Infracción por solicitud indebida de devoluciones, beneficios o incentivos fiscales

Pertenece al Grupo
Documentos relacionados
  • Sentencia Penal TSJ Aragon, 03-04-1993

    Órden: Penal Fecha: 03/04/1993 Tribunal: Tsj Aragon

    Sentencia de 3 de abril de 1993   Ponente: Don Fernando García Mata   Renta de las Personas Físicas. Actos de Gestión e Inspección Tributaria. Sanciones.   Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Incidencia en el mismo de la Ley 20/1989, distinción conforme a diversas sentencias de la Sala entre los distintos componentes de la sanción. La cuota que ha de servir de base para el cálculo de la correspondiente multa es y no debe ser otra que la cuota diferencial que realmente se...

  • Sentencia Penal Nº 180/2014, AP - Valencia, Sec. 2, Rec 59/2013, 14-02-2014

    Órden: Penal Fecha: 14/02/2014 Tribunal: Ap - Valencia Ponente: Camarena Grau, Salvador Num. Sentencia: 180/2014 Num. Recurso: 59/2013

    PRIMERO.- No se plantearon cuestiones previas.Sin embargo debe hacerse un referencia inicial a la delimitación fáctica del objeto de la acusación. Nos encontramos ante un elemento esencial. Ahora bien, debemos indicar que para el TC los elementos básicos sobre los que gira el debate procesal son el relato fáctico, la calificación jurídica y la concreta petición de pena como se expresa en la STC (Pleno) 155/2009 de 25 de junio , haciéndose hincapié en las ideas de imparcialidad y de pro...

  • Sentencia Administrativo Nº 60/2016, AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 424/2013, 18-02-2016

    Órden: Administrativo Fecha: 18/02/2016 Tribunal: Audiencia Nacional Ponente: Calderon Gonzalez, Jesus Maria Num. Sentencia: 60/2016 Num. Recurso: 424/2013

    IMPUESTOS ESTATALES:SOCIEDADES

  • Sentencia Penal Nº 54/2015, AP - Cuenca, Sec. 1, Rec 31/2015, 19-03-2015

    Órden: Penal Fecha: 19/03/2015 Tribunal: Ap - Cuenca Ponente: Jimeno Gutiérrez, María Sonsoles Num. Sentencia: 54/2015 Num. Recurso: 31/2015

    FALSIFI. POR PARTICULAR DOC. PÚBLICO O MERCANTIL

  • Sentencia Administrativo Nº 1138/2007, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 53/2004, 08-11-2007

    Órden: Administrativo Fecha: 08/11/2007 Tribunal: Tsj Cataluña Ponente: Aparicio Mateo, Ana Maria Num. Sentencia: 1138/2007 Num. Recurso: 53/2004

Ver más documentos relacionados
  • Clases de infracciones tributarias

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 13/10/2015

    La LGT dedica el Capítulo III del Título IV (Art. 191-206 ,Ley General Tributaria) a la tipificación y calificación de las infracciones tributarias y a la cuantificación de las correspondientes sanciones, en la que no se distingue explícitamente entre infracciones que causan y que no causan perjuicio económico. NOVEDADES: La Ley 34/2015, de 21 de septiembre modificó la Ley General Tributaria con efectos a partir del 12/10/2015, salvo las modificaciones de los Art. 29,Art. 200 ,LGT las ...

  • Infracción por no presentar en plazo autoliquidaciones o declaraciones tributarias

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 27/10/2015

    Constituye infracción tributaria no presentar en plazo autoliquidaciones o declaraciones, así como los documentos relacionados con las obligaciones aduaneras, siempre que no se haya producido o no se pueda producir perjuicio económico a la Hacienda Pública. Tenemos diferentes casos: 1- No presentar en plazo autoliquidaciones o declaraciones (negativo, a devolver o a compensar), sin que se produzca  ni se pueda producir  perjuicio económico. Hace referencia a declaraciones o documentos nec...

