Libro de Inventario y cuentas anuales

El Libro de Inventario y Cuentas Anuales es obligatorio para las empresas (Primer apartado del art. 25 de Código de Comercio ), y consta de dos partes distintas: Inventario y Cuentas Anuales.

La parte que corresponde al Libro de Inventarios debe contener:

Un balance inicial detallado, se trata de una relación detallada de bienes, derechos y obligaciones de la empresa al comienzo su actividad y/o del ejercicio.

Valoración de dichos elementos. En esta valoración deben constar los precios unitarios, las cantidades parciales, el valor total de cada elemento y el valor total del conjunto de elementos que conforman el inventario.

Un balance de comprobación de sumas y saldos: recoge todas las cuentas con saldo de la empresa, tanto las de balance como las de ingresos y gastos.

Inventario de cierre: relación de los distintos elementos que componen el patrimonio de la empresa al final del ejercicio. Para su formulación se presenta un balance de comprobación de sumas y saldo a máximo nivel de detalle a la que se adjuntará un inventario de existencias a cierre del ejercicio.

Estructura de un inventario, que consta de dos partes: 

Encabezamiento, que contiene los siguientes datos: Inventario (general o Parcial) de la empresa en la fecha de elaboración.

Cuerpo: Contiene todo el detalle del inventario en un formato como el siguiente:

 La parte que corresponda al libro de Cuentas Anuales debe contener:

NOTA: Entraremos en el detalle de los mismos en sus comentarios correspondientes.

Balance de situación, donde se comprende el Activo, Pasivo y Patrimonio Neto. Se trata de una “fotografía” de la empresa en un momento determinado, habitualmente el cierre del ejercicio.

Cuenta de Resultados, donde se recoge el resultado del ejercicio, formado por la diferencia entre ingresos y gastos, excepto cuando proceda su imputación al patrimonio neto.

Estado de Flujos de Efectivo (EFE), donde se ponen de manifiesto los cobros y los pagos realizados por la empresa, a fin de informar sobre los movimientos de efectivo producidos en el ejercicio.

Estado de Cambio en el Patrimonio Neto (ECPN). Consta de dos partes:

• a) Estado de ingresos y gastos reconocidos, que refleja los cambios en el Patrimonio Neto de la empresa dentro de un determinado ejercicio. Se distinguirá entre los recogidos en la Cuenta de PyG y los recogidos en el Patrimonio Neto.
• b) Estado total de cambios del Patrimonio Neto, donde se recogerán todos los movimientos habidos en el Patrimonio Neto, por lo que se incluirá el total de la primera parte.

Memoria del Ejercicio, donde se amplía, pormenoriza, completa y mejora la información contenida en los restantes documentos que forman las Cuentas Anuales.