Impuesto sobre el Valor Añadido en Bizkaia

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 13/12/2016

El Impuesto sobre el Valor Añadido en Bizkaia (IVA Bizkaia) se regula en la NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.

Para el año 2016, fue publicado el Decreto Foral 18/2016, del Consejo de Diputados de 16 de febrero, que regula para el año 2016 el régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido en Bizkaia.

NOVEDADES: ORDEN FORAL del diputado foral de Hacienda y Finanzas 2112/2016, de 1 de diciembre, por la que se aprueban los índices y módulos del régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido para el año 2017. (Entrada en vigor 13/12/2016, con efectos a partir del 01/01/2017)

 

El Impuesto sobre el Valor Añadido en Bizkaia, es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava las operaciones de entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios o profesionales, las adquisiciones de intracomunitarias de bienes y las importaciones de bienes.

Exacción del IVA Bizkaia.

Se efectuará por la Diputación Foral de Bizkaia, en los casos previstos en el Art. 2bis ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre:

1.ª Los sujetos pasivos cuyo volumen total de operaciones en el año anterior no hubiese excedido de 7 millones de euros tributarán, en todo caso y cualquiera que sea el lugar donde efectúen sus operaciones, a esta Diputación Foral, cuando su domicilio fiscal esté situado en el Territorio Histórico de Bizkaia.

2.ª Los sujetos pasivos cuyo volumen total de operaciones en el año anterior hubiese excedido de 7 millones de euros y operen exclusivamente en territorio bizkaíno tributarán íntegramente a esta Diputación Foral, con independencia del lugar en el que esté situado su domicilio fiscal.

3.ª Cuando el sujeto pasivo opere en territorio bizkaíno y además en otro u otros territorios y su volumen de operaciones en el año anterior hubiese excedido de 7 millones de euros, tributará a esta Diputación Foral en proporción al volumen de operaciones efectuado en Bizkaia, determinado de acuerdo con los puntos de conexión que se establecen en este artículo y con independencia del lugar en el que esté situado su domicilio fiscal.

A los efectos de este Impuesto, las operaciones sujetas se entenderán realizadas en Bizkaia de acuerdo con las siguientes reglas:

1.ª Entregas de bienes.

A) Las entregas de bienes muebles corporales cuando desde el Territorio Histórico de Bizkaia se realice la puesta a disposición del adquirente.

En el supuesto de que los bienes deban ser objeto de transporte para su puesta a disposición del adquirente, cuando aquéllos se encuentren en Bizkaia al tiempo de iniciarse la expedición o el transporte. Esta regla tendrá las siguientes excepciones:

a) Si se trata de bienes transformados por quien realiza la entrega, cuando en Bizkaia se hubiera realizado el último proceso de transformación de los bienes entregados.

b) Si se trata de entregas con instalación de elementos industriales fuera de Bizkaia, si los trabajos de preparación y fabricación se hubieran realizado en este territorio y el coste de la instalación o montaje no excede del 15 % del total de la contraprestación.

Correlativamente, no se entenderán realizadas en Bizkaia las entregas de elementos industriales con instalación en este territorio si los trabajos de preparación y fabricación de dichos elementos se efectúan fuera del mismo y el coste de la instalación o montaje no excede del 15 % del total de la contraprestación.

c) Si se trata de bienes que deban ser objeto de expedición o transporte iniciado en otro Estado miembro, y se cumplan los requisitos previstos en la normativa reguladora de este Impuesto para la aplicación del régimen de ventas a distancia, cuando finalice Bizkaia en el referido transporte.

B) Las entregas realizadas por los productores de energía eléctrica cuando radiquen en Bizkaia los centros generadores de la misma.

C) Las entregas de bienes inmuebles cuando los bienes estén situados en Bizkaia.

2.ª Prestaciones de servicios.

A) Las prestaciones de servicios cuando se efectúen desde Bizkaia.

B) Se exceptúan de lo dispuesto en la letra anterior las prestaciones relacionadas directamente con bienes inmuebles, que se entenderán realizadas en Bizkaia cuando en este territorio radiquen dichos bienes.

C) Asimismo, se exceptúa de lo dispuesto en las letras anteriores las operaciones de seguro y capitalización, respecto de las cuales se aplicarán las reglas contenidas en el artículo 5 del Decreto Foral Normativo 2/1997, de 16 de septiembre, del Impuesto sobre las Primas de Seguros.

3.ª No obstante lo dispuesto en las reglas 1.ª y 2.ª anteriores, será competente para la exacción del Impuesto la Diputación Foral de Bizkaia cuando el domicilio fiscal del sujeto pasivo esté situado en el Territorio Histórico de Bizkaia en las operaciones siguientes:

A) Las entregas realizadas por explotaciones agrícolas, forestales, ganaderas o pesqueras y armadores de buques de pesca, de productos naturales no sometidos a procesos de transformación que procedan directamente de sus cultivos, explotaciones o capturas.

