Modificación de la base imponible del Impuesto sobre el Valor Añadido

Pertenece al Grupo
Incluídos en este Concepto
Documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
  • Operaciones incursas en procedimientos concursales (IVA)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 02/05/2016

    La base imponible del IVA podrá reducirse cuando el destinatario de las operaciones sujetas al Impuesto no haya hecho efectivo el pago de las cuotas repercutidas y siempre que, con posterioridad al devengo de la operación, se dicte auto de declarac...

  • Otros supuestos de modificación de la base imponible por cuotas repercutidas incobrables (IVA)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 02/05/2016

    Existen una serie de supuestos distintos de aquellos en los que la modificación de la base imponible por cuotas Repercutidas Incobrables, y que tienen que ver con envases  y embalajes devueltos, descuentos y bonificaciones, cancelación o resoluci...

  • Rectificación de las cuotas repercutidas (IVA)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 02/05/2016

    Los sujetos pasivos deberán efectuar la rectificación de las cuotas impositivas repercutidas cuando el importe de las mismas se hubiese determinado incorrectamente o se produzcan las circunstancias que dan lugar a la modificación de la base imponi...

  • Operaciones no incursas en procedimientos concursales (IVA)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 02/05/2016

    Según el Art. 80 ,LIVA, la base imponible del IVA podrá reducirse  proporcionalmente cuando los créditos correspondientes a las cuotas repercutidas por las operaciones gravadas sean total o parcialmente incobrables.    Condiciones para que un c...

  • Cuotas Repercutidas Incobrables (IVA)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 29/04/2016

    Existen dos supuestos voluntarios de modificación de la base imponible que se producen ante el impago de las cuotas repercutidas en operaciones incursas en procedimientos concursales y las que no están incursas en dichos procedimientos.  a) Operac...

Ver más documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
Libros Relacionados
  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 20/04/2016

La rectificación de las cuotas repercutidas debe efectuarse en los siguientes supuestos:

En los casos de incorrecta fijación de dichas cuotas.
Cuando se produzcan las circunstancias que dan lugar a la modificación de la base imponible.
La rectificación debe efectuarse cuando se adviertan las causas de la incorrecta determinación o se produzcan las circunstancias que dan lugar a la modificación de la base imponible, siempre que no hayan transcurrido 4 años a partir del momento en que se devengó el impuesto o de la fecha en que se hayan producido las circunstancias que dan lugar a la modificación de la base imponible.

Según el Art. 80 ,LIVA, la base imponible se reducirá en las cuantías siguientes: 

  • El importe de los envases y embalajes susceptibles de reutilización que hayan sido objeto de devolución.
  • Los descuentos y bonificaciones otorgados con posterioridad al momento en que la operación se haya realizado siempre que sean debidamente justificados.
  • Cuando por resolución firme, judicial o administrativa o con arreglo a Derecho o a los usos de comercio queden sin efecto total o parcialmente las operaciones gravadas o se altere el precio después del momento en que la operación se haya efectuado, la base imponible se modificará en la cuantía correspondiente.

La base imponible podrá reducirse cuando el destinatario de las operaciones sujetas al Impuesto no haya hecho efectivo el pago de las cuotas repercutidas y siempre que, con posterioridad al devengo de la operación, se dicte auto de declaración de concurso.

La modificación, en su caso, no podrá efectuarse después de transcurrido el plazo de dos meses contados a partir del fin del plazo máximo fijado en el nº 5 del apartado 1 del Art. 21 ,Ley Concursal (1)

Solo cuando se acuerde la conclusión del concurso por las causas expresadas en el Art. 176 ,Ley Concursal 1, apartados 1.º, 4.º y 5.º, el acreedor que hubiese modificado la base imponible deberá modificarla nuevamente al alza mediante la emisión, en el plazo que se fije reglamentariamente, de una factura rectificativa en la que se repercuta la cuota procedente. (2)

La base imponible también podrá reducirse proporcionalmente cuando los créditos correspondientes a las cuotas repercutidas por las operaciones gravadas sean total o parcialmente incobrables.

