Impuestos ecológicos

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Administrativo
  • Fecha última revisión: 22/07/2020

Los impuestos ecológicos son aquéllos cuya base imponible consiste en una unidad física –o similar- de algún material que tiene un impacto negativo, comprobado y específico, sobre medioambiente.

 

Emisiones al aire:

  • Emisiones de NOx medidas o estimadas.
  • Contenido de SO² de los combustibles fósiles.
  • Otras emisiones al aire.
  • Sustancias que reducen la capa de ozono.

Agua:

  • Efluentes medidos o estimados de materias oxidables (BOD, COD).
  • Otros efluentes al agua.
  • Recogida y tratamiento de efluentes, impuestos anuales fijos.
  • Pesticidas, (basadas en contenido químico, precio o volumen).
  • Fertilizantes artificiales, (basadas en contenido de fósforo o en nitrógeno o en precio).
  • Estiércol.

Gestión de residuos:

  • Gestión de residuos en general, (impuestos sobre la recogida o el tratamiento).
  • Gestión de residuos, productos individuales, (embalajes, envases).

Ruido; Despegue y aterrizaje de aviones

Productos energéticos:

  • Productos energéticos usados para el transporte; gasolina con y sin plomo, diésel. Otros productos, (GLP, gas natural).
  • Productos energéticos usados para otros fines; fuel oil ligero y pesado, gas natural, carbón, coque, biofuels, otros fuels. Consumo y producción de electricidad. Consumo y producción de gas ciudad.

Transporte:

  • Impuestos sobre las importaciones o ventas de vehículos de motor.
  • Matriculación o uso de vehículos de motor, impuestos periódicos.

Recursos:

  • Captación de agua.
  • Extracción de materias primas, (excepto petróleo y gas).
  • Otros recursos, (bosques).

Impuestos ecológicos españoles

Emisiones al aire:

Impuesto sobre los gases fluorados de efecto invernadero; regulado en la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras.

Gestión de residuos:

  • Impuesto sobre almacenamiento de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos en instalaciones centralizadas; establecido en la Ley 15/2012, de 27 de diciembre, de medidas fiscales para la sostenibilidad energética.

Productos energéticos:

  • Impuesto especial sobre hidrocarburos; recogido en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales.
  • Impuesto sobre ventas minoristas de determinados hidrocarburos; (creado a finales de 2001, suprimido en 2019 en la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2018).
  • Impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctrica; acogido en la Ley 15/2012, de 27 de diciembre, de medidas fiscales para la sostenibilidad energética, (tipo de gravamen del 7%).
  • Impuesto especial sobre la electricidad; regulado en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, incluido por la Ley 28/2014, de 27 de noviembre, con efectos para 2015, (tipo impositivo 5,11269632% y no menor de 0,5 €/MWh en usos industriales o de 1 €/MWh en otros usos.
  • Impuesto especial sobre el carbón; establecido en la Ley 22/2005, de 18 de noviembre –que lo incorpora a la Ley 38/1992, introduciéndolo como un impuesto de fabricación– como consecuencia de la transposición de la Directiva 2003/96/CE, (tipo impositivo 0,65%/GigaJulio).

Transporte: pautado en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales y fue modificado en 2007 para graduar el tipo impositivo según las emisiones de CO2 de los vehículos, (tipo impositivo fijado autonómicamente hasta el 15%).

Contaminación y Recursos:

  • Impuesto sobre el valor de la Extracción de Gas, Petróleo y condensados; incluido en la Ley 8/2015, de 21 de mayo, por la que se modifica la Ley 34/1998, de 7 de octubre, del Sector de Hidrocarburos, y por la que se regulan determinadas medidas tributarias y no tributarias en relación con la exploración, investigación y explotación de hidrocarburos, (tipo de gravamen sometidos a dos escalas progresivas según se trate de petróleo o gas).
  • Impuesto sobre la producción de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos resultantes de la generación de energía nucleoeléctrica; establecido en la Ley 15/2012, de 27 de diciembre, de medidas fiscales para la sostenibilidad energética.

