Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

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Jurisprudencia

Sentencia Supranacional Nº C-41/04, TJUE, 12-05-2005
Órden: Supranacional Fecha: 12/05/2005 Tribunal: Tribunal De Justicia De La Union Europea Num. Sentencia: C-41/04

CONCLUSIONES DE LA ABOGADO GENERAL SRA. JULIANE KOKOTT presentadas el 12 de mayo de 2005 (1) Asunto Câ€41/04 Levob Verzekeringen BV, OV Bank NV y otros contra Staatssecretaris van Financiën [Petición de decisión prejudicial planteada por el Hoge Raad der Nederlanden (Países Bajos)]«Sexta Directiva IVA – Software estándar – Adaptación a las necesidades del comprador – Entrega de bienes o prestación de servicios» I. ...
Sentencia Administrativo Nº 2697/2015, TSJ Andalucia, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 351/2012, 29-11-2015
Órden: Administrativo Fecha: 29/11/2015 Tribunal: Tsj Andalucia Ponente: Gómez Pastor, María Teresa Num. Sentencia: 2697/2015 Num. Recurso: 351/2012

PRIMERO.- Constituye el objeto del presente recurso contencioso administrativo la resolución del Tribunal Económico Administrativo Regional de Andalucía (Sala de Málaga) de fecha 27 de octubre de 2011, desestimatoria de la reclamación económico administrativa 29/05808/2009, interpuesta frente a la liquidación girada por la Administración de Torremolinos de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria, por la que se elimina la devolución solicitada por el Impuesto sobre el Valor ...
Sentencia Administrativo Nº 1420/2015, TSJ Andalucia, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 64/2012, 29-05-2015
Órden: Administrativo Fecha: 29/05/2015 Tribunal: Tsj Andalucia Ponente: Gamo Serrano, María Soledad Num. Sentencia: 1420/2015 Num. Recurso: 64/2012

Primero.- Constituye el objeto del presente recurso contencioso administrativo la pretensión de que se declare la no conformidad a Derecho y anule la resolución del Tribunal Económico Administrativo Regional de Andalucía (Sala de Málaga) de fecha 27 de octubre de 2011, desestimatoria de la reclamación económico administrativa 29/05802/2009, interpuesta contra la desestimación del recurso de reposición interpuesto frente a la liquidación girada por la Administración de Marbella de la ...
Sentencia Administrativo Nº 1421/2015, TSJ Andalucia, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 74/2012, 29-05-2015
Órden: Administrativo Fecha: 29/05/2015 Tribunal: Tsj Andalucia Ponente: Gamo Serrano, María Soledad Num. Sentencia: 1421/2015 Num. Recurso: 74/2012

Primero.- Constituye el objeto del presente recurso contencioso administrativo la pretensión de que se declare la no conformidad a Derecho y anule la resolución del Tribunal Económico Administrativo Regional de Andalucía (Sala de Málaga) de fecha 27 de octubre de 2011, desestimatoria de la reclamación económico administrativa 29/4383/2009 interpuesta contra la liquidación girada por la Administración de Marbella de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria, por la que se elim...
Sentencia Administrativo Nº 2974/2015, TSJ Andalucia, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 824/2012, 29-12-2015
Órden: Administrativo Fecha: 29/12/2015 Tribunal: Tsj Andalucia Ponente: Gamo Serrano, María Soledad Num. Sentencia: 2974/2015 Num. Recurso: 824/2012

Primero.- Constituye el objeto del presente recurso contencioso administrativo la pretensión de que se declare la no conformidad a Derecho y anule la resolución del Tribunal Económico Administrativo Regional de Andalucía (Sala de Málaga) de fecha 26 de julio de 2012, desestimatoria de la reclamación económico administrativa 29/4436/2010, interpuesta contra la desestimación del recurso de reposición entablado frente a la liquidación girada por la Administración de Torremolinos de la A...