En relación con los supuestos de modificación de la base imponible por auto de declaración de concurso, así como cuando los créditos correspondientes a las cuotas repercutidas por las operaciones gravadas sean total o parcialmente incobrables, se aplicarán las siguientes reglas

1.ª No procederá la modificación de la base imponible en los casos siguientes:

a) Créditos que disfruten de garantía real, en la parte garantizada.

b) Créditos afianzados por entidades de crédito o sociedades de garantía recíproca o cubiertos por un contrato de seguro de crédito o de caución, en la parte afianzada o asegurada.

c) Créditos entre personas o entidades vinculadas definidas en el artículo 79, apartado cinco, de esta Ley.

d) Créditos adeudados o afianzados por Entes públicos.

Lo dispuesto en esta letra d) no se aplicará a la reducción de la base imponible realizada de acuerdo con el apartado cuatro del Art. 80 ,LIVA para los créditos que se consideren total o parcialmente incobrables, sin perjuicio de la necesidad de cumplir con el requisito de acreditación documental del impago a que se refiere la condición 4.ª de dicho precepto.

Tampoco procederá la modificación de la base imponible cuando el destinatario de las operaciones no esté establecido en el territorio de aplicación del Impuesto, ni en Canarias, Ceuta o Melilla.

Tampoco procederá la modificación de la base imponible de acuerdo con el apartado cuatro del Art. 80 ,LIVA con posterioridad al auto de declaración de concurso para los créditos correspondientes a cuotas repercutidas por operaciones cuyo devengo se produzca con anterioridad a dicho auto.

En los supuestos de pago parcial anteriores a la citada modificación, se entenderá que el Impuesto sobre el Valor Añadido está incluido en las cantidades percibidas y en la misma proporción que la parte de contraprestación satisfecha.

 La rectificación de las deducciones del destinatario de las operaciones, que deberá practicarse según lo dispuesto en el Art. 114 ,LIVA, apartado dos, número 2.º, cuarto párrafo, determinará el nacimiento del correspondiente crédito en favor de la Hacienda Pública.

(1) El llamamiento a los acreedores para que pongan en conocimiento de la administración concursal la existencia de sus créditos, en el plazo de un mes a contar desde el día siguiente a la publicación en el “Boletín Oficial del Estado” del auto de declaración de concurso.

(2) Las causas expresadas en el artículo 176.1, apartados 1.º, 4.º y 5.º de la Ley Concursal para la conclusión del concurso y el archivo de las actuaciones son:

1.º Una vez firme el auto de la Audiencia Provincial que revoque en apelación el auto de declaración de concurso.

4.º En cualquier estado del procedimiento, cuando se compruebe el pago o la consignación de la totalidad de los créditos reconocidos o la íntegra satisfacción de los acreedores por cualquier otro medio o que ya no existe la situación de insolvencia.

5.º Una vez terminada la fase común del concurso, cuando quede firme la resolución que acepte el desistimiento o la renuncia de la totalidad de los acreedores reconocidos.

 

Adjuntamos a continuación un ejemplo de factura rectificativa por la devolución del IVA en concursos de acreedores:

Fecha  XX.XX.XX                                                                                                                                                                                        Factura nº XXXXXX

Cliente: XYZ

Dirección: XXXXX

NIF: XXX

Concepto:

Factura rectificativa para la modificación de las bases imponibles y minoración de las cuotas Repercutidas de IVA de las facturas siguientes:

Nº Factura Fecha Base Imponible IVA
XXX XX/XX/XX XXX XXX
XXX XX/XX/XX XXX XXX

La rectificación realizada se realiza exclusivamente a efectos de lo dispuesto en el artículo 80 apartado 3 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre y el artículo 24 del Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, por el concurso de acreedores voluntario nº XXX de XX de XXX de 20XX.

Rectificación de las bases imponibles....................................................XXX

Cuota de IVA rectificada XX%....................................................................XXX

MINORACIÓN TOTAL DE LA CUOTA REPERCUTIDA............XXX

    

No hay versiones para este comentario

Modificación de la Base Imponible del IVA
Modificación de la base imponible
Auto de declaración del concurso
Conclusión del concurso
Usos de comercio
Bonificaciones
Factura rectificativa
Contrato de seguro de crédito
Derechos reales de garantía
Sociedad de garantía recíproca
Entidades de crédito
Caución
Personas o entidades vinculadas
Entes públicos
Disminución de la base imponible
Reducción de la base imponible
Impuesto sobre el Valor Añadido
Contraprestación
Administración concursal
Concurso de acreedores
Archivo de actuaciones
Fase común del concurso
Insolvencia
Devolución IVA
Cuota del IVA
Base imponible IVA