Libro Diario

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Contable
  • Fecha última revisión: 16/01/2017

El Libro Diario es, sin lugar a dudas, el más utilizado en el día a día de la actividad contable. A continuación detallaremos la legislación que lo regula, los tipos de formato que puede tomar, la información que ha de contener y el tipo de anotaciones que en él habremos de realizar.

 

El Libro Diario es obligatorio, según nos indica el primer apartado del Art. 26 ,Código de Comercio. Su función es la de registrar todas las operaciones económicas que se produzcan en la empresa y afecten a su patrimonio, derechos y obligaciones en orden cronológico. Ver consulta BOICAC Resolución de ICAC, 72/ENERO 2008, 01-01-2008.

A cada anotación que se realice en el Libro Diario (apunte contable) se le denomina Asiento.

Podrá presentarse según el modelo italiano o siguiendo el modelo americano. A pesar de ser, visualmente diferentes, ambos contienen la misma información, que es la siguiente:

  • El número del asiento.
  • La fecha de la operación.
  • Las cuentas contables afectadas y los importes correspondientes.
  • La explicación del hecho contable.
  • La referencia que relaciona el asiento con el libro mayor.

Libro diario en formato italiano:

N

Referencia

              Cuenta

Debe

Haber

 

          Fecha

 

Cuenta          a           cuenta

(explicación de la operación

 

Libro diario formato americano:

Debe

Referencia

N

                   Cuentas

Referencia

Haber

 

 

 

               Fecha

 

 

 

 

 

Cuenta           a            Cuenta

 

 

 

 

 

(explicación de la operación

 

 

 

En relación con la llevanza de la contabilidad y formulación de cuentas anuales por una filial de una sociedad extranjera: Ver consulta ICAC Resolución de ICAC, 97/MARZO 2014, 01-03-2014

 

Apuntes en el libro Diario.

Las contrapartidas son el lado opuesto de una partida, es decir, no podemos registrar ningún importe en la partida del debe sin anotar la variación que genera en la partida del haber.

Es importante recordar, que en un asiento, la suma de las cuantías registradas en las cuentas del Debe y la suma de las cuantías registradas en el Haber, tienen que ser iguales. Cuando se da esta situación, se dice que el asiento está cuadrado. En un asiento nunca puede quedar el debe y el haber con un importe diferente.

El orden ordinario en el que aparecen anotados los asientos en el Diario es:

Debe Nº Cuenta Concepto Concepto Nº Cuenta Haber
Importe cargado Número de cuenta de cargo Concepto de la operación registrada en el Debe Concepto de la operación registrada en el Haber Nº de cuenta de abono Importe abono

 

Tipos de Asientos:

Entre los asientos que se pueden registrar en el Libro Diario los siguientes tipos, teniendo en cuenta que no se darán todos en cada ejercicio:

  • Asiento de Constitución: Se trata del asiento con el que reflejamos la creación de la nueva empresa o sociedad.
  • Asiento de Apertura: Se trata del asiento con el que se comienza un ejercicio económico. Aunque suele coincidir con el año natural algunas empresas, debido a una naturaleza de negocio especial o estacional, no lo hacen coincidir. Por ello, a pesar de que lo habitual es que tenga fecha 01 de enero, no tiene por qué ser así.
  • Asientos de Gestión u Operativos: Se trata de los asientos más numerosos de los que conforman el Libro Diario, puesto que son los reflejos del día a día de la empresa. Cada operación realizada por esta quedará reflejado en uno o varios asientos de gestión u operativo, según la naturaleza de la misma. Según nos indica el apartado 2 del Art. 28 ,Código de Comercio serán válidas las anotaciones conjuntas de los totales en periodos no superiores al trimestre, siempre y cuando el detalle de dichas anotaciones esté indicada en otros libros o registros concordantes, si la naturaleza de la actividad así lo requiriera para una mejor administración de la misma.
  • Asiento de Cierre: Se trata del asiento con el que se finaliza un ejercicio económico. Aunque suele coincidir con el año natural algunas empresas, debido a una naturaleza de negocio especial o estacional, no lo hacen coincidir. Por ello, a pesar de que lo habitual es que tenga fecha 31 de diciembre, no tiene por qué ser así.
  • Asiento de Liquidación: Se trata del asiento con el que reflejamos la disolución de la empresa o sociedad.

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