Indemnización por despido

Cálculo de la indemnización por despido

El cálculo de la indemnización por despido ha resultado dudoso históricamente tanto por la inclusión de determinados conceptos dentro de su módulo como por las diversas cantidades cambiadas por la Reforma Laboral 2012, de este modo, siempre teniendo presente el esquema:

JURISPRUDENCIA

STS, rec. 3230/2017, de 25 de febrero 2020, ECLI: ES:TS:2005:6537

Despido en año bisiesto. En caso de año bisiesto el cálculo de la indemnización se realiza dividiendo el salario anualizado por 365 días y no por 366 días.

«(...) no procede tener en cuenta que el despido se haya producido en año bisiesto, sino que el importe anual percibido debe dividirse entre 365, como de ordinario».

STS rec. 562/2013, de 6 de mayo de 2014, ECLI:ES:TS:2014:2125

Computo del periodo de servicios a efectos del cálculo de la indemnización: prorrateo por meses completos. El prorrateo de los días que exceden de un mes completo se computa como si la prestación de servicios se hubiera efectuado durante toda la mensualidad.

Las indemnizaciones a tener en cuenta en función del tipo del contrato y la declaración judicial que sobre su extinción se realice son:

Sobre el cuadro anterior es necesario realizar una serie de precisiones:

a) En extinciones contractuales posteriores al 12/02/2012

Tras la reforma laboral operada por el Real Decreto-ley 3/2012, de 10 de febrero (Ley 3/2012, de 6 de julio y D.T. 11.ª del ET), cuando el despido sea declarado improcedente, el empresario, en el plazo de cinco días desde la notificación de la sentencia, podrá optar entre la readmisión del trabajador o el abono de una INDEMNIZACIÓN EQUIVALENTE A 33 DÍAS DE SALARIO POR AÑO DE SERVICIO, PRORRATEÁNDOSE POR MESES LOS PERÍODOS DE TIEMPO INFERIORES A UN AÑO, HASTA UN MÁXIMO DE VEINTICUATRO MENSUALIDADES (deja de aplicarse con efectos de 12/02/2012 la indemnización por despido improcedente de 45 días/año hasta un máximo de 42 meses).

1. La indemnización por despido prevista en los supuestos de despido improcedente (D.T. 11.ª del ET), será de aplicación a los contratos suscritos a partir del 12/02/2012 (entrada en vigor del Real Decreto-ley 3/2012, de 10 de febrero).

2. La indemnización por despido improcedente de los contratos formalizados con anterioridad al 12/02/2012 se calculará a razón de 45 días de salario por año de servicio por el tiempo de prestación de servicios anterior a dicha fecha de entrada en vigor y a razón de 33 días de salario por año de servicio por el tiempo de prestación de servicios posterior. El importe indemnizatorio resultante no podrá ser superior a 720 días de salario, salvo que del cálculo de la indemnización por el periodo anterior al 12/02/2012 resultase un número de días superior, en cuyo caso se aplicará éste como importe indemnizatorio máximo, sin que dicho importe pueda ser superior a 42 mensualidades, en ningún caso.

3. En el caso de los trabajadores con contratos de fomento de la contratación indefinida celebrados antes del 12/02/2012 continuarán rigiéndose por la normativa a cuyo amparo se concertaron.
No obstante lo anterior, en caso de despido disciplinario, la indemnización por despido improcedente se calculará conforme a razón de 45 días de salario por año de servicio por el tiempo de prestación de servicios anterior a dicha fecha de entrada en vigor y a razón de 33 días de salario por año de servicio por el tiempo de prestación de servicios posterior. El importe indemnizatorio resultante no podrá ser superior a 720 días de salario, salvo que del cálculo de la indemnización por el periodo anterior al 12/02/2012 resultase un número de días superior, en cuyo caso se aplicará éste como importe indemnizatorio máximo, sin que dicho importe pueda ser superior a 42 mensualidades, en ningún caso. (STS n.º 750/2016, de 16 de septiembre de 2016, ECLI:ES:TS:2016:4380, STS, rec. 3065/2013, de 29 de septiembre de 2014, ECLI:ES:TS:2014:4270 y STS, n.º 623/2016, de 6 de julio de 2016, ECLI:ES:TS:2016:3875).