B) Los servicios de transporte, incluso los de mudanza, remolque y grúa, y los realizados por empresas transportistas y distribuidoras de energía eléctrica o de hidrocarburos líquidos o gaseosos por canalización.

C) Los arrendamientos de medios de transporte.

 

Operaciones no sujetas al IVA Bizkaia Art. 7 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre.

1. La transmisión de un conjunto de elementos corporales y, en su caso, incorporales que, formando parte del patrimonio empresarial o profesional del sujeto pasivo, constituyan o sean susceptibles de constituir una unidad económica autónoma en el transmitente, capaz de desarrollar una actividad empresarial o profesional por sus propios medios, con independencia del régimen fiscal que a dicha transmisión le resulte de aplicación en el ámbito de otros tributos y del procedente conforme a lo dispuesto en el Art. 4 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre apartado 4. (Efectos 01/01/2015)

2. Las entregas gratuitas de muestras de mercancías sin valor comercial estimable, con fines de promoción de las actividades empresariales o profesionales.

3. Las prestaciones de servicios de demostración a título gratuito efectuadas para la promoción de las actividades empresariales o profesionales.

4. Las entregas sin contraprestación de impresos u objetos de carácter publicitario. (Efectos 01/01/2015)

5. Los servicios prestados por personas físicas en régimen de dependencia derivado de relaciones administrativas o laborales, incluidas en estas últimas las de carácter especial.

6. Los servicios prestados a las cooperativas de trabajo asociado por los socios de las mismas y los prestados a las demás cooperativas por sus socios de trabajo.

7. Las operaciones previstas en el Art. 9 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre , número 1.º y en el artículo 12, números 1.º y 2.º de esta Norma Foral, siempre que no se hubiese atribuido al sujeto pasivo el derecho a efectuar la deducción total o parcial del Impuesto sobre el Valor Añadido efectivamente soportado con ocasión de la adquisición o importación de los bienes o de sus elementos componentes que sean objeto de dichas operaciones.

8. Las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas directamente por las Administraciones Públicas sin contraprestación o mediante contraprestación de naturaleza tributaria. (Efectos 01/01/2015)

9. Las concesiones y autorizaciones administrativas, con excepción de las previstas en el apartado 9 de este artículo.

10. Las prestaciones de servicios a título gratuito a que se refiere el Art. 12 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre , número 3.º o de esta Norma Foral que sean obligatorias para el sujeto pasivo en virtud de normas jurídicas o convenios colectivos, incluso los servicios telegráficos y telefónicos prestados en régimen de franquicia.

11. Las operaciones realizadas por las Comunidades de Regantes para la ordenación y aprovechamiento de las aguas.

12. Las entregas de dinero a título de contraprestación o pago.

 

Exenciones en el IVA Bizkaia

- Exenciones en operaciones interiores. Art. 20 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre.

- Exenciones en las exportaciones de bienes  Art. 21 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre.

- Exenciones en las operaciones asimiladas a las exportacionesArt. 22 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre.

- Exenciones relativas a las zonas francas, depósitos francos y otros depósitosArt. 23 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre.

- Exenciones relativas a regímenes aduaneros y fiscales. Art. 24 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre.

- Exenciones en las entregas de bienes destinados a otro Estado miembro. Art. 25 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre.

- Exenciones en las adquisiciones intracomunitarias de bienes Art. 26 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre.

- Exenciones en importaciones de bienes cuya entrega en el interior estuviese exenta  Art. 27 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre.

- Exenciones en importaciones de bienes personales por traslado de residencia habitualArt. 28 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre.

- Exenciones en importaciones de bienes personales destinados al amueblamiento de una vivienda secundariaArt. 30 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre.

- Exenciones en importaciones de bienes personales por razón de matrimonio  Art. 31 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre.

- Exenciones en importaciones de bienes personales por causa de herenciaArt. 32 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre.

- Exenciones en importaciones de bienes muebles efectuadas por estudiantes  Art. 33 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre.

- Exenciones en importaciones de bienes de escaso valorArt. 34 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre.

- Exenciones en importaciones de bienes en régimen de viajeros  Art. 35 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre.

- Exenciones en importaciones de pequeños envíosArt. 36 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre.

- Exenciones en importaciones de bienes con ocasión del traslado de la sede de actividadArt. 37 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre.

- Exenciones en importaciones de productos agrícolas, ganaderos, hortícolas o silvícolas procedentes de tierras situadas en un país tercero Art. 38 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre.

