El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones para los no residentes

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Tras la promulgación de la Sentencia Tribunal de Justicia de la Union Europea, de 03/09/2014 y su trasposición a la DA2 ,LISD, desde el 01/01/2015, los no residentes pagan el impuesto de sucesiones y donaciones autonómico aplicándose distintos parámetros en función de la residencia del causante en la UE o Espacio Económico Europeo (EEE), su anterior residencia -o actual- en alguna comunidad autónoma o la situación de los bienes.

 

 

CON EFECTOS DE 01/01/2015 la legislación estatal del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) se tiene en cuenta la relación efectiva del contribuyente con las comunidades autónomas españolas y con la naturaleza del bien o derecho que se hereda o se recibe en donación (muebles e inmuebles).   

De esta forma, la DA2 ,Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, establece la normativa a aplicar en cada supuesto

TRANSMISIONES "MORTIS CAUSA"

CAUSANTE

CRITERIOS DE DELIMITACIÓN.

SUJETOS PASIVOS.

NORMATIVA APLICABLE.

No residente comunitario.

 

 

 

Con bienes en España

Residente.

Normativa de la CA de mayor valor de los bienes en España.

No residente comunitario.

No residente extracomunitario.

Sin bienes en España

No residente comunitario

No sujeto.

Residente extracomunitario

Residente.

Normativa de la CA en donde resida cada sujeto pasivo.

Causante no residente extra comunitario.

Con bienes en España

Residente

Normativa estatal.

No residente comunitario.

No residente extra comunitario.  

Sin bienes en España

No residente comunitario

No sujeto.

Residente extracomunitario

Residente

Normativa estatal.

Causante residente en una CA.

Con bienes en España.

No residente comunitario

Normativa de la CA de residencia del causante.

No residente extracomunitario.

Normativa estatal.

Residente.

Normativa de la CA de residencia del causante.

Sin bienes en España.

No residente comunitario o extracomunitario.

No sujeto.

Residente extracomunitario

Residente.

Normativa de la CA de residencia del causante.

TRANSMISIONES "INTER VIVOS"

TIPO DE BIENES

CRITERIOS DE DELIMITACIÓN

SUJETOS PASIVOS

NORMATIVA APLICABLE

Inmuebles.

 

 

 

Radicados en España.

Residentes.

Normativa de la CA donde radique.

No residentes comunitarios.

Normativa de la CA donde radique el inmueble.

No residentes extracomunitarios.

Normativa estatal.

Radicados en la UE o EEE.

Residentes.

Normativa de la CA de residencia.

No residentes comunitarios.

No sujetos.

No residentes extracomunitarios.

No sujetos.

Radicados en otros Estados.

Residentes.

Normativa estatal.

No residentes comunitarios.

No sujetos.

No residentes extracomunitarios.

No sujetos.

Otros bienes y derechos.

 

 

 

Situados en España.

Residentes.

Normativa de la CA de residencia.

No residentes comunitarios.

Normativa de la CA donde estén situados.

No residentes extracomunitarios.

Normativa estatal.

Situados en la UE o EEE.

Residentes.

Normativa de la CA de residencia.

No residentes comunitarios.

No sujetos.

No residentes extracomunitarios.

No sujetos.

Situados en otros Estados.

Residentes.

Normativa de la CA de residencia.

No residentes comunitarios.

No sujetos.

No residentes extracomunitarios.

No sujetos.

Documentación obligatoria:

  • Original y copia simple de la Escritura de Aceptación de Herencia.
  • En su defecto, el Inventario de Bienes y Herederos, por duplicado, en el que se señalen los datos identificativos del causante y los herederos, la designación de un domicilio a efectos de notificaciones, relación detallada de los bienes y derechos objeto de la herencia con expresión del valor de los mismos a la fecha de fallecimiento, así como de las cargas, deudas y gastos cuya deducción se solicita.
  • Copia del Certificado de Defunción.
  • Copia del Certificado del Registro General de Actos de Última Voluntad.
  • Copia del Testamento o de la Declaración de Herederos.

Otra documentación a aportar, en su caso:

  • Copia del recibo del IBI (Impuesto sobre Bienes Inmuebles), y del título de adquisición de los inmuebles, o en su defecto Nota Simple Registral.
  • Copia de los contratos de seguro, o certificado de la entidad aseguradora.
  • Certificado del banco con expresión de los saldos de las cuentas y /o valores depositados, a la fecha de fallecimiento.
  • Justificación documental de las cargas, gravámenes, deudas y gastos que sean deducibles, así como de la edad de los herederos.
  • Copia del pasaporte, documento de identidad, o del certificado del Número de Identificación de Extranjeros (NIE) de los herederos.
  • Copia de la documentación de los vehículos objeto de la herencia (ficha técnica, permiso de circulación).

Plazo de presentación

En las adquisiciones por causa de muerte, incluidas las de los beneficiarios de contratos de seguro de vida, el plazo de presentación de la declaración es de 6 meses contados desde el día del fallecimiento del causante.

Pronunciamientos de la Dirección General de Tributos
  • CONSULTA DGT DGT V0613-15, de 18/02/2015. Aparte de la previsión de la Hacienda Alemana, se consulta qué cantidades en concepto de impuesto sobre herencias habrá que contar adicionalmente en España, y si de estas puedan ser deducidos los impuestos ya pagados en Alemania.

 

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Residencia
Impuesto sobre sucesiones y donaciones
Donación
Transmisiones mortis causa
Valor de los bienes
Herencia
Impuesto sobre Bienes Inmuebles
Aceptación de la herencia
Inventarios
Declaración de herederos
Última voluntad
Testamento
Contrato de seguro
Compañía aseguradora
NIE (Número de Identidad de Extranjero)
Pasaporte
Permiso de circulación
Contrato de seguro de vida
Fallecimiento del causante