1. Inicio
  2. Temas
  3. Fiscal
  4. 2017

Modificación de la base imponible del Impuesto sobre el Valor Añadido

Pertenece al Grupo
Incluídos en este Concepto
Documentos relacionados
  • Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 16/2004, 26-09-2008

    Órden: Administrativo Fecha: 26/09/2008 Tribunal: Tribunal Supremo Ponente: Martinez Mico, Juan Gonzalo Num. Recurso: 16/2004

    Se estima el recurso de casación para la unificación de doctrina interpuesto contra la sentencia dictada por la Sección Sexta de la Sala de lo Contencioso-Administrativo de la Audiencia Nacional, sobre IVA. La modificación de la base imponible en los supuestos de suspensión de pagos o quiebra del deudor, según la redacción dada por la Ley 13/1996, de 30 de diciembre, ha de ajustarse a lo establecido en la Disposición Transitoria 1ª de esta última, que permite dicha modifi...

  • Sentencia Administrativo Nº 1911/2007, TSJ Castilla y Leon, Sala de lo Contencioso, Sec. 3, Rec 3077/2002, 19-10-2007

    Órden: Administrativo Fecha: 19/10/2007 Tribunal: Tsj Castilla Y Leon Ponente: Pardo Muñoz, Francisco Javier Num. Sentencia: 1911/2007 Num. Recurso: 3077/2002

    DERECHO ADMINISTRATIVO

  • Sentencia Administrativo Nº 994/2010, TSJ Comunidad Valenciana, Sala de lo Contencioso, Sec. 3, Rec 1836/2008, 24-09-2010

    Órden: Administrativo Fecha: 24/09/2010 Tribunal: Tsj Comunidad Valenciana Ponente: Lorente Almiñana, Juan Luis Num. Sentencia: 994/2010 Num. Recurso: 1836/2008

    46250330032010100975 Órgano: Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso Sede: Valencia Sección: 3 Nº de Resolución: 994/2010 Fecha de Resolución: 24/09/2010 Nº de Recurso: 1836/2008 Jurisdicción: Contencioso Ponente: JUAN LUIS LORENTE ALMIÑANA Procedimiento: CONTENCIOSO Tipo de Resolución: Sentencia

  • Sentencia Administrativo Nº 354/2014, TSJ Pais Vasco, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 1008/2012, 21-07-2014

    Órden: Administrativo Fecha: 21/07/2014 Tribunal: Tsj Pais Vasco Ponente: Díaz Pérez, Margarita Num. Sentencia: 354/2014 Num. Recurso: 1008/2012

    PRIMERO.-En el presente recurso, D. Alfonso Bartau Rojas, procurador de los Tribunales y de Tuberías y Perfiles Plásticos, S.A., deduce impugnación jurisdiccional en relación con el Acuerdo del Órgano Jurídico Administrativo de Álava, de fecha 14 de septiembre de 2.012, que desestima la reclamación económico-administrativa núm. 69/12 interpuesta contra la Resolución de la Jefa de Servicio de Tributos Indirectos, de 1 de febrero de 2.012, denegatoria de la solicitud de reducción de l...

  • Sentencia Administrativo Nº 727/2016, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 604/2011, 11-07-2016

    Órden: Administrativo Fecha: 11/07/2016 Tribunal: Tsj Cataluña Ponente: Gomis Masque, Ramón Num. Sentencia: 727/2016 Num. Recurso: 604/2011

    PRIMERO: Anulada por la resolución del TEARC impugnada la sanción objeto de la reclamación núm. 08/09393/2003, la parte recurrente se alza contra el primero de los pronunciamientos del acto del TEARC, por el que se confirma la liquidación provisional girada a la recurrente por el IVA del segundo periodo mensual de 2005. Del examen del expediente administrativo y de las alegaciones de las partes resulta que en fecha de 9 de marzo de 2005, la entidad aquí recurrente presentó a la AEAT una...