- Exenciones en las importaciones de semillas, abonos y productos para el tratamiento del suelo y de los vegetales, destinados a la explotación de tierras situadas en la proximidad inmediata de un país tercero Art. 39 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre.

- Exenciones en las importaciones a título gratuito de animales de laboratorio y sustancias biológicas y químicas destinados a la investigación. Art. 40 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre.

- Exenciones en las importaciones de sustancias terapéuticas de origen humano y de reactivos destinados a la determinación de los grupos sanguíneos y de los tejidos humanos. Art. 41 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre.

- Exenciones en las importaciones de sustancias de referencia para el control de calidad de los medicamentos. Art. 42 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre.

- Exenciones de las importaciones de productos farmacéuticos utilizados con ocasión de competiciones deportivas internacionales. Art. 43 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre.

- Exenciones en las importaciones de bienes bienes destinados a Organismos caritativos o filantrópicos.  Art. 44 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre.

- Exenciones en las importaciones de bienes en beneficio de personas con minusvalía.  Art. 45 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre.

- Exenciones en las importaciones de bienes en beneficio de las víctimas de catástrofes.Art. 46 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre.

- Exenciones en las importaciones de bienes efectuadas en el marco de ciertas relaciones internacionalesArt. 47 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre.

- Exenciones en las importaciones de bienes con fines de promoción comercial. Art. 48 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre.

- Exenciones en las importaciones de bienes para ser objeto de exámenes, análisis o ensayosArt. 49 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre.

- Exenciones en las importaciones de bienes destinados a los organismos competentes en materia de protección de la propiedad intelectual o industrial. Art. 50 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre.

- Exenciones en las importaciones de documentos de carácter turísticoArt. 51 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre.

- Exenciones en las importaciones de documentos diversosArt. 52 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre.

- Exenciones en las importaciones de material audiovisual producido por la ONU. Art. 53 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre.

- Exenciones en las importaciones de objetos de colección de arteArt. 54 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre.

- Exenciones en las importaciones de materiales para el acondicionamiento y protección de mercancías.  Art. 55 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre.

- Exenciones en las importaciones de bienes destinados al acondicionamiento o a la alimentación en ruta de animales  Art. 56 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre.

- Exenciones en las importaciones de carburantes y lubricantesArt. 57 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre.

- Exenciones en las importaciones de ataúdes, materiales y objetos para cementerios. Art. 58 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre.

- Exenciones en las importaciones de productos de la pescaArt. 59 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre.

- Exenciones en las importaciones de bienes en régimen diplomático o consularArt. 60 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre.

- Exenciones en las importaciones de bienes destinados a Organismos internacionalesArt. 61 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre

- Exenciones en las importaciones de bienes destinados a la OTANArt. 62 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre.

- Exenciones en las reimportaciones de bienesArt. 63 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre.

- Exenciones en las prestaciones de servicios relacionados con las importacionesArt. 64 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre.

- Exenciones en las importaciones de bienes vinculados con el régimen aduanero Art. 65 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre.

- Exenciones en las importaciones de bienes para evitar la doble imposiciónArt. 66 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre.

 

Tipos impositivos IVA Bizkaia.

- Tipo impositivo general: 21%.

- Tipos impositivos reducidos: 10% y 4%.

 

Regímenes especiales en el IVA Bizkaia Art. 120 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre.

1. Régimen simplificado. Art. 122 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre(1)

2. Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca. Art. 124 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre.

3. Régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección. Art. 135 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre.

4. Régimen especial aplicable a las operaciones con oro de inversión. Art. 140 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre.

5. Régimen especial de las agencias de viajes. Art. 141 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre.

6. Régimen especial del recargo de equivalencia. Art. 148 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre(2)

7. Regímenes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y a los prestados por vía electrónica. Art. 163 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre septiesdecies.

8. Régimen especial del grupo de entidades. Art. 163 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre quinquies.

9. Régimen especial del criterio de caja. Art. 163 ,NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre decies.


(1) Decreto Foral 18/2016, del Consejo de Diputados de 16 de febrero, que regula para el año 2016 el régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.

(2) Las sociedades civiles que durante el año 2015 hayan tributado en régimen de atribución de rentas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y hayan estado acogidas al régimen especial del recargo de equivalencia del Impuesto sobre el Valor Añadido, y que con efectos de 1 de enero de 2016 pasen a tener la condición de contribuyentes en el Impuesto sobre Sociedades y, por tanto, cesen en el citado régimen especial, podrán aplicar, en su caso, lo previsto en el artículo 155 de la Norma Foral 7/1994, de 9 de noviembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, y en el artículo 60 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre. (DECRETO FORAL NORMATIVO 1/2016, de 2 de febrero, por el que se modifican la Norma Foral 7/1994, de 9 de noviembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido)

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