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Impuesto sobre el Valor Añadido GIPUZKOA (IVA)
Órden: Fiscal Fecha última revisión: 11/07/2016

El Impuesto sobre el Valor Añadido en Gipuzkoa (IVA Gipuzkoa) se encuentra regulado en el DECRETO FORAL 102/1992, de 29 de diciembre. Se trata de un impuesto de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios o profesionales, las adquisiciones intracomunitarias de bienes y las importaciones de bienes. El IVA es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava, en la forma y condiciones...
Impuesto sobre el Valor Añadido ÁLAVA (IVA)
Órden: Fiscal Fecha última revisión: 05/05/2017

El Impuesto sobre el Valor Añadido en Álava se encuentra regulado por el Decreto Foral Normativo 12/1993, de 19 de enero, por el que se aprueba la normativa reguladora del Impuesto sobre el Valor Añadido y por Decreto foral 124/1993, del Consejo de Diputados de 27 abril, por el que se aprueba el reglamento de desarrollo de la normativa sobre nueva regulación del impuesto sobre el valor añadido.El régimen simplificado del IVA para el año 2017 en Álava, se regula a través del Decreto Fora...
Impuesto sobre el Valor Añadido BIZKAIA (IVA)
Órden: Fiscal Fecha última revisión: 17/05/2017

El Impuesto sobre el Valor Añadido en Bizkaia (IVA Bizkaia) se regula en la NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.El régimen simplificado del IVA para el año 2017 en Bizkaia, se regula a través del OF. 2112/2016 de 1 de Dic Bizkaia (Índices y módulos del régimen especial simplificado del IVA para el año 2017)NOVEDADES: ORDEN FORAL del diputado foral de Hacienda y Finanzas 2112/2016, de 1 de diciembre, por la que se aprueban los índices y módulos ...
Impuesto sobre el Valor Añadido NAVARRA (IVA)
Órden: Fiscal Fecha última revisión: 02/05/2017

El Impuesto sobre el Valor Añadido en Navarra (IVA Navarra) se encuentra regulado en la Ley Foral 19/1992, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido y en el Reglamento del citado impuesto, aprobado por el Decreto Foral 86/1993, de 8 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido.El IVA se exigirá por la Comunidad Foral con sujeción a las normas del Convenio Económico a que se refiere el artículo 45 de la Ley Orgánica 13/1982, de 10 de agos...
Naturaleza y objeto del impuesto CANARIAS (IGIC)
Órden: Fiscal Fecha última revisión: 14/04/2016

Se trata de un impuesto estatal de naturaleza indirecta que grava las entregas de bienes y prestaciones de servicios, con carácter oneroso, realizadas por empresarios y profesionales de manera habitual u ocasional, así como las importaciones de bienes. (Art. 2,Art. 3 ,LEY 20/1991, DE 7 DE JUNIO). Entrega de bienes Transmisión del poder de disposición sobre los bienes corporales. Es necesario un contrato y una entrega Prestaciones de servicios Toda operación sujeta al mismo q...

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Modelo 309. IVA (Telemático)
Fecha última revisión: 22/02/2017
Solicitud de devolución de ingresos indebidos procedentes de cuotas repercutidas
Fecha última revisión: 30/03/2016

NOTA: «Cuando un obligado tributario considere que la presentación de una autoliquidación ha dado lugar a un ingreso indebido, podrá instar la rectificación de la autoliquidación de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 3 del artículo 120 de esta ley.» (Art. 221.4 LGT) ADMINISTRACIÓN DE LA A.E.A.T. DE [LUGAR] UNIDAD DE GESTIÓN DE GRANDES EMPRESAS DE LA DELEGACIÓN ESPECIAL DE [LUGAR] DELEGACIÓN CENTRAL DE GRANDES CONTRIBUYENTES Don/Dña. [NOMBRE] con N.I.F. [NIF] con domici...
Solicitud de aplicación de exención en el IVA en adquisición intracomunitaria por parte de una empresa
Fecha última revisión: 31/03/2016

NOTA: Las adquisiciones intracomunitarias de bienes cuya entrega en el territorio de aplicación del impuesto hubiera estado, en todo caso, no sujeta o exenta en virtud de lo dispuesto en los artículos 7, 20, 22, 23 y 24 de esta Ley. AL [ORGANO] D./Dña. [NOMBRE] con N.I.F. [NIF] con domicilio fiscal en [DOMICILIO] y domicilio a efecto de notificaciones en [DOMICILIO], actuando como representante de la Entidad [NOMBRE_EMPRESA], con N.I.F. [NIF] y domiciliada en [DOMICILIO_SOCIAL], según acredi...
Solicitud de expedición de factura por adjudicatarios en ejecuciones forzosas a efectos del IVA
Fecha última revisión: 17/03/2016

