzo).

3. º En la constitución de préstamos simples, fianzas, arrendamientos no inmobiliarios y pensiones, cuando el prestatario, afianzado, arrendatario o pensionista, siendo persona física, tenga su residencia habitual en territorio alavés, o siendo persona jurídica, tenga en él su domicilio fiscal.

4. º En las concesiones administrativas de bienes, cuando éstos radiquen en territorio alavés, y en las ejecuciones de obra o explotaciones de servicios, cuando se ejecuten o presten en Álava. Estas mismas reglas serán aplicables cuando se trate de actos y negocios administrativos que tributen por equiparación a las concesiones administrativas.

B) Operaciones Societarias:

Cuando concurra alguna de las siguientes circunstancias:

1.ª Que la entidad tenga en Álava su domicilio fiscal.

2.ª Que la entidad tenga en Álava su domicilio social, siempre que la sede de dirección efectiva no se encuentre situada en el ámbito territorial de otra Administración Tributaria de un Estado miembro de la Unión Europea o, estándolo, dicho Estado no grave la operación societaria con un impuesto similar.

3.ª Que la entidad realice en Álava operaciones de su tráfico, cuando su sede de dirección efectiva y su domicilio social no se encuentren situados en el ámbito territorial de otra Administración Tributaria de un Estado miembro de la Unión Europea o, estándolo, estos Estados no graven la operación societaria con un impuesto similar.

La cuota tributaria en las operaciones societarias, se obtendrá aplicando a la base liquidable el tipo de gravamen del 1%.

C) Actos Jurídicos Documentados:

1. º En las escrituras, actas y testimonios notariales cuando unas y otros se autoricen u otorguen en territorio alavés.

2. º En las letras de cambio y documentos que suplan a las mismas o realicen funciones de giro, así como en los pagarés, bonos, obligaciones y títulos análogos, cuando su libramiento o emisión tenga lugar en territorio alavés; si el libramiento se hubiera producido en el extranjero, cuando su primer tenedor tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en dicho territorio.

3. º En las anotaciones preventivas, cuando se practiquen en los Registros Públicos sitos en Álava.

Los tipos de gravamen previstos para la modalidad de Transmisiones Patrimoniales, son los establecidos en el Art. 43 ,Norma Foral 11/2003, de 31 de marzo, estipulando los siguientes:

a) El 7% si se trata de la transmisión de bienes inmuebles, así como la constitución de derechos reales que recaigan sobre los mismos, excepto los derechos reales de garantía.

b) Por excepción a lo anterior, la transmisión de viviendas en general, (excepto las previstas en la letra c) tributarán al 4%, incluidas las plazas de garaje, con un máximo de 2 unidades y anexos, siempre que unas y otros estén situados en el mismo edificio y se transmitan conjuntamente.

c) Tributará al 2,5%, las transmisiones de:

- Viviendas cuya superficie construida no sea superior a 120 metros cuadrados, así como sus garajes y anexos a que se refiere la letra b) anterior.

- Viviendas unifamiliares cuya superficie construida no sea superior a 120 metros cuadrados y la superficie de la parcela, incluida la ocupada por la edificación, no supere los 300 metros cuadrados.

También, las transmisiones cuando el adquiriente sea titular de familia numerosa:

- Viviendas, así como sus garajes, y anexos a que se refiere la letra b) anterior.
- Viviendas unifamiliares.

d) Tributarán al 4%, si se trata de transmisión de bienes muebles, semovientes y concesiones administrativas, así como la constitución y cesión de derechos sobe los mismos, salvo los derechos reales de garantía.

Se aplicará también este tipo a las transmisiones entre particulares no sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido o al Impuesto General Indirecto Canario de los derechos contemplados en la Ley 4/2012, de 6 de julio, de contratos de aprovechamiento por turno de bienes de uso turístico, de adquisición de productos vacacionales de larga duración, de reventa y de intercambio y normas tributarias, cualquiera que sea su naturaleza.

e) Tributará al 1%, si se trata de constitución de derechos reales de garantía, pensiones, fianzas o préstamos, incluso los representados por obligaciones, así como la cesión de créditos de cualquier naturaleza.

f) Cuando un mismo acto o contrato comprenda bienes muebles e inmuebles sin especificación de la parte de valor que a cada uno de ellos corresponda, se aplicará el tipo de gravamen de los inmuebles previsto en la letra a) anterior.

g) En los excesos de adjudicación, cuando los bienes y derechos adjudicados sean de distinta naturaleza, se aplicarán al exceso, a efectos de determinación del tipo aplicable, los bienes a cuya transmisión corresponda tipo inferior de tributación, terminando con los que tengan señalado tipo superior.