Impuestos ecológicos autonómicos

Emisiones del aire:

ANDALUCÍA

  • Impuesto sobre emisión de gases a la atmósfera.

ARAGÓN

  • Impuesto medioambiental sobre la emisión de contaminantes a la atmosfera.
  • Impuesto sobre el daño medioambiental causado por las grandes áreas de venta.

CASTILLA-LA MANCHA

  • Impuesto sobre grandes establecimientos comerciales.

CATALUÑA

  • Impuesto sobre la emisión de óxidos de nitrógeno a la atmósfera producida por la aviación comercial.
  • Impuesto sobre la emisión de gases y partículas a la atmósfera producida por la industria.
  • 1Impuesto sobre las emisiones de dióxido de carbono de los vehículos de tracción mecánica.
  • Impuesto sobre grandes establecimientos comerciales.
  • Impuesto sobre el riesgo medioambiental de la producción, manipulación y transporte, custodia y emisión de elementos radiotóxicos (recurrido por inconstitucionalidad).

GALICIA

  • Impuesto sobre la contaminación atmosférica.

MURCIA

  •  Impuesto por emisiones de gases contaminantes a la atmósfera, (MURCIA).

COMUNIDAD VALENCIANA

  • Impuesto sobre actividades que inciden en el medio ambiente.

 

  • Agua

ANDALUCÍA

  • Impuesto sobre vertidos a las aguas litorales.
  • Canon de mejora de infraestructuras hidráulicas de depuración de interés  de la Comunidad Autónoma.

ARAGÓN

  • Impuesto sobre la contaminación de las aguas.
  • Impuesto medioambiental  sobre determinados usos y aprovechamientos de agua embalsada.

ASTURIAS

  • Impuesto sobre las afecciones ambientales del uso del agua.

BALEARES

  • Canon de saneamiento de aguas.

CANTABRIA

  • Canon del agua residual.

CATALUÑA

  • Canon del agua.

EXTREMADURA

  • Canon de saneamiento.

GALICIA

  • Canon de saneamiento.
  • Impuesto sobre el daño ambiental causado por determinados usos y aprovechamientos del agua embalsada.

MURCIA

  • Canon de saneamiento.
  • Impuesto sobre vertidos a las aguas litorales.

LA RIOJA

  • Canon de saneamiento.

COMUNIDAD VALNCIANA

  • Canon de saneamiento.

 

  • Gestión de residuos:

ANDALUCÍA

  • Impuesto sobre depósito de residuos peligrosos.
  • Impuesto sobre las bolsas de plástico de un solo uso.

CANTABRIA

  • Impuesto sobre el depósito de residuos en vertederos.

CASTILLA-LA MANCHA

  • Canon eólico.

CASTILLA Y LEÓN

  • Impuesto sobre la eliminación de residuos en vertederos.

CANARIAS

  • Canon de vertido.

CATALUÑA

  • Canon sobre la deposición controlada de residuos municipales.
  • Canon sobre la deposición controlada de residuos industriales.
  • Canon sobre la deposición controlada de residuos a la construcción.
  • Canon sobre la incineración de residuos municipales.

EXTREMADURA

  • Impuesto sobre la eliminación de residuos en vertederos.

MADRID

  • Impuesto sobre depósito de residuos.

MURCIA

  • Impuesto sobre el almacenamiento o depósito de residuos.

LA RIOJA

  • Impuesto sobre la eliminación de residuos en vertederos.

COMUNIDAD VALENCIANA

  • Impuesto sobre la eliminación, incineración, co-incineración y valorización energética.

 

  • Recursos

ARAGÓN

  • Impuesto medioambiental sobre las instalaciones de transporte de energía eléctrica de alta tensión.

ASTURIAS

  • Impuesto sobre el desarrollo sobre determinadas actividades que inciden en el medio ambiente.

CASTILLA Y LEÓN

  • Impuesto sobre la afección medioambiental causada por determinados aprovechamientos del agua embalsada, por los parques eólicos, por las centrales nucleares y por las instalaciones de transporte de energía eléctrica de alta tensión.

CATALUÑA

  • Gravamen de protección civil.