Ver más documentos relacionados
  • Operaciones incursas en procedimientos concursales (IVA)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 02/05/2016

    La base imponible del IVA podrá reducirse cuando el destinatario de las operaciones sujetas al Impuesto no haya hecho efectivo el pago de las cuotas repercutidas y siempre que, con posterioridad al devengo de la operación, se dicte auto de declaración de concurso.    La modificación de la base imponible no podrá efectuarse después de transcurrido el plazo de un mes a contar desde el día siguiente a la publicación en el “Boletín Oficial del Estado” del auto de declaración de concu...

  • Otros supuestos de modificación de la base imponible por cuotas repercutidas incobrables (IVA)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 02/05/2016

    Existen una serie de supuestos distintos de aquellos en los que la modificación de la base imponible por cuotas Repercutidas Incobrables, y que tienen que ver con envases  y embalajes devueltos, descuentos y bonificaciones, cancelación o resolución de operaciones, así como alteración del precio de la operación. Envases  y embalajes devueltos. Los envases y embalajes reutilizables  forman parte de la base imponible, por lo que cuando se produce la devolución, debe movilizarse la misma e...

  • Rectificación de las cuotas repercutidas (IVA)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 02/05/2016

    Los sujetos pasivos deberán efectuar la rectificación de las cuotas impositivas repercutidas cuando el importe de las mismas se hubiese determinado incorrectamente o se produzcan las circunstancias que dan lugar a la modificación de la base imponible. También procederá la repercusión cuando no habiéndose repercutido cuota alguna, se hubiese expedido la factura o documento sustitutivo correspondiente a la operación. (Art. 89 ,LIVA).  La rectificación deberá efectuarse en el momento en ...

  • Operaciones no incursas en procedimientos concursales (IVA)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 02/05/2016

    Según el Art. 80 ,LIVA, la base imponible del IVA podrá reducirse  proporcionalmente cuando los créditos correspondientes a las cuotas repercutidas por las operaciones gravadas sean total o parcialmente incobrables.    Condiciones para que un crédito se considere total o parcialmente incobrable: Que haya transcurrido un año desde el devengo del Impuesto repercutido sin que se haya obtenido el cobro de todo o parte del crédito derivado del mismo. Cuando se trate de operaciones a plazos o...

  • Cuotas Repercutidas Incobrables (IVA)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 29/04/2016

    Existen dos supuestos voluntarios de modificación de la base imponible que se producen ante el impago de las cuotas repercutidas en operaciones incursas en procedimientos concursales y las que no están incursas en dichos procedimientos.  a) Operaciones incursas en procedimientos concursales (IVA) b)Operaciones no incursas en procedimientos concursales (IVA)  

Ver más documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
  • Caso práctico: IVA: concurso de acreedores

    Fecha última revisión: 11/01/2017

    • PLANTEAMIENTOCuando se realiza una modificación de la base imponible por concurso de acreedores, ¿Tiene obligación el acreedor de enviar la factura rectificativa al deudor y de comunicarlo a su vez a la AEAT?RESPUESTA El acreedor debe expedir y remitir al destinatario de las operaciones una nueva factura en la que se rectifique o, en su caso, se anule la cuota repercutida. Deberá expedirse y remitirse asimismo una copia de dicha factura a la administración concursal.Asimismo, tendrá que c...

  • Caso práctico: Requisitos en el envío de factura al deudor en caso de modificación de la base imponible del IVA por concurso de acreedores del destinatario de las operaciones. Doctrina TEAC

    Fecha última revisión: 09/01/2017

    • RESUMENEn relación con la modificación de la base imponible establece el Art. 80 ,LIVA que la base imponible podrá reducirse cuando el destinatario de las operaciones sujetas al impuesto no haya hecho efectivo el pago de las cuotas repercutidas y siempre que, con posterioridad al devengo de la operación, se dicte auto de declaración de concurso.El desarrollo reglamentario de este precepto se contiene en Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, que aprueba el Reglamento del impuesto sobre...