NOTA: Se publica en el BOE del 20/12/2014 el Real Decreto 1073/2014, de 19 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, con lo que se ajustan las normas de los procedimientos administrativos y judiciales de expropiación forzosa, en los supuestos en que sea de aplicación la regla de la inversión del sujeto pasivo dispuesta en la Ley del Impuesto. AL ÓRGANO JUDICAL / ADMINISTRATIVO,...
Solicitud de concesión de porcentaje inicial de prorrata al inicio de la actividad en el IVA
Fecha última revisión: 28/03/2016

NOTA: En los supuestos de inicio de actividades empresariales o profesionales, y en los de inicio de actividades que vayan a constituir un sector diferenciado respecto de las que se viniesen desarrollando con anterioridad, el porcentaje provisional de deducción aplicable durante el año en que se comience la realización de las entregas de bienes y prestaciones de servicios correspondientes a la actividad de que se trate será el que se hubiese determinado según lo previsto en el apartado dos ...

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Caso práctico: Consulta vinculante DGT nº V0732-15: Tratamiento fiscal en la cesión gratuita de unos padres a su hija de local para ejercicio de actividad económica
Fecha última revisión: 16/01/2017

PLANTEAMIENTOUnos padres tienen la intención de ceder gratuitamente a su hija, un local del que son propietarios, para el ejercicio de su actividad económica. Ellos están jubilados, y no desarrollan ninguna actividad empresarial o profesional. Únicamente son propietarios de dos viviendas que se encuentran arrendadas.¿Qué tratamiento fiscal le será aplicable en relación con el IVA e IRPF?RESPUESTALos consultantes que llevan a cabo la actividad de arrendamiento de viviendas, a efectos del ...

Caso práctico: Deducibilidad en el IVA por cuotas soportada en facturas correspondientes a gastos particulares.
Fecha última revisión: 29/04/2015

PLANTEAMIENTO¿Es posible deducir las cuotas soportadas por empresarios o profesionales en concepto de gastos particulares, aunque estos sean facturados a la empresa, como por ejemplo cuotas de gimnasio, cuotas de televisión por cable, facturas de servicio telefónico etc.?RESPUESTANo se considerarán deducibles, entre otros, las cuotas soportadas en facturas correspondientes a gastos particulares, aunque estos sean facturados a la empresa, como por ejemplo cuotas de gimnasio, cuotas de telev...

Análisis consulta vinculante DGT V1028/2015: Compra y venta de Bitcoins (monedas virtuales) por medio de máquinas de vending o cajeros
Fecha última revisión: 24/01/2017

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Análisis de la Consulta vinculante V0329-06. Deducción de cuotas soportadas en la compra de la oficina y garaje por parte de taxista
Fecha última revisión: 09/01/2017

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Análisis doctrinal de los efectos fiscales de la extinción del condominio
Fecha última revisión: 02/02/2017

PLANTEAMIENTO¿Cuáles son los efectos fiscales de una extinción del condominio? ¿Cómo tributa?ANÁLISISDe las DGT V3448-16, de 20/07/2016 y DGT V0218-13, de 28/01/2013, se pueden extraer las siguientes conclusiones acerca de la tributación de operaciones de extinción de condominio en el IRPF, ITPYAJD y IIVTNU: → Tribtuación IRPFEn caso de existir adjudicaciones que no correspondan con la cuota de titularidad, existe una ganancia o pérdida patrimonial. Apdo. 1 del Art. 33 ,LIRPF: "Son ...

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Resolución de TEAF Bizkaia, 13465, 29-01-2015
Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia Fecha: 29/01/2015

ResumenBase imponible. Transmisión de un vehículo afecto parcialmente a la actividad.CuestiónLa consultante es una entidad mercantil que, en 2011, adquirió un vehículo turismo y lo afectó parcialmente a su actividad, por lo que únicamente dedujo el 50 por 100 de la cuota del Impuesto sobre el Valor Añadido que soportó como consecuencia de su adquisición. Actualmente, tiene intención de transmitir dicho vehículo a una persona física que no ostenta la condición de empresario o ...
Resolución No Vinculante de DGT, 1838-03, 06-11-2003
Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo Fecha: 06/11/2003
Núm. Resolución: 1838-03

Normativa Ley 37/1992 art. 4; 5CuestiónSujeción de la operación al Impuesto sobre el Valor Añadido. Condición de empresario o profesional a efectos de dicho Impuesto. DescripciónTransmisión de un solar por una persona física particular que no actúa en el desarrollo de una actividad empresario o profesional. Contestación1.- El artículo 4 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (Boletín Oficial del Estado del 29) al regular el hecho imponible del imp...