EXTEMADURA

  • Impuesto sobre instalaciones que inciden en el medio ambiente.

GALICIA

  • Canon eólico.

 

  • Impuestos ecológicos locales.
  • Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica, (IVTM); reconocido como impuesto ambiental por el Instituto Nacional de Estadística. Los Ayuntamientos pueden bonificarlo hasta en un 75%.
  • Otros impuestos locales que incorporan algunas características de carácter medioambiental es el Impuesto sobre Bienes Inmuebles, (IBI); cuyo tipo impositivo se determina en:

a) En Bienes Inmuebles de Características Especiales (BICE) es del 0.6% con carácter supletorio.

b) os Ayuntamientos pueden establecer un tipo entre el 0,4% y el 1,3%.

 

  • Subvenciones y ayudas

Se regulan mediante concesión directa a través de Real Decreto que para el año 2019, por un importe de 367.280 € y con el objetivo de apoyar a las distintas entidades en sus labores de lucha contra el cambio climático y protección ambiental, el patrimonio natural y la biodiversidad se han destinado a:

  • La Federación Española de Municipios  Provincias, (FEMP).
  • La Asociación de Municipios con territorio en Parques Naturales, (AMUPARNA).
  • El Ayuntamiento de la Granja de San Ildefonso.
  • La Sociedad española de Ornitología/Bird LIFE.
  • Ecologistas en acción.
  • WWF-Adena.
  • La Fundación Quebrantahuesos para acciones de conservación Proyecto Life + Red Quebrantahuesos.

Contratación ecológica

Unión Europea

  • Directiva 2004/17/CE, de 31 de marzo, sobre la coordinación de los procedimientos de adjudicación de los contratos en los sectores del agua, la energía, los transportes y los servicios postales.
  • Directiva 2004/18/CE, de 31 de marzo, sobre la coordinación de los procedimientos de adjudicación de los contratos públicos de obras, suministros y servicios.

España

Se recoge en la Orden PCI/86/2019 que aprobó el Pan de Contratación Pública Ecológica de la AGE (2018-2025) para impulsar y facilitar, desde una economía circular, baja en carbono, sin residuos, no contaminante, eficiente en el oso de recursos y eco-innovadora.

Ámbito de aplicación:

a) Administración General del Estado, sus organismos autónomos.

b) Las entidades gestoras de la Seguridad Social en la contratación pública de los bienes, obras y servicios que la UE considera prioritarios.

Concepto de Contratación Pública Ecológica (CPE); se trata del proceso a través del cual las autoridades adquieren bienes, obras y servicios con un impacto medioambiental reducido durante su ciclo de vida, en comparación con el de otros bienes, obras y servicios con la misma función primaria que se adquirirían en su lugar, (punto 2º del Plan).

Objetivos del Plan de Contratación Pública Ecológica de la AGE:

  1. Promover la adquisición por la administración pública de bienes, obras y servicios con el menor impacto medioambiental.
  2. Ser instrumento de impulso de la Estrategia Española de Economía circular.
  3. Garantizar un uso más racional y económico de los fondos públicos.
  4. Promover cláusulas medioambientales en la contratación pública.
  5. Asegurar la publicidad sobre las posibilidades que ofrece el marco jurídico de la CPE.

Se establece una clasificación de los bienes, obras y servicios en los grupos siguientes:

  • Alimentación y servicios de restauración.
  • Iluminación interior de edificios.
  • Alumbrado público exterior y semáforos.
  • Aparatos eléctricos y electrónicos utilizados en el sector de la asistencia sanitaria.
  • Calefactores a base de agua.
  • Diseño, construcción y gestión de edificios de oficinas.
  • Diseño, construcción y mantenimiento de carreteras.
  • Electricidad.
  • Equipos de impresión.
  • Eventos.
  • Grifería sanitaria.
  • Inodoros y urinarios de descarga.
  • Mobiliario y paneles murales.
  • Ordenadores y monitores.
  • Papel para copias y papel gráfico.
  • Productos textiles.
  • Productos y servicios de jardinería.
  • Productos y servicios de limpieza.
  • Sistemas combinados de calor y electricidad y sistemas de climatización.
  • Transporte.

