Instrumentos Financieros: Activos Financieros - Activos financieros mantenidos para negociar

Pertenece al Grupo
Documentos relacionados
  • Sentencia Civil Nº 23/2015, AP - Cantabria, Sec. 2, Rec 922/2012, 21-01-2015

    Órden: Civil Fecha: 21/01/2015 Tribunal: Ap - Cantabria Num. Sentencia: 23/2015 Num. Recurso: 922/2012

    Se admiten los de la sentencia de instancia, en tanto no sean contradictorios con los que a continuación se establecen, y PRIMERO: Los actores, Raimundo , Dª Rebeca y Dª Brigida , suscribieron con el Banco de Santander los siguientes contratos, todos ellos fechados el 28 de septiembre del 2.007: 1º) Póliza de pignoración de fondos de inversión: 52,74598 participaciones instrumentadas en el certificado expedido a nombre de Rebeca correspondiente al Fondo Santander Tesorería. 2º) P...

  • Sentencia Civil Nº 23/2015, AP - Cantabria, Sec. 2, Rec 922/2012, 21-01-2015

    Órden: Civil Fecha: 21/01/2015 Tribunal: Ap - Cantabria Ponente: Martinez Rionda, Milagros Num. Sentencia: 23/2015 Num. Recurso: 922/2012

    Se admiten los de la sentencia de instancia, en tanto no sean contradictorios con los que a continuación se establecen, y PRIMERO: Los actores, Gregorio , Dª Marí Luz y Dª Candida , suscribieron con el Banco de Santander los siguientes contratos, todos ellos fechados el 28 de septiembre del 2.007: 1º) Póliza de pignoración de fondos de inversión: 52,74598 participaciones instrumentadas en el certificado expedido a nombre de Marí Luz correspondiente al Fondo Santander Tesorería. 2...

  • Sentencia Administrativo Nº 275/2016, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 94/2014, 08-03-2016

    Órden: Administrativo Fecha: 08/03/2016 Tribunal: Tsj Madrid Ponente: álvarez Theurer, Carmen Num. Sentencia: 275/2016 Num. Recurso: 94/2014

    PRIMERO.-El presente recurso tiene por objeto determinar si se ajusta o no a Derecho la Resolución del Tribunal Económico Administrativo Regional de Madrid de 25 de noviembre de 2013, que desestimó la reclamación 28/21718/11 deducida por el recurrente contra el acuerdo de liquidación provisional relativo al Impuesto sobre Sociedades, ejercicio 2009. Dicha resolución se fundamenta en que efectuando una valoración conjunta de la documentación presentada por el reclamante, el interesado n...

  • Sentencia Administrativo Nº 981/2015, TSJ Murcia, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 108/2013, 28-12-2015

    Órden: Administrativo Fecha: 28/12/2015 Tribunal: Tsj Murcia Ponente: Martín Sánchez, Ascensión Num. Sentencia: 981/2015 Num. Recurso: 108/2013

    ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y FINANCIERA

  • Sentencia Administrativo Nº 127/2015, AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 10/2013, 08-10-2015

    Órden: Administrativo Fecha: 08/10/2015 Tribunal: Audiencia Nacional Ponente: Novoa Fernandez, Angel Num. Sentencia: 127/2015 Num. Recurso: 10/2013

    IMPUESTOS ESTATALES:SOCIEDADES

Ver más documentos relacionados
  • Nota 4 de la Memoria. Normas de Registro y Valoración

    Órden: Contable Fecha última revisión: 18/01/2017

    En este apartado desarrollaremos el cuarto apartado del contenido que el PGC en su Tercera Parte nos indica que debe componer, en el modelo normal de la Memoria, la nota relativa a las Normas de Registro y Valoración.En la cuarta nota de la Memoria se incluirá la información relativa a las Normas de Registro y Valoración que han sido aplicadas a la hora de registrar las operaciones contables. Se indicarán los criterios contables aplicados en relación con las siguientes partidas: 1. En lo ...

  • Nota 9 de la Memoria. Instrumentos Financieros

    Órden: Contable Fecha última revisión: 18/01/2017

    En este apartado desarrollaremos la novena nota del contenido que el PGC en su Tercera Parte nos indica que debe componer, en el modelo normal de la Memoria, la nota relativa a los instrumentos financieros.En la novena nota de la Memoria se informa sobre cómo habrá de informar la empresa sobre los instrumentos financieros que haya tenido la empresa durante el ejercicio. En dicha nota se recogerá el siguiente contenido: 9.1. Consideraciones generales Hay que tener en cuenta que toda aquella in...

  • Cuenta 763, subcuenta 7630. Beneficios de cartera de negociación

    Órden: Contable Fecha última revisión: 27/05/2016

    Detalle del contenido de la cuenta: En esta subcuenta se recogen los beneficios originados por la valoración a valor razonable de los instrumentos financieros clasificados en la categoría “Activos financieros mantenidos para negociar” o “Pasivos financieros mantenidos para negociar”. Esta cuenta contable se valora de acuerdo a la segunda parte del PGC sobre las Normas de Registro y Valoración apartado 9º. Cabe destacar que esta cuenta figurará en las Operaciones Continuadas en la Cu...

  • Instrumentos Financieros: Activos Financieros - Otros activos financieros a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias

    Órden: Contable Fecha última revisión: 10/01/2017

    A pesar de que los considerados como otros activos financieros a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias se incluyen dentro de los activos financieros en  la 9ª Norma de Registro y Valoración del PGC, que nos da las indicaciones para realizar la valoración de los instrumentos financieros, se ha dedicado un apartado para las generalidades de los activos y los pasivos financieros y otro más para cada uno de los tipos de cada uno, a fin de facilitar la claridad en el ...

  • Cuenta 663, subcuenta 6630. Pérdidas de cartera de negociación

    Órden: Contable Fecha última revisión: 26/05/2016

    IMPORTANTE: Esta subcuenta no está definida en el Cuadro de Cuentas del PGCPYMES.  Detalle del contenido de la cuenta: En esta subcuenta se registran aquellas pérdidas originadas por la valoración a valor razonable de los instrumentos financieros clasificados en la categoría “Activos financieros mantenidos para negociar” o “Pasivos financieros mantenidos para negociar”. Esta cuenta contable se valora de acuerdo a la segunda parte del PGC sobre las Normas de Registro y Valoración ...

Ver más documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
  • Caso práctico: Contabilización de activo financiero disponible para la venta

    Fecha última revisión: 14/12/2016

  •   PLANTEAMIENTO   La empresa XYZ, ha comprado un paquete de 100 acciones de la entidad ABC. La empresa considera la inversión a largo plazo y la clasifica como "disponible para la venta" dado que estas acciones por su naturaleza no son susceptibles de ser incluidas en ninguna de las otras categorías de activos financieros. El precio de compra del paquete de 100 acciones asciende a 1.400 euros al 01/10/XX.   OPERACIONES A REALIZAR   Registro contable de la participación en el momento de ...

  • Caso práctico: Activos financieros con rendimiento implícito: tributación en el IRPF

    Fecha última revisión: 03/02/2015

  • PLANTEAMIENTO ¿Cómo se definen lo activos financieros con rendimiento implícito? ¿Cuál es su tributación en el IRPF? RESPUESTA En relación con la clasificación de activos financieros, dispone el Art. 91 ,RIRPF, en su apartado segundo, lo siguiente: “2. Tendrán la consideración de activos financieros con rendimiento implícito aquéllos en los que el rendimiento se genere mediante diferencia entre el importe satisfecho en la emisión, primera colocación o endoso y el comprometido a r...

  • Caso práctico: Letras del tesoro: Tributación

    Fecha última revisión: 28/01/2015

  • PLANTEAMIENTO ¿Cómo tributarán las letras del tesoro en el ejercicio 2015 ? RESPUESTA Son activos financieros emitidos al descuento o de rendimiento implícito por lo que la diferencia entre el importe obtenido en la venta o amortización de la letra y el pagado en su compra tiene la consideración de rendimiento de capital mobiliario sujeto, en consecuencia, al IRPF En el ejercicio 2015, el rendimiento generado entre el importe de compra y el de venta o amortización de las Letras del Teso...

  • Caso práctico: Contabilización de imposiciones contratadas con entidades bancarias

    Fecha última revisión: 22/12/2016

  • PLANTEAMIENTO   Una empresa deposita 50.000 € el 01/01/XX a plazo fijo para todo el 20XX a un tipo de interés nominal del 5% y depositó 100.000 € más a plazo fijo que vence el 31/12/XX+1 a un tipo de interés nominal del 5%.   OPERACIONES A REALIZAR   Realizar los asientos contables correspondientes al reconocimiento inicial de ambas imposiciones realizadas, al reconocimiento de los intereses financieros y al momento en el que llegan al vencimiento ambas imposiciones.   SOLUCIÓN   ...

  • Caso práctico: Tributación en el IRPF del canje de participaciones preferentes por importe inferior al nominal.

    Fecha última revisión: 02/02/2015

  • PLANTEAMIENTO Un ahorrador era titular de participaciones preferentes que han sido canjeadas por un importe inferior al nominal. Se pregunta acerca de la forma de compensar dicha renta negativa en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. RESPUESTA NOTA: El Art. 49 ,LIRPF ha sido modificado por la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, con efectos desde el 01-01-2015. En su consulta vinculante de 06/11/2013 (DGT V3285-13, de 06/11/2013), la Dirección General de Tributos(DGT) da respuesta a...

Ver más documentos relacionados
  • Resolución de ICAC, 5, 01-12-2009

    Órgano: Instituto Contable Y Auditoria De Cuentas Fecha: 01/12/2009

  • Núm. Resolución: 80/DICIEMBRE 2009
  • CuestiónSobre el tratamiento contable de la compra de unos derechos de crédito deteriorados.DescripciónInstrumentos financieros NRV nº 9. Adquisición de derechos de crédito deteriorados.ContestaciónLa consulta versa sobre el tratamiento contable de un derecho de crédito adquirido a una entidad financiera por un importe inferior a su valor de reembolso. De la consulta parece desprenderse que el citado derecho goza de una garantía real, cuya ejecución ha iniciado la entid...

  • Resolución de TEAF Bizkaia, 12411, 05-10-2010

    Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia Fecha: 05/10/2010

    Cuestión:En junio de 2008, la sociedad consultante firmó un contrato de permuta financiera de tipo de interés, o swap, con una entidad financiera, sobre un importe nominal de 1.000.000 €. Básicamente, la operación contratada consiste en que la entidad bancaria paga trimestralmente un tipo de interés variable de referencia fijado al inicio de cada período de cálculo trimestral, y el cliente (la compareciente) abona también con periodicidad trimestral: 1) o el tipo variable de refer...

  • Resolución de ICAC, 2, 01-09-2011

    Órgano: Instituto Contable Y Auditoria De Cuentas Fecha: 01/09/2011

  • Núm. Resolución: 87/SEPTIEMBRE 2011
  • CuestiónSobre la información a incluir en la memoria de los saldos con las Administraciones Públicas y, en particular, si los citados créditos y débitos deben calificarse como instrumentos financieros.DescripciónNormas de elaboración de las cuentas anuales. Información a incluir en la memoria de los saldos con las Administraciones Públicas. ContestaciónEl Plan General de Contabilidad (PGC) aprobado por el Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre, en la norma de registro ...

  • Resolución Vinculante de DGT, V2119-10, 24-09-2010

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas Fecha: 24/09/2010

  • Núm. Resolución: V2119-10
  • NormativaTRLIS RDLeg 4/2004 arts. 10, 15 y dt 26ªCuestiónSi el tratamiento que se ha dado en la primera aplicación al citado paquete accionarial en la sociedad E ha sido correcto y en consecuencia procede o no tributación alguna con motivo de la baja de la citada provisión por depreciación, que fue ya gasto plenamente deducible en el ejercicio 2007, depreciación que se incrementó durante el ejercicio 2008.Tratamiento fiscal derivado de la recuperación parcial en el ejercicio 2009 del va...

  • Resolución de TEAF Bizkaia, 12826, 12-07-2012

    Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia Fecha: 12/07/2012

    Cuestión:La consultante es una sociedad dedicada a la gestión de su patrimonio mobiliario e inmobiliario, que tributa conforme al régimen de las sociedades patrimoniales, regulado en la Norma Foral 3/1996, de 26 de junio, del Impuesto sobre Sociedades. Además de desarrollar una actividad de arrendamiento y compraventa de inmuebles, la compareciente gestiona su patrimonio financiero, el cual se encuentra conformado por inversiones en instituciones de inversión colectiva, depósitos y, sobr...

Ver más documentos relacionados
  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Contable
  • Fecha última revisión: 10/01/2017

A pesar de que los activos financieros mantenidos para negociar se incluyen dentro de los activos financieros en  la 9ª Norma de Registro y Valoración del PGC, que nos da las indicaciones para realizar la valoración de los instrumentos financieros, se ha dedicado un apartado para las generalidades de los activos y los pasivos financieros y otro más para cada uno de los tipos de cada uno, a fin de facilitar la claridad en el análisis de cada uno de ellos.

 

Los activos financieros mantenidos para negociar son, tal y como nos indica la 9ª Norma de Registro y Valoración del PGC, un tipo de activo financiero. Su valoración habrá de atenerse a lo dispuesto en este apartado. Para que se considere que un activo financiero se posee para negociar habrá de cumplir uno de los siguientes requisitos:

  1. Haya sido originado o adquirido con el propósito de ser vendido en el corto plazo, cualquiera que sea tipo o su plazo de vencimiento.
  2. Sea parte de una cartera de instrumentos financieros identificados y gestionados de forma conjunta de la que haya evidencias de operaciones recientes a fin de obtener ganancias en el corto plazo.
  3. Sea un instrumento financiero derivado, siempre que no sea un contrato de garantía financiera ni haya sido designado como instrumento de cobertura.

 

 

Valoración Inicial

En el caso de los activos financieros mantenidos para negociar, inicialmente serán tasados por su valor razonable; normalmente, salvo evidencia en contrario, este es el precio de la transacción, lo que suele equivaler al valor razonable de la contraprestación entregada.

Los costes transaccionales que pudieran serle directamente atribuibles serán reconocidos en la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio. 

Al ser instrumentos de patrimonio, la cuantía de los derechos preferentes de suscripción y similares que, en su caso, hubiesen sido adquiridos también formará parte de la valoración inicial.

 

 

Valoración Posterior

En el caso de los activos financieros mantenidos para negociar, serán valorados por su valor razonable sin deducir los costes de transacción en los que se pudiera incurrir debido a su transmisión. Los cambios acaecidos en el valor razonable serán imputados en la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio.

No hay versiones para este comentario

Activos financieros
Instrumentos financieros
Normas de Registro y Valoración
Pasivos financieros
Valor razonable
Contrato de garantía
Garantía financiera
Cuenta de pérdidas y ganancias
Contraprestación