Resolución de TEAF Bizkaia, 13988, 06-03-2017
Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia Fecha: 06/03/2017

ResumenDisolución de una sociedad y traspaso de todo el patrimonio a su único socio, con cesión de los medios humanos.CuestiónLa consultante es una sociedad mercantil participada íntegramente por un ayuntamiento vizcaíno, que tiene por objeto social la realización de todo tipo de actividades relacionadas con la gestión, construcción y venta de viviendas, locales comerciales y plazas de garaje en su término municipal, dirigidas a mejorar la oferta de viviendas entre sus habitantes. L...
Resolución No Vinculante de DGT, 1638-03, 14-10-2003
Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo Fecha: 14/10/2003
Núm. Resolución: 1638-03

NormativaLey 37/1992 art. 4; 5. R.D. Legislativo 1/1993 art. 7Cuestión Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de la operación citada.DescripciónCesión a título oneroso de la titularidad de una Marca Registrada en la Oficina Española de Patentes y Marcas. Los titulares de la marca son cuatro personas físicas sin actividad económica. Contestación1.- El artículo 4, apartado uno, de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido (BOE de 29 de diciembr...

Resolución de TEAF Bizkaia, 12808, 20-06-2012
Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia Fecha: 20/06/2012

ResumenVenta de un terreno por una sociedad de mera tenencia de bienesCuestiónLa consultante tiene intención de adquirir un terreno considerado como núcleo rural de suelo no urbanizable, en el cual puede construirse una vivienda de 300 metros cuadrados de edificabilidad sobre rasante y 100 metros cuadrados para usos complementarioscual, conforme a lo previsto en las normas subsidiarias del municipio. La parte vendedora es una sociedad mercantil de mera tenencia de bienes que, según afirma, ...

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Estado: Redacción actual VIGENTE
Orden: Fiscal
Fecha última revisión: 23/11/2016

El Impuesto sobre el Valor Añadido es un tributo indirecto que recae sobre el consumo y grava las siguientes operaciones:

Entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios o profesionales.
Las adquisiciones intracomunitarias de bienes.
Las importaciones de bienes.

El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) se encuentra regulado en la Ley 37/1992, de 28 de diciembre (LIVA) y en el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido (RIVA).

Es un impuesto que recae sobre el consumo, y grava las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios o profesionales, las adquisiciones intracomunitarias de bienes y las importaciones de bienes.

El ámbito de aplicación del Impuesto es el territorio español, incluyendo en él las islas adyacentes, el mar territorial hasta el límite de 12 millas naúticas y el espacio aéreo correspondiente. Se excluyen del ámbito de aplicación las Islas Canarias, Ceuta y Melilla.

Estarán sujetas al IVA las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en el ámbito espacial del impuesto por empresarios o profesionales a título oneroso, con carácter habitual u ocasional, en el desarrollo de su actividad empresarial o profesional, incluso si se efectúan en favor de los propios socios, asociados, miembros o partícipes de las entidades que las realicen.

Se entienden realizadas en el desarrollo de una actividad empresarial o profesional:

a) Las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por las sociedades mercantiles, cuando tengan la condición de empresario o profesional.

b) Las transmisiones o cesiones de uso a terceros de la totalidad o parte de cualesquiera de los bienes o derechos que integren el patrimonio empresarial o profesional de los sujetos pasivos, incluso las efectuadas con ocasión del cese en el ejercicio de las actividades económicas que determinan la sujeción al Impuesto.

c) Los servicios desarrollados por los Registradores de la Propiedad en su condición de liquidadores titulares de una Oficina Liquidadora de Distrito Hipotecario.

Las operaciones sujetas a este impuesto no estarán sujetas al concepto «transmisiones patrimoniales onerosas» del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.

Se exceptúan, las entregas y arrendamientos de bienes inmuebles, así como la constitución o transmisión de derechos reales de goce o disfrute que recaigan sobre los mismos, cuando estén exentos del impuesto, salvo en los casos en que el sujeto pasivo renuncie a la exención en las circunstancias y con las condiciones recogidas en el Art. 20 ,LIVA apartado 2.

Podrán consultar las últimas novedades legislativas en materia de este impuesto en el tema: Novedades IVA 2017

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Impuesto sobre el Valor Añadido

Entrega de bienes

Prestación de servicios

Importaciones de bienes

Adquisiciones intracomunitarias

Actividades empresariales

Adquisiciones intracomunitarias de bienes

Mar territorial

A título oneroso

Empresario individual