  • Caso práctico: Recuperación del IVA repercutido a morosos en una PYME

    Fecha última revisión: 11/01/2017

    • PLANTEAMIENTO¿Es posible que las PYMES puedan recuperar el IVA repercutido a clientes morosos, aunque agoten el plazo para modificar la base imponible?RESPUESTALa PYME que deja pasar los seis meses de plazo para recuperar el IVA (Art. 80 ,LIVA Cuatro ), y que tiene noticia del auto de declaración de concurso de su cliente moroso, sí tiene la posibilidad de modificar la base imponible, de acuerdo con el Art. 80 ,LIVA Tres.ANÁLISISEl procedimiento para recuperar el IVA de las facturas impagas...

  • Caso práctico: Plazo de emisión de factura rectificativa en caso reclamación judicial por un crédito incobrable

    Fecha última revisión: 04/01/2017

    • PLANTEAMIENTOSi una empresa presenta una reclamación judicial por un crédito incobrable, ¿qué plazo tiene para presentar ante hacienda la factura rectificativa para recuperar el IVA ya declarado y pagado en el momento de la emisión de la factura reclamada? ¿es un mes desde que presenta la reclamación judicial o se cuenta a partir de que se resuelve dicha reclamación? ANÁLISISEl acreedor tendrá que comunicar por vía electrónica, a través del formulario disponible a tal efecto en la ...

  • Caso práctico: IVA: impago de alquiler de local

    Fecha última revisión: 23/01/2015

    • PLANTEAMIENTO Arrendamiento de local de negocio, desde noviembre de 20xx, no se cobra el alquiler.  Esta denunciado al juzgado y estamos en espera de sentencia.¿Debemos ingresar el IVA del segundo trimestre de 20xx+1?RESPUESTASi, se debe seguir ingresando el IVA, ya que éste se sigue devengando. Una vez que se dicte resolución, el contrato quedará sin validez y el IVA se dejará de devengar.ANÁLISISUna vez dictada resolución, la base imponible se podrá reducir cuando el destinatario de ...

Ver más documentos relacionados
  • Resolución Vinculante de DGT, V2319-12, 05-12-2012

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo Fecha: 05/12/2012

  • Núm. Resolución: V2319-12

    • NormativaLey 37/1992 art. 80-Tres y Cinco. RIVA RD 1624/1992 art. 24Cuestión- Medios válidos de prueba del envío fehaciente de la factura rectificativa al deudor.- Plazo para la modificación de la base imponible en los procedimientos abreviados en concursos de acreedores.DescripciónModificación de la base imponible por créditos incobrables y/o concurso de acreedores.Contestación1.- Los supuestos de modificación de la base imponible por insolvencia del deudor vienen regulados en el art...

  • Resolución Vinculante de DGT, V3096-16, 04-07-2016

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo Fecha: 04/07/2016

  • Núm. Resolución: V3096-16

    • NormativaLey 37/1992 art. 80CuestiónPosibilidad de modificación de la base imponible de la operación que generó este crédito garantizado. DescripciónEl consultante es el titular de un derecho de crédito garantizado con una hipoteca sobre un bien previamente hipotecado, cuyo deudor es declarado en concurso de acreedores. Contestación1.- Los supuestos de modificación de la base imponible por insolvencia del deudor vienen regulados en el artículo 80, apartados tres y cuatro, de la Ley 37/...

  • Resolución Vinculante de DGT, V0836-14, 26-03-2014

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo Fecha: 26/03/2014

  • Núm. Resolución: V0836-14

    • NormativaLey 37/1992 art. 80. RIVA RD 1624/1992 art. 24CuestiónModificación de la base imponible.DescripciónLa entidad consultante ha efectuado operaciones durante los años 1999 a 2013 que actualmente están impagadas, por las que se expidieron las correspondientes facturas, habiendo declarado e ingresado las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido correspondiente a las mismas. Alguno de dichos clientes está en concurso de acreedores. Contestación1.- El artículo 80, apartados tres, cu...

  • Resolución Vinculante de DGT, V0242-15, 21-01-2015

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo Fecha: 21/01/2015

  • Núm. Resolución: V0242-15

    • NormativaLey 37/1992 arts. 80, 89 y 114. RIVA RD 1624/1992 art. 24CuestiónPosibilidad de modificar la base imponible del Impuesto sobre el Valor Añadido. DescripciónLa entidad consultante tiene contratado un seguro de crédito para el caso de impago de sus clientes si bien el contrato de seguro indica de manera expresa que sólo queda cubierto el 90 por ciento de la base imponible de las facturas excluyendo también la cuota del IVA. Como consecuencia de una operación llevada a cabo con un ...

  • Resolución Vinculante de DGT, V0292-17, 03-02-2017

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo Fecha: 03/02/2017

  • Núm. Resolución: V0292-17

    • NormativaLey 37/1992 art. 80-- Real Decreto 1619/2012 art- 15CuestiónProcedimiento para modificar la base imponible de las facturas impagadas correspondientes a la prestación de servicios de arrendamiento cuyo devengo ha tenido lugar con anterioridad a la fecha del auto de declaración de concurso del deudor. DescripciónLa consultante es una sociedad mercantil titular de un crédito frente a otra entidad, en situación concursal, por falta de pago de las facturas correspondientes al arrendam...

Ver más documentos relacionados
  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 20/04/2016

La rectificación de las cuotas repercutidas debe efectuarse en los siguientes supuestos:

En los casos de incorrecta fijación de dichas cuotas.
Cuando se produzcan las circunstancias que dan lugar a la modificación de la base imponible.
La rectificación debe efectuarse cuando se adviertan las causas de la incorrecta determinación o se produzcan las circunstancias que dan lugar a la modificación de la base imponible, siempre que no hayan transcurrido 4 años a partir del momento en que se devengó el impuesto o de la fecha en que se hayan producido las circunstancias que dan lugar a la modificación de la base imponible.

Según el Art. 80 ,LIVA, la base imponible se reducirá en las cuantías siguientes: 

  • El importe de los envases y embalajes susceptibles de reutilización que hayan sido objeto de devolución.
  • Los descuentos y bonificaciones otorgados con posterioridad al momento en que la operación se haya realizado siempre que sean debidamente justificados.
  • Cuando por resolución firme, judicial o administrativa o con arreglo a Derecho o a los usos de comercio queden sin efecto total o parcialmente las operaciones gravadas o se altere el precio después del momento en que la operación se haya efectuado, la base imponible se modificará en la cuantía correspondiente.

La base imponible podrá reducirse cuando el destinatario de las operaciones sujetas al Impuesto no haya hecho efectivo el pago de las cuotas repercutidas y siempre que, con posterioridad al devengo de la operación, se dicte auto de declaración de concurso.

La modificación, en su caso, no podrá efectuarse después de transcurrido el plazo de dos meses contados a partir del fin del plazo máximo fijado en el nº 5 del apartado 1 del Art. 21 ,Ley Concursal (1)

Solo cuando se acuerde la conclusión del concurso por las causas expresadas en el Art. 176 ,Ley Concursal 1, apartados 1.º, 4.º y 5.º, el acreedor que hubiese modificado la base imponible deberá modificarla nuevamente al alza mediante la emisión, en el plazo que se fije reglamentariamente, de una factura rectificativa en la que se repercuta la cuota procedente. (2)

La base imponible también podrá reducirse proporcionalmente cuando los créditos correspondientes a las cuotas repercutidas por las operaciones gravadas sean total o parcialmente incobrables.

En relación con los supuestos de modificación de la base imponible por auto de declaración de concurso, así como cuando los créditos correspondientes a las cuotas repercutidas por las operaciones gravadas sean total o parcialmente incobrables, se aplicarán las siguientes reglas: 

1.ª No procederá la modificación de la base imponible en los casos siguientes:

a) Créditos que disfruten de garantía real, en la parte garantizada.

b) Créditos afianzados por entidades de crédito o sociedades de garantía recíproca o cubiertos por un contrato de seguro de crédito o de caución, en la parte afianzada o asegurada.

c) Créditos entre personas o entidades vinculadas definidas en el artículo 79, apartado cinco, de esta Ley.

d) Créditos adeudados o afianzados por Entes públicos.

Lo dispuesto en esta letra d) no se aplicará a la reducción de la base imponible realizada de acuerdo con el apartado cuatro del Art. 80 ,LIVA para los créditos que se consideren total o parcialmente incobrables, sin perjuicio de la necesidad de cumplir con el requisito de acreditación documental del impago a que se refiere la condición 4.ª de dicho precepto.

Tampoco procederá la modificación de la base imponible cuando el destinatario de las operaciones no esté establecido en el territorio de aplicación del Impuesto, ni en Canarias, Ceuta o Melilla.

Tampoco procederá la modificación de la base imponible de acuerdo con el apartado cuatro del Art. 80 ,LIVA con posterioridad al auto de declaración de concurso para los créditos correspondientes a cuotas repercutidas por operaciones cuyo devengo se produzca con anterioridad a dicho auto.

En los supuestos de pago parcial anteriores a la citada modificación, se entenderá que el Impuesto sobre el Valor Añadido está incluido en las cantidades percibidas y en la misma proporción que la parte de contraprestación satisfecha.

 La rectificación de las deducciones del destinatario de las operaciones, que deberá practicarse según lo dispuesto en el Art. 114 ,LIVA, apartado dos, número 2.º, cuarto párrafo, determinará el nacimiento del correspondiente crédito en favor de la Hacienda Pública.

(1) El llamamiento a los acreedores para que pongan en conocimiento de la administración concursal la existencia de sus créditos, en el plazo de un mes a contar desde el día siguiente a la publicación en el “Boletín Oficial del Estado” del auto de declaración de concurso.

(2) Las causas expresadas en el artículo 176.1, apartados 1.º, 4.º y 5.º de la Ley Concursal para la conclusión del concurso y el archivo de las actuaciones son:

1.º Una vez firme el auto de la Audiencia Provincial que revoque en apelación el auto de declaración de concurso.

4.º En cualquier estado del procedimiento, cuando se compruebe el pago o la consignación de la totalidad de los créditos reconocidos o la íntegra satisfacción de los acreedores por cualquier otro medio o que ya no existe la situación de insolvencia.

5.º Una vez terminada la fase común del concurso, cuando quede firme la resolución que acepte el desistimiento o la renuncia de la totalidad de los acreedores reconocidos.

 

Adjuntamos a continuación un ejemplo de factura rectificativa por la devolución del IVA en concursos de acreedores:

Fecha  XX.XX.XX                                                                                                                                                                                        Factura nº XXXXXX

Cliente: XYZ

Dirección: XXXXX

NIF: XXX

Concepto:

Factura rectificativa para la modificación de las bases imponibles y minoración de las cuotas Repercutidas de IVA de las facturas siguientes:

Nº Factura Fecha Base Imponible IVA
XXX XX/XX/XX XXX XXX
XXX XX/XX/XX XXX XXX

La rectificación realizada se realiza exclusivamente a efectos de lo dispuesto en el artículo 80 apartado 3 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre y el artículo 24 del Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, por el concurso de acreedores voluntario nº XXX de XX de XXX de 20XX.

Rectificación de las bases imponibles....................................................XXX

Cuota de IVA rectificada XX%....................................................................XXX

MINORACIÓN TOTAL DE LA CUOTA REPERCUTIDA............XXX

    

No hay versiones para este comentario

Modificación de la Base Imponible del IVA
Modificación de la base imponible
Auto de declaración del concurso
Conclusión del concurso
Usos de comercio
Bonificaciones
Factura rectificativa
Contrato de seguro de crédito
Derechos reales de garantía
Sociedad de garantía recíproca
Entidades de crédito
Caución
Personas o entidades vinculadas
Entes públicos
Disminución de la base imponible
Reducción de la base imponible
Impuesto sobre el Valor Añadido
Contraprestación
Administración concursal
Concurso de acreedores
Archivo de actuaciones
Fase común del concurso
Insolvencia
Devolución IVA
Cuota del IVA
Base imponible IVA