Infracción por no presentar en plazo autoliquidaciones o declaraciones tributarias

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 27/10/2015

Constituye infracción tributaria no presentar en plazo autoliquidaciones o declaraciones, así como los documentos relacionados con las obligaciones aduaneras, siempre que no se haya producido o no se pueda producir perjuicio económico a la Hacienda Pública.

Tenemos diferentes casos:

1- No presentar en plazo autoliquidaciones o declaraciones (negativo, a devolver o a compensar), sin que se produzca  ni se pueda producir  perjuicio económico. Hace referencia a declaraciones o documentos necesarios para la gestión del tributo pero que, no ocasionan perjuicio para Hacienda. Se trata de una infracción leve y con multa fija de 200€.

2- No presentar en plazo  declaraciones censales, o la comunicación de la designación de representante de personas o entidades. Infracción leve con multa fija de 400€.

3-  No presentar en plazo declaraciones exigidas  con carácter general en cumplimiento de la obligación de suministro de información,Art. 93,Art. 94 ,LGT.  Infracción leve con multa de 20€ por cada dato o conjunto de datos referidos a una misma persona  o entidad que hubiera que haber incluido en la declaración, con un mínimo de 300€ y un máximo de 20.000€.

 

Si las autoliquidaciones  o declaraciones  se presentan fuera de plazo sin requerimiento previo, la sanción y los límites  mínimo y máximo son la mitad de los indicados.

Si existió requerimiento,  la sanción  es compatible con la establecida para la resistencia, obstrucción excusa o negativa a las actuaciones de la Administración por la decantación de los requerimientos realizados,198.3,180.3 ,LGT.

 

4- No presentar en plazo declaraciones o documentos relacionados con las obligaciones aduaneras, cuando no determine el nacimiento  de una deuda aduanera. Infracción leve y multa proporcional al 1 por 1.000 del valor de las mercancías  a las que las declaraciones y documentos se refieren , con un mínimo de 100€ y un máximo de 6.000€.

5- Incumplir la obligación de comunicar el cambio fiscal o el cambio de éste  por las personas  físicas que no realicen actividades económicas. Infracción leve y multa fija de 100€.

6- Incumplimiento de las condiciones establecidas en las autorizaciones que pueda conceder una autoridad aduanera o de las condiciones a que quedan sujetas  las mercancías por aplicación de la normativa aduanera. Infracción leve con multa fija de 200€.

 

Recargos por declaración extemporánea sin requerimiento previo,Art. 27 ,LGT

Los recargos por declaración extemporánea  deben s ser satisfechos por  los obligados tributarios como consecuencia de la presentación de autoliquidaciones o declaraciones fuera de plazo sin requerimiento previo de la Administración tributaria.

1-  Si la presentación de la autoliquidación o declaración se efectúa dentro de los 3, 6 ó 12 meses siguientes al término del plazo establecido el recargo será del 5%, 10% ó 15 %, respectivamente.

Dicho recargo se calculará sobre el importe a ingresar resultante de las autoliquidaciones o sobre el importe de la liquidación derivado de las declaraciones extemporáneas y excluirá las sanciones que hubieran podido exigirse y los intereses de demora devengados hasta la presentación de la autoliquidación o declaración.

2- Si la presentación de la autoliquidación o declaración se efectúa una vez transcurridos 12 meses desde el término del plazo establecido para la presentación, el recargo será del 20 % y excluirá las sanciones que hubieran podido exigirse. En estos casos, se exigirán los intereses de demora por el período transcurrido desde el día siguiente al término de los 12 meses posteriores a la finalización del plazo establecido para la presentación hasta el momento en que la autoliquidación o declaración se haya presentado.

En las liquidaciones derivadas de declaraciones presentadas fuera de plazo sin requerimiento previo no se exigirán intereses de demora por el tiempo transcurrido desde la presentación de la declaración hasta la finalización del plazo de pago en período voluntario correspondiente a la liquidación que se practique, sin perjuicio de los recargos e intereses que corresponda exigir por la presentación extemporánea.

Cuando los obligados tributarios no efectúen el ingreso ni presenten solicitud de aplazamiento, fraccionamiento o compensación al tiempo de la presentación de la autoliquidación extemporánea, la liquidación administrativa que proceda por recargos e intereses de demora derivada de la presentación extemporánea según lo dispuesto en el apartado anterior no impedirá la exigencia de los recargos e intereses del período ejecutivo que correspondan sobre el importe de la autoliquidación.

 Para que pueda ser aplicable lo dispuesto anteriormente, las autoliquidaciones extemporáneas deberán identificar expresamente el período impositivo de liquidación al que se refieren y deberán contener únicamente los datos relativos a dicho período.

 El importe de los recargos a que se refiere el punto 1, se reducirá en el 25 % siempre que se realice el ingreso total del importe restante del recargo en el plazo del 62.2 ,LGT abierto con la notificación de la liquidación de dicho recargo y siempre que se realice el ingreso total del importe de la deuda resultante de la autoliquidación extemporánea o de la liquidación practicada por la Administración derivada de la declaración extemporánea, al tiempo de su presentación o en el plazo del 62.2 ,LGT, respectivamente, o siempre que se realice el ingreso en el plazo o plazos fijados en el acuerdo de aplazamiento o fraccionamiento de dicha deuda que la Administración tributaria hubiera concedido con garantía de aval o certificado de seguro de caución y que el obligado al pago hubiera solicitado al tiempo de presentar la autoliquidación extemporánea o con anterioridad a la finalización del plazo del 62.2 ,LGT abierto con la notificación de la liquidación resultante de la declaración extemporánea.

El importe de la reducción practicada de acuerdo con lo dispuesto en este apartado se exigirá sin más requisito que la notificación al interesado, cuando no se hayan realizado los ingresos a que se refiere el párrafo anterior en los plazos previstos incluidos los correspondientes al acuerdo de aplazamiento o fraccionamiento.

Recargos del período ejecutivo, Art. 28 ,LGT

Los recargos del período ejecutivo se devengan con el inicio de dicho período, Art. 161 ,LGT. Los recargos del período ejecutivo son de tres tipos: recargo ejecutivo, recargo de apremio reducido y recargo de apremio ordinario. Dichos recargos son incompatibles entre sí y se calculan sobre la totalidad de la deuda no ingresada en período voluntario.

El recargo ejecutivo será del 5 % y se aplicará cuando se satisfaga la totalidad de la deuda no ingresada en período voluntario antes de la notificación de la providencia de apremio.

El recargo de apremio reducido será del 10 % y se aplicará cuando se satisfaga la totalidad de la deuda no ingresada en período voluntario y el propio recargo antes de la finalización del plazo previsto en 62.5 ,LGT para las deudas apremiadas.

El recargo de apremio ordinario será del 20 % y será aplicable cuando no concurran las circunstancias a las que se refieren los apartados anteriores.

El recargo de apremio ordinario es compatible con los intereses de demora. Cuando resulte exigible el recargo ejecutivo o el recargo de apremio reducido no se exigirán los intereses de demora devengados desde el inicio del período ejecutivo.

No se devengarán los recargos del periodo ejecutivo en el caso de deudas de titularidad de otros Estados o de entidades internacionales o supranacionales cuya actuación recaudatoria se realice en el marco de la asistencia mutua, salvo que la normativa sobre dicha asistencia establezca otra cosa.(Real Decreto-ley 20/2011, de 30 de diciembre)

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