  • Sanciones tributarias

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 14/01/2016

    Las sanciones tributarias son un tipo de sanciones administrativas. El 185.1 ,LGT dispone que las infracciones tributarias se sancionarán mediante la imposición de sanciones pecuniarias y, cuando proceda, de sanciones no pecuniarias de carácter accesorio. Las sanciones pecuniarias podrán consistir en multa fija o multa proporcional NOVEDADES: La Ley General Tributaria ha sido modificada por la Ley 34/2015, de 21 de septiembre, con efectos (salvo excepciones, como el Art. 200 ,LGT ...

  • Delitos contra la Hacienda Pública y la Seguridad Social

    Órden: Penal Fecha última revisión: 28/12/2012

    En el Título XIV del Código penal se regulan los delitos contra la Hacienda Pública y contra la Seguridad Social, que contienen los artículos que van desde el Art. 305 ,CP, Art. 310 bis ,CP. El bien jurídico protegido en estos delitos se desprende del articulado del Código. Dentro de la diversidad de funciones de la Hacienda Pública se encuentra la protección de los ingresos y de los gastos, regulados en el apartado 1 y 2 del Art. 31 ,Constitución Española y sirve de referencia ...

  • Infracciones tributarias que no causan perjuicio económico

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 13/10/2015

    NOVEDADES: La Ley 34/2015, de 21 de septiembre modificó la Ley General Tributaria con efectos, salvo excepciones, a partir del 12/10/2015.   Las infracciones tributarias que no causan perjuicio económico a la Hacienda Pública se plantean a modo esquemático en el siguiente cuadro sinóptico: INFRACCIONES QUE NO CAUSAN PERJUICIO ECONÓMICO Por no presentación en plazo o presentación incorrecta de declaraciones o autoliquidaciones sin perjuicio económico distintas de las informativas...

Ver más documentos relacionados
  • Demanda de juicio ordinario en accidente de circulación (Modelo I)

    Fecha última revisión: 20/05/2016

    NOTA: El daño patrimonial se puede manifestar como lucro cesante. Este perjuicio económico se define por ser la ganancia dejada de obtener como consecuencia directa e inmediata de un hecho lesivo. Estas "ganancias frustradas" ofrecen dificultades para su determinación, siendo necesaria la existencia de una cierta posibilidad objetiva que resulte del curso normal de las cosas y de las circunstancias especiales del caso concreto, no bastando, que las ganancias se funden en meras esperanzas   ...

  • Denucia por omisión del deber de socorro

    Fecha última revisión: 28/03/2016

    NOTA: El delito de omisión de socorro del art. 195 CP, se consuma desde el momento en que se marcha del lugar el causante del accidente, cuando nadie estaba prestando ningún auxilio a la víctima. El que tal auxilio pudiera producirse después no incide en la realidad de un delito que ya antes había quedado perfeccionado.  El enjuiciamiento de este delito es competencia del Tribunal del Jurado, en virtud del art. 1 LOTJ.    AL JUZGADO DE INSTRUCCIÓN [CIUDAD]     D./Dña.[NOMBRE_CLIE...

  • Información sobre certificaciones de donativos, donaciones y aportaciones deducibles en programas prioritarios de mecenazgo (artículo 24 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre).

    Fecha última revisión: 29/03/2016

      NOTA: La efectividad de los donativos, donaciones y aportaciones deducibles se justificará mediante certificación expedida por la entidad beneficiaria, con los requisitos que se establezcan reglamentariamente. La entidad beneficiaria deberá remitir a la Administración tributaria, en la forma y en los plazos que se establezcan reglamentariamente, la información sobre las certificaciones expedidas.     DEPENDENCIA DE GESTIÓN DE LA DELEGACIÓN / ADMINISTRACIÓN DE [LUGAR] DE LA AGENCIA...

  • Solicitud de beneficios fiscales aplicables al programa Universidad de Invierno de Granada 2015, en el Impuesto sobre Sociedades

    Fecha última revisión: 29/03/2016

      Duración del programa desde el 1 de julio de 2012 al 30 de junio de 2016.   DELEGACIÓN / ADMINISTRACIÓN DE [LOCALIDAD] DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA D. [NOMBRE] con N.I.F. [NIF] con domicilio fiscal en [DOMICILIO] y domicilio a efecto de notificaciones en [DOMICILIO], actuando como representante de la Entidad [NOMBRE_EMPRESA], con N.I.F. [NIF] y domiciliada en [DOMICILIO_SOCIAL], según acredito con el documento que acompaño: EXPONE 1º Que mi representada realiza l...