El Art. 44 ,Norma Foral 11/2003, de 31 de marzo, establece los tipos impositivos para arrendamientos de fincas urbanas:

 

 

 

 

 

Euros

Hasta

30,05

 

 

0,09

De

30,06

a

60,10

0,18

De

60,11

a

120,20

0,39

De

120,21

a

240,40

0,78

De

240,41

a

480,81

1,68

De

480,82

a

961,62

3,37

De

961,63

a

1.923,24

7,21

De

1.923,25

a

3.846,48

14,42

De

3.846,49

a

7.692, 95

30,77

De 7.692,96 en adelante,

0,024040 euros por cada 6,01 o fracción.

 

Tributarán al tipo del 1% los arrendamientos de bienes, obras, servicios, derechos y aprovechamientos de todas clases, con excepción de los recogidos en el apartado anterior.

Los Actos Jurídicos Documentados, cuentan con tres modalidades:

1. Documentos notariales Art. 53-56 ,Norma Foral 11/2003, de 31 de marzo

Para la cuota tributaria en esta modalidad de actos jurídicos documentados, se establece lo siguiente en el Art. 56 ,Norma Foral 11/2003, de 31 de marzo:

Las matrices y las copias de las escrituras y actas notariales, así como los testimonios, se extenderán en todo caso en papel timbrado de 0,300506 euros por folio. Las copias simples no estarán sujetas al Impuesto.

Esto mismo será de aplicación para la segunda y sucesivas copias expedidas a nombre de un mismo otorgante.

Las primeras copias de escrituras y actas notariales, cuando tengan por objeto cantidad o cosa valuable, contengan actos o contratos inscribibles en los Registros de la Propiedad, Mercantil y el de Bienes Muebles, así como en la Oficina española de Patentes y Marcas, y no sujetos al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones o a los conceptos comprendidos en los números 1.° y 2.° del apartado 1 del artículo 1 de esta Norma Foral, tributarán, además, al tipo de gravamen del 0,5% en cuanto a tales actos o contratos.

Por el mismo tipo tributarán las copias de actas de protesto mediante la utilización de efectos timbrados.

2. Documentos mercantiles Art. 57-63 ,Norma Foral 11/2003, de 31 de marzo

Respecto a su cuota tributaria, se establece lo siguiente en el Art. 61 ,Norma Foral 11/2003, de 31 de marzo:

Las letras de cambio se extenderán necesariamente en el efecto timbrado de la clase que corresponda a su cuantía. La extensión de la letra en efecto timbrado de cuantía inferior privará a estos documentos de la eficacia ejecutiva que les atribuyen las leyes. La tributación se llevará a cabo conforme a la siguiente escala:

 

 

 

 

 

 

Euros

 

 

 

24,04

0,06

Hasta

24,05

a

48,08

0,12

De

48,09

a

90,15

0,24

De

90,16

a

180,30

0,48

De

180,31

a

360,61

0,96

De

360,62

a

751,27

1,98

De

751,28

a

1.502,53

4,21

De

1.502,54

a

3.005,06

8,41

De

3.005,07

a

6.010,12

16,83

De

6.010,13

a

12.020,24

33,66

De

96.161,64

269,25

24.040,48

67,31

De

192.323,87

538,51

48.080,97

134,63

De

48.080,98

a

 

 

De

96.161,95

a

 

 

 

Por lo que exceda de 192.323,87 euros, a 0,018030 euros por cada 6,01 o fracción, que se liquidará siempre en metálico. La falta de presentación a liquidación dentro del plazo implicará también la pérdida de la fuerza ejecutiva que les atribuyen las leyes.

Los documentos que realicen una función de giro o suplan a las letras de cambio y los certificados de depósito tributarán por la anterior escala de gravamen, mediante el empleo de timbre móvil.

Los pagarés, bonos, obligaciones y demás títulos análogos, emitidos en serie por plazo no superior a dieciocho meses, representativos de capitales ajenos, por los que se satisfaga una contraprestación establecida por la diferencia entre el importe satisfecho en la emisión y el comprometido a reembolsar al vencimiento, tributarán al tipo de 0,018030 euros por cada 6,01 o fracción, que se liquidarán en metálico.

3. Documentos administrativos Art. 64-68 ,Norma Foral 11/2003, de 31 de marzo.

Como documentos administrativos, se encuentran las anotaciones preventivas que se practiquen en los Registros Públicos, cuando tengan por objeto un derecho o interés valuable y no vengan ordenadas de oficio por la autoridad judicial y la rehabilitación y transmisión de grandezas y títulos nobiliarios.