El Plan utiliza criterios para:

  • Seleccionar empresas que dispongan de un sistema de gestión ambiental adherido al Sistema Comunitario de Ecogestión y Ecoauditoría (EMAS).
  • Valorar la vida útil larga de los productos en detrimento de los de obsolescencia programada.

El Plan incorpora para aplicar a los grupos ut supra referidos:

  • Una Tabla con los criterios de selección.
  • Las especificaciones técnicas.
  • Los criterios de adjudicación.
  • Las condiciones especiales de ejecución.
  • El Plan también propone la incorporación criterios de adjudicación que valoren la inscripción en el Registro de huella de carbono, compensación y proyectos de absorción de dióxido de carbono (Real Decreto 163/2014, de 14 de marzo).
  • El Plan tiene una vigencia de 7 años, transcurridos estos se procederá a su revisión.

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Residuos
Tipos impositivos
Impuestos especiales
Electricidad
Atmósfera
Energía eléctrica
Contaminante
Ruido
Daños y perjuicios
Importaciones de bienes
Bosques
Energía
Presupuestos generales del Estado
Venta al por menor
Transporte de energía
Impuesto sobre Bienes Inmuebles
Contaminación
Contaminación atmosférica
Tóxicos y peligrosos
Contaminación de aguas
Aguas residuales
Saneamiento de aguas
Residuos industriales
Incineración de residuos
Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica (IVTM)
Impuestos locales
Fundaciones
Bienes inmuebles
Parque Natural
Protección ambiental
Entidades Gestoras de la Seguridad Social
Asistencia sanitaria
Inscripción registral
Servicio de limpieza
Vida útil

Ley 6/2018 de 3 de Jul (Presupuestos Generales del Estado para el año 2018) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 161 Fecha de Publicación: 04/07/2018 Fecha de entrada en vigor: 05/07/2018 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Ley 15/2012 de 27 de Dic (Medidas fiscales para la sostenibilidad energética) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 312 Fecha de Publicación: 28/12/2012 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2013 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Ley 8/2015 de 21 de May (Modificación de la Ley 34/1998, del Sector de Hidrocarburos) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 122 Fecha de Publicación: 22/05/2015 Fecha de entrada en vigor: 23/05/2015 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

LEY 22/2005, de 18 de noviembre, por la que se incorporan al ordenamiento juridico español diversas directivas comunitarias en materia de fiscalidad de productos energeticos y electricidad y del regimen fiscal comun aplicable a las sociedades matrices y filiales de estados miembros diferentes, y se regula el regimen fiscal de las aportaciones transfronterizas a fondos de pensiones en el ambito de la Union Europea. VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 277 Fecha de Publicación: 19/11/2005 Fecha de entrada en vigor: 20/11/2005 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Ley 16/2013 de 29 de Oct (Medidas en materia de fiscalidad medioambiental y otras medidas tributarias) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 260 Fecha de Publicación: 30/10/2013 Fecha de entrada en vigor: 31/10/2013 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Ley 28/2014 de 27 de Nov (Se modifican las Leyes 37/1992 del IVA, 20/1991 de modificación del Régimen Económico Fiscal de Canarias, 38/1992 de Impuestos Especiales y 16/2013 de fiscalidad medioambiental) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 288 Fecha de Publicación: 28/11/2014 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2015 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Directiva 2004/17/CE de 31 de Mar DOUE (Coordinación de procedimientos de adjudicación de contratos en los sectores del agua, de la energía, de los transportes y de los servicios postales) DEROGADO

Boletín: Diario Oficial de la Unión Europea Número: 166 Fecha de Publicación: 30/04/2004 Fecha de entrada en vigor: 30/04/2004 Órgano Emisor: Parlamento Europeo Y Consejo

Directiva 2004/18/CE de 31 de Mar DOUE (suministro y de servicios) DEROGADO

Boletín: Diario Oficial de la Unión Europea Número: 166 Fecha de Publicación: 30/04/2004 Fecha de entrada en vigor: 30/04/2004 Órgano Emisor: Parlamento Europeo Y Consejo

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