  • Modelo de resolución sobre solicitud para ocupación total de un bien

    Fecha última revisión: 07/11/2016

    Expediente nº: [NUMERO]. Interesados: [NOMBRE]. Procedimiento: [ESPECIFICAR]. Asunto: Solicitud de ampliación de la afectación del bien a su totalidad.   VISTO  el escrito presentado por Dº [NOMBRE], que actúa en su propio nombre, por el que se solicita la ampliación de la afectación sobre [DESCRIPCION] a su totalidad, y teniendo en cuenta los siguientes: ANTECEDENTES DE HECHO 1. Con fecha de [FECHA]  se ha declarado de utilidad pública la finca que pertenece a título de dominio a D...

Ver más documentos relacionados
  • Caso práctico: Presentación de declaración extemporánea y posibilidad de sanción.

    Fecha última revisión: 03/02/2015

  • PLANTEAMIENTO Un contribuyente no está obligado a presentar autoliquidación por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en 2009. De forma que no presentó dicha autoliquidación. No obstante, ha realizado una simulación de la autoliquidación a través del programa PADRE y obtiene como resultado un eventual derecho a devolver como consecuencia de las retenciones que en su momento se practicaron. 1. ¿Se puede presentar la autoliquidación correspondiente al periodo 2009 de forma e...

  • Caso práctico: Mora del deudor

    Fecha última revisión: 21/11/2012

  • PLANTEAMIENTO "A" está obligado a entregar a Doña "B" 20.000 euros el 31 de diciembre de 2014; sin embargo, el deudor no cumple con su obligación hasta que transcurre un año desde la citada fecha. Doña "B" ha hecho varias llamadas telefónicas y ha enviado diversos telefax a Don "A", solicitándole de forma amistosa el pago de la cantidad debida, a lo que el mismo contestaba cordialmente que satisfaría tal deuda en cuanto su situación económica se lo permitiese. Los perjuicios económi...

  • Caso práctico: Retenciones mal practicadas: elevación al íntegro

    Fecha última revisión: 29/10/2015

  • PLANTEAMIENTO Un trabajador ha percibido unos ingresos salariales, sin que le hayan practicado la retención procedente, siendo la causa imputable al retenedor. Se pregunta sobre la cantidad que ha de declarar y si ha de computar retenciones. Además se pregunta si tendría derecho a la devolución de esas retenciones computadas si la declaración por IRPF le resultase a devolver. RESPUESTA En relación con la obligación de practicar pagos a cuenta dispone el Art. 99 ,LIRPF (1) lo siguiente: ...

  • Análisis de los límites y aplicabilidad de la teoría gradualista a las faltas laborales (despido disciplinario por trasgresión de la buena fe contractual y abuso de confianza en el desempeño del trabajo)

    Fecha última revisión: 13/04/2016

  • RESUMEN Análisis de los límites y aplicabilidad de la teoría gradualista a las faltas laborales (despido disciplinario por trasgresión de la buena fe contractual y abuso de confianza en el desempeño del trabajo) A la hora de evaluar de forma individualizada los “incumplimientos laborales” han de tenerse en cuenta otras circunstancias que permitan matizar el enjuiciamiento, como la antigüedad del trabajador en la empresa, conducta anterior del mismo y sanciones anteriores, perjuicio eco...

  • Caso práctico: Sancion por no practicar retenciones en el IRPF

    Fecha última revisión: 13/01/2017

  • PLANTEAMIENTO  La duda se refiere a las retenciones que una empresa dejo de practicar e ingresar a un deportista extranjero. Han pasado más de dos años y ahora quisiera saber qué tendría que pagar si se hiciese una autoliquidación voluntaria y la otra opción es si finalmente Hacienda se da cuenta que no han hecho el ingreso ¿que sanciones serian aplicables? ¿La calificación de la sanción seria grave o muy grave? RESPUESTA La Ley General Tributaria, en su Art. 122 ,LGT, denomina decla...