JURISPRUDENCIA

STS, rec. 3257/2014, de 18 de febrero de 2016, ECLI:ES:TS:2016:893

Indemnización por despido improcedente de indefinido no fijo, aplicando la D.T. 5.ª de la Ley 3/2012, de 6 de julio (actual D.T. 11.ª ET). Límite máximo de las indemnizaciones por despido. Se trata de dos cálculos autónomos, que deben realizarse independientemente, sumando el resultado, aunque ello produzca el denominado «doble cómputo».

«a) La Disposición Transitoria solo se aplica a los supuestos en que el contrato se ha celebrado con anterioridad a 12 de febrero de 2012.

b) Cuando, por aplicación de este precepto, se toman en cuenta periodos de servicio anteriores y posteriores al 12 de febrero de 2012 "el importe indemnizatorio resultante no podrá ser superior a 720 días de salario".

c) De manera excepcional, este tope de 720 días de salario puede obviarse si por el periodo anterior a 12 de febrero de 2012 ya se ha devengado una cuantía superior.
d) En sentido contrario, la norma implica que si por el periodo de prestación de servicios anterior a 12 de febrero de 2012 no se ha sobrepasado el tope de 720 días tampoco puede saltarse como consecuencia de la posterior actividad.

e) Si los 720 días indemnizatorios se superan atendiendo a los servicios prestados antes de 12 de febrero de 2012 hay que aplicar un segundo tope: el correspondiente a lo devengado en esa fecha. A su vez, esta cuantía no puede superar las 42 mensualidades.

f) Quienes a 12 de febrero de 2012 no habían alcanzado los 720 días indemnizatorios (con el módulo de 45 días por año) siguen devengando indemnización por el periodo posterior (con el módulo de 33 días). El referido tope de los 720 opera para el importe global derivado de ambos periodos.

g) El cálculo de cada uno de los dos periodos es autónomo y se realiza tomando en cuenta los años de servicio, "prorrateándose por meses los períodos de tiempo inferiores a un año" en los dos supuestos».

b) Indemnización por extinción del contrato temporal

Entre las medidas dirigidas a restringir el uso injustificado de las modalidades temporales de contratación impulsadas por la Ley 35/2010, de 17 de septiembre, se estableció en su momento un incremento de esta indemnización de una manera gradual y progresiva (D.T. 8.ª del Estatuto de los Trabajadores):

La indemnización prevista a la finalización del contrato temporal [apdo. 1. c) art. 49 del ET] se aplicará de modo gradual conforme al siguiente calendario:

Téngase en cuenta que vía convenio colectivo puede ser establecer una indemnización superior, en cuyo ésta resultará de aplicación [art. 49.1.c) del ET].

JURISPRUDENCIA

STS n.º 514/2021, de 11 de mayo de 2021, ECLI:ES:TS:2021:2058

De la indemnización por despido improcedente debe deducirse la abonada por extinción de contrato temporal fraudulento. La Sala IV considera compensable la indemnización abonada por la empresa con ocasión de la extinción del último de los contratos temporales suscritos por el trabajador, tras cuya extinción se produce el cese definitivo de la relación laboral que finalmente se califica como despido improcedente (reitera doctrina STS n.º 740/2018, de 11 de julio de 2018, ECLI:ES:TS:2018:3300).

c) Indemnización para contrato de fomento indefinido de empleo anterior a la reforma laboral de 2012 (12/02/2012) 

Atendiendo a la D.T 5.ª y D.T 6.ª del Real Decreto-ley 3/2012, de 10 de febrero:

Tributación y cotización de la indemnización por despido

Según los arts. 7. e) de la LIRPF y 74.1 del RIPF todas las indemnizaciones por despido tributan como rentas del trabajo a partir de los 180.000 euros y solo por la parte que excedan ese límite. Estarán exentas las indemnizaciones por despido o cese del trabajador, en la cuantía establecida con carácter obligatorio en el Estatuto de los Trabajadores, en su normativa de desarrollo o, en su caso, en la normativa reguladora de la ejecución de sentencias, sin que pueda considerarse como tal la establecida en virtud de convenio, pacto o contrato.