Para los primeros, se establece la siguiente cuota tributaria en el Art. 68 ,Norma Foral 11/2003, de 31 de marzo: 0,50%, que se liquidará a metálico.

Para los segundos, el Art. 67 ,Norma Foral 11/2003, de 31 de marzo establece la siguiente escala:

 

 

a) Por cada título con grandeza

- Transmisiones directas

2.349 Eur.

- Transmisiones transversales

5.887 Eur

- Rehabilitaciones y reconocimiento de títulos extranjeros

14.117 Eur

b) Por cada grandeza sin título

- Transmisiones directas

1.679 Eur

- Transmisiones transversales

4.210 Eur

- Rehabilitaciones y reconocimiento de títulos extranjeros

10.078 Eur

c) Por cada título sin grandeza

- Transmisiones directas

671 Eur

- Transmisiones transversales

1.679 Eur

- Rehabilitaciones y reconocimiento de títulos extranjeros

 

 

 

Bonificaciones en la cuota en las tres modalidades del ITPYAJD Álava Art. 70 ,Norma Foral 11/2003, de 31 de marzo.

Las sociedades laborales que cumplan los requisitos contemplados en los Decretos Normativos de Urgencia Fiscal 7/1997, de 20 de mayo y 9/1997, de 31 de julio, por las siguientes operaciones:

a) Bonificación del 99% de las cuotas que se devenguen por la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas, por la adquisición, por cualquier medio admitido en Derecho, de bienes y derechos provenientes de la empresa de la que proceda la mayoría de los socios trabajadores de la sociedad laboral.

b) Bonificación del 99% de las cuotas que se devenguen por la modalidad gradual de actos jurídicos documentados, por las escrituras notariales que documenten la constitución de préstamos, incluidos los representados por obligaciones o bonos, siempre que el importe se destine a la realización de inversiones en activos fijos necesarios para el desarrollo del objeto social.

2. Gozarán de una bonificación del 95% en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados las sociedades y los fondos de inversión inmobiliaria cuando adquieran viviendas destinadas al arrendamiento, de conformidad con lo dispuesto en la Norma Foral 3/1985, de 23 de marzo, de régimen Fiscal de las Sociedades de Inversión Mobiliaria y Fondos de Inversión.

Tasación Pericial Contradictoria en la Comprobación de Valores.

La Administración podrá comprobar el valor real de los bienes y derechos transmitidos o, en su caso, de la operación societaria o del acto jurídico documentado, llevándose a cabo según lo previsto en el Art. 71 ,Norma Foral 11/2003, de 31 de marzo, regulándose un procedimiento de tasación pericial contradictoria en los Art. 72 ,Norma Foral 11/2003, de 31 de marzo y Art. 33 ,DECRETO FORAL 66/2003 del Consejo de Diputados de 30 de diciembre, disponiéndose lo siguiente:

En corrección del resultado obtenido en la comprobación de valores, los interesados podrán proponer la práctica de la tasación pericial contradictoria mediante solicitud presentada, dentro del plazo de la primera reclamación que proceda, contra la liquidación efectuada sobre la base de los valores comprobados administrativamente.
En el supuesto de que la tasación pericial fuese promovida por los transmitentes, como consecuencia de lo dispuesto en el apartado 3 del Art. 71 ,Norma Foral 11/2003, de 31 de marzo, el escrito de solicitud deberá presentarse dentro de los quince días siguientes a la notificación de los valores resultantes de la comprobación.

Si existiera disconformidad de los peritos sobre el valor de los bienes o derechos y la tasación practicada por el de la Administración no difiere de la hecha por el del interesado en más de un 10% y no es superior en 120.202,42 euros, esta última servirá de base para la liquidación.

Si la tasación hecha por el perito de la Administración excede de los límites señalados a la practicada por el del interesado, la Oficina Liquidadora procederá conforme a lo dispuesto en la Norma Foral General Tributaria (Norma Foral 6/2005, de 28 de febrero).

La valoración efectuada por el tercer perito no podrá ser objeto de recurso alguno.

Devengo del ITPYAJD Álava.

a) En las transmisiones patrimoniales, el día en que se realice el acto o contrato gravado.

b) En las operaciones societarias y actos jurídicos documentados, el día que se formalice el acto sujeto a gravamen.

c) Toda adquisición de bienes cuya efectividad se halle suspendida por la concurrencia de una condición, un término, un fideicomiso o cualquiera otra limitación, se entenderá siempre realizada el día en que dichas limitaciones desaparezcan, ateniéndose a esta fecha para fijar tanto el valor de los bienes como de los tipos aplicables.

 

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