Ver más documentos relacionados
  • Resolución de TEAC, 00/1747/2012, 19-10-2012

    Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central Fecha: 19/10/2012

  • Núm. Resolución: 00/1747/2012
  • ResumenAsunto: IVA. Infracción consistente en determinar o acreditar improcedentemente créditos tributarios a compensar en la cuota de declaraciones futuras. Infracción independiente de la consistente en dejar de ingresar. Descripción En la Villa de Madrid (19/10/2012), en el recurso de alzada para la unificación de criterio interpuesto por el DIRECTOR DEL DEPARTAMENTO DE INSPECCIÓN FINANCIERA Y TRIBUTARIA DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, con domicilio a efectos...

  • Resolución de TEAF Bizkaia, 5578, 13-03-2008

    Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia Fecha: 13/03/2008

    Cuestión:Sanción por dejar de ingresar, derivada de comprobación abreviada. Se refleja en la autoliquidación una cantidad superior a la reamente ingresada bajo el concepto 'Ingresos efectuados en la Diputación Foral'. El reclamante alega falta de perjuicio económico, error material y debida diligencia, pero se desestiman las alegaciones con apoyo jurisprudencial.Descripción:En la Villa de Bilbao a 13 de marzo de 2008, reunido el Tribunal Económico Administrativo Foral de Bizkaia integrad...

  • Resolución de TEAC, 00/3287/2011, 27-09-2012

    Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central Fecha: 27/09/2012

  • Núm. Resolución: 00/3287/2011
  • ResumenAsunto: Infracciones y sanciones. Presentación fuera de plazo de varias declaraciones sin perjuicio económico, correspondientes a distintas obligaciones tributarias. Imposición de las sanciones que procedan por todas y cada una de ellas. Descripción En la Villa de Madrid, en la fecha arriba señalada (27/09/2012), ante este Tribunal Económico-Administrativo Central, en el recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio interpuesto por el el DIRECTOR DEL DEPA...

  • Resolución de TEAC, 00/3448/2002, 16-12-2005

    Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central Fecha: 16/12/2005

  • Núm. Resolución: 00/3448/2002
  • Descripción En la villa de Madrid, a 16 de diciembre de 2005 vista la reclamación económico-administrativa que, en segunda instancia, pende de resolución ante este Tribunal Económico-Administrativo Central, promovida por la entidad ..., S. A. EN LIQUIDACIÓN, y en su nombre y representación por Don ..., con domicilio a efectos de notificaciones en ..., contra la resolución del Tribunal Económico-Administrativo Regional de ... de fecha 22 de mayo de 2002 recaída en su reclamación n...

  • Resolución Vinculante de DGT, V2210-08, 24-11-2008

    Órgano: Sg De Tributos Fecha: 24/11/2008

  • Núm. Resolución: V2210-08
  • NormativaLey 58/2003, de 17 de diciembre, arts. 122, 179, 188 y 198CuestiónRégimen sancionadorDescripciónPresentación fuera de plazo de declaración complementaria del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que supone una minoración de la devolución solicitada antes de que esta se haya realizado.ContestaciónEn relación con la cuestión planteada, este Centro Directivo señala en orden a determinar el régimen sancionador, lo siguiente: El artículo 122 de la Ley 58/2003, de 17 ...

Ver más documentos relacionados
  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 27/10/2015

La infracción del Art. 194 ,LGT aparatado 1, consiste en solicitar indebidamente devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo mediante la omisión de datos relevantes o la inclusión de datos falsos en autoliquidaciones, comunicaciones de datos o solicitudes, sin que las devoluciones se hayan obtenido.

 

Para la apreciación de esta infracción se requiere lo siguiente:

  • Que se haya solicitar indebidamente devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo.
  • Que incluya datos falsos u omita “datos relevantes”. Este último es un concepto jurídico indeterminado cuya apreciación en el caso concreto debe motivar el órgano instructor.
  • Que no se haya obtenido la devolución solicitada. Esta infracción es incompatible con la infracción consistente en obtener indebidamente devoluciones (Art. 193 ,LGT), de forma que en caso de obtener la devolución la infracción por solicitar indebidamente la devolución queda absorbido, como acto preparatorio, en el tipo de la infracción por obtener dicha devolución.

Las solicitudes de devolución, de acuerdo con la normativa propia del tributo de que se trate, se efectúan en autoliquidaciones, comunicaciones de datos o solicitudes. En estos casos, no se impone sanción alguna por la infracción consistente en presentar incorrectamente declaraciones o autoliquidaciones sin que se produzca perjuicio económico (Art. 199 ,LGT), sino sólo por la infracción consistente en solicitar indebidamente devoluciones (Art. 194 ,LGT). Si el obligado tributario presenta una declaración complementaria o sustitutiva correcta fuera de plazo sin requerimiento previo de la Administración no se produce la infracción consistente en solicitar indebidamente devoluciones, sino la infracción consistente en no presentar en plazo declaraciones o autoliquidaciones sin que se produzca perjuicio económico (198.2 ,LGT). Este supuesto se trata como si no se hubiera llegado a presentar la declaración o autoliquidación inicial.

Esta infracción se califica como grave.

Asimismo, esta infracción se sanciona con una multa pecuniaria proporcional del 15% sobre la base de la sanción, que es la cantidad indebidamente solicitada.

Las reducciones aplicables, en su caso, son las siguientes (Art. 188 ,LGT):

  • Reducción por acuerdo o conformidad (del 50% y 30%, respectivamente).
  • Reducción por ingreso de la sanción en periodo voluntario sin impugnación de la liquidación ni de la sanción, del 25% sobre el importe de la sanción ya reducido por conformidad, en caso de que concurran ambos motivos de reducción.

En este caso no pueden imponerse sanciones accesorias no pecuniarias porque ello requeriría que se hubiese empleado el criterio de graduación de comisión repetida de infracciones tributarias y, como hemos apuntado, la sanción por la infracción consistente en la solicitud indebida de devoluciones es una multa pecuniaria proporcional de porcentaje fijo no susceptible de graduación.

Infracción por solicitar indebidamente beneficios o incentivos fiscales

El tipo de la infracción del 194.2 ,LGT consiste en solicitar indebidamente beneficios o incentivos fiscales mediante la omisión de datos relevantes o la inclusión de datos falsos siempre que, como consecuencia de dicha conducta, no proceda imponer al mismo sujeto sanción por alguna de las siguientes infracciones:

  • Dejar de ingresar en plazo la totalidad o parte de la deuda tributaria que debiera resultar de una autoliquidación (Art. 191 ,LGT).
  • Incumplir la obligación de presentar de forma completa y correcta las declaraciones o documentos necesarios para que la Administración tributaria practique liquidaciones (Art. 192 ,LGT).
  • Solicitar indebidamente devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo (194.1 ,LGT).
  • Determinar o acreditar improcedentemente partidas positivas o negativas o créditos tributarios aparentes (Art. 195 ,LGT).

La aplicación indebida de beneficios o incentivos fiscales normalmente da lugar para el propio obligado tributario a un menor ingreso, ya sea en la misma declaración o en otra futura, lo que ya está tipificado como otras infracciones que causan perjuicio económico a la Hacienda Pública.

La presentación de una declaración o autoliquidación extemporánea sin requerimiento previo de la Administración en la que se rectifiquen las inexactitudes, omisiones o falsedades determina que no pueda imponerse sanción por la infracción consistente en solicitar indebidamente beneficios o incentivos fiscales, pero aquella conducta será constitutiva de la infracción consistente en presentar extemporáneamente declaraciones sin causar perjuicio económico (198.2 ,LGT).

El tipo de esta infracción requiere expresamente que medie bien la omisión de datos relevantes o bien la inclusión de datos falsos en autoliquidaciones, comunicaciones de datos o solicitudes. Por ello, la ocultación de datos se incluye dentro del tipo.

Esta infracción se calificará como grave.

La sanción correspondiente es una multa pecuniaria fija de 300 euros, que puede reducirse en un 25% en caso de ingreso de la misma en periodo voluntario, siempre que no se impugnen ni la sanción ni la liquidación de la que aquella deriva.

 

No hay versiones para este comentario

Beneficios fiscales
Perjuicio económico
Perjuicios económicos
Omisión
Obligado tributario
Obtención indebida de devoluciones
Acto preparatorio
Declaración complementaria
Calificación de la infracción laboral
Comisiones
Infracciones tributarias
Deuda tributaria
Incumplimiento de las obligaciones
Ocultación