En todos los casos, el disfrute de esta exención está condicionado a la real y efectiva desvinculación del trabajador con la empresa. Se presumirá, salvo prueba en contrario, que no se da dicha desvinculación cuando en los tres años siguientes al despido o cese el trabajador vuelva a prestar servicios a la misma empresa o a otra vinculada a aquélla, en los términos previstos en el artículo 18 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, siempre que en el caso en que la vinculación se defina en función de la relación de los socios o partícipes con la entidad, la participación sea igual o superior al 25 por 100. (Art. 1 RIRPF).

La letra c) del art. 147.2 de la LGSS establece:

«Las indemnizaciones por despido o cese del trabajador estarán exentas (de cotización) en la cuantía establecida con carácter obligatorio en el texto refundido de la Ley del Estatuto de los Trabajadores, en su normativa de desarrollo o, en su caso, en la normativa reguladora de la ejecución de sentencias, sin que pueda considerarse como tal la establecida en virtud de convenio, pacto o contrato.

Cuando se extinga el contrato de trabajo con anterioridad al acto de conciliación, estarán exentas las indemnizaciones por despido que no excedan de la que hubiera correspondido en el caso de que este hubiera sido declarado improcedente, y no se trate de extinciones de mutuo acuerdo en el marco de planes o sistemas colectivos de bajas incentivadas.

Sin perjuicio de lo dispuesto en los párrafos anteriores, en los supuestos de despido o cese como consecuencia de despidos colectivos, tramitados de conformidad con lo dispuesto en el artículo 51 del texto refundido de la Ley del Estatuto de los Trabajadores, o producidos por las causas previstas en el artículo 52.c) del citado texto refundido, siempre que en ambos casos se deban a causas económicas, técnicas, organizativas, de producción o por fuerza mayor, quedará exenta la parte de indemnización percibida que no supere los límites establecidos con carácter obligatorio en el mencionado Estatuto para el despido improcedente».

De esta forma, la parte no exenta de la indemnización por despido o cese del trabajador deben computar en la base de cotización.

RESOLUCIONES RELEVANTES

Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V0471-16 de 08 de febrero de 2016

A pesar de que se reconozca una determinada antigüedad a efectos de la indemnización por despido, la exención solo alcanzaría al número de años de servicio efectivamente prestados para el mismo empleador. Al exceso indemnizatorio sobre la antigüedad que, como en los casos de subrogación empresarial, fuese reconocida por el empleador no se le aplicaría la exención calificándose como rendimiento del trabajo.

SENTENCIAS RELEVANTES

SAN, rec. 517/2017, de 30 de enero de 2019, ECLI:ES:AN:2019:406

Las indemnizaciones de despidos improcedentes pactados con la empresa tributan por el IRPF. La Audiencia refleja una serie de indicios para la existencia de pacto, y, por lo tanto, no aplicación de exención en el IRPF.

CUESTIÓN

¿En qué supuestos no se aplica la exención fijada por el art. 7.e) de la LIRPF?

30px;">Atendiendo a las especificaciones de la Agencia Tributaria, deberán declararse íntegramente:

• Las indemnizaciones establecidas en virtud de convenio, pacto o contrato.
• En general, las cantidades que, en su caso, se perciban como consecuencia de la extinción del contrato de trabajo, por cualquier causa distinta del despido o cese del trabajador o para la que no esté establecido con carácter obligatorio en el Estatuto de los Trabajadores ni en sus normas de desarrollo el derecho del trabajador a percibir indemnización. Entre estos supuestos, cabe mencionar los siguientes:
  • La extinción, a su término, de los contratos de trabajo temporales o de duración determinada previstas en el artículo 49.1 c) del Estatuto de los Trabajadores por no producirse en los mismos despido o extinción por voluntad del trabajador (cese).
  • Los despidos disciplinarios que sean calificados como procedentes.
  • La extinción del contrato por voluntad del trabajador (cese) que no esté motivado por ninguna de las causas a que se refieren los artículos 41.3 y 50 del Estatuto de los Trabajadores.