Nota 9 de la Memoria. Instrumentos Financieros

Pertenece al Grupo
Documentos relacionados
  • Sentencia Administrativo Nº 981/2015, TSJ Murcia, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 108/2013, 28-12-2015

    Órden: Administrativo Fecha: 28/12/2015 Tribunal: Tsj Murcia Ponente: Martín Sánchez, Ascensión Num. Sentencia: 981/2015 Num. Recurso: 108/2013

    ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y FINANCIERA

  • Sentencia Civil Nº 72/2015, JPI Fuenlabrada, Sec. 1, Rec 8/2015, 07-04-2015

    Órden: Civil Fecha: 07/04/2015 Tribunal: Juzgado De Primera Instancia - Fuenlabrada Ponente: Alemany Eguidazu, Jesus Miguel Num. Sentencia: 72/2015 Num. Recurso: 8/2015

  • Sentencia CIVIL Nº 507/2016, JM Sevilla, Sec. 2, Rec 553/2016, 24-10-2016

    Órden: Civil Fecha: 24/10/2016 Tribunal: Juzgados De Lo Mercantil - Sevilla Ponente: Marquez Rubio, Pedro Num. Sentencia: 507/2016 Num. Recurso: 553/2016

  • Sentencia Civil Nº 23/2015, AP - Cantabria, Sec. 2, Rec 922/2012, 21-01-2015

    Órden: Civil Fecha: 21/01/2015 Tribunal: Ap - Cantabria Num. Sentencia: 23/2015 Num. Recurso: 922/2012

    Se admiten los de la sentencia de instancia, en tanto no sean contradictorios con los que a continuación se establecen, y PRIMERO: Los actores, Raimundo , Dª Rebeca y Dª Brigida , suscribieron con el Banco de Santander los siguientes contratos, todos ellos fechados el 28 de septiembre del 2.007: 1º) Póliza de pignoración de fondos de inversión: 52,74598 participaciones instrumentadas en el certificado expedido a nombre de Rebeca correspondiente al Fondo Santander Tesorería. 2º) P...

  • Sentencia Civil Nº 23/2015, AP - Cantabria, Sec. 2, Rec 922/2012, 21-01-2015

    Órden: Civil Fecha: 21/01/2015 Tribunal: Ap - Cantabria Ponente: Martinez Rionda, Milagros Num. Sentencia: 23/2015 Num. Recurso: 922/2012

    Se admiten los de la sentencia de instancia, en tanto no sean contradictorios con los que a continuación se establecen, y PRