Instrumentos Financieros: Activos Financieros - Inversiones mantenidas hasta el vencimiento

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A pesar de que las inversiones mantenidas hasta el vencimiento se incluyen dentro de los activos financieros en  la 9ª Norma de Registro y Valoración del PGC, que nos da las indicaciones para realizar la valoración de los instrumentos financieros, se ha dedicado un apartado para las generalidades de los activos y los pasivos financieros y otro más para cada uno de los tipos de cada uno, a fin de facilitar la claridad en el análisis de cada uno de ellos.

 

Las inversiones mantenidas hasta el vencimiento son, tal y como nos indica la 9ª Norma de Registro y Valoración del PGC, un tipo de activo financiero. Dentro de esta consideración se engloban los valores representativos de deuda, cuya fecha de vencimiento se encuentre fijada; cobros de cuantía determinada o determinable, negociados en un mercado activo y de los que la empresa tiene la intención efectiva y la capacidad de conservarlos hasta su vencimiento.

 

Valoración Inicial

En el caso de las inversiones mantenidas hasta el vencimiento, inicialmente serán tasadas por su valor razonable; normalmente, salvo evidencia en contrario, este es el precio de la transacción, lo que suele equivaler al valor razonable de la contraprestación entregada más los costes transaccionales que pudieran serle directamente atribuibles.

 

Valoración Posterior

En el caso de las inversiones mantenidas hasta el vencimiento, estas habrán de ser valoradas por su coste amortizado. Los intereses que devenguen se contabilizarán en la cuenta de pérdidas y ganancias aplicando el método del tipo de interés efectivo.

 

Deterioro del Valor

Como mínimo al cierre del ejercicio, habrán de realizarse las correcciones valorativas necesarias siempre que haya indicios objetivos de que el valor de un crédito, o un grupo de créditos con similares características de riesgo valorados colectivamente, ha sufrido un deterioro debido a hechos acaecidos tras su reconocimiento inicial que den lugar a una reducción o a un retraso en los flujos de efectivo estimados futuros, lo que puede estar ocasionado por la insolvencia del deudor.

A pesar de lo indicado en el apartado anterior, se puede utilizar el valor de mercado del instrumento como sustituto del valor actual de los flujos de efectivo futuros, siempre que este tenga fiabilidad suficiente para ser considerado representativo del valor que pudiera recuperar la empresa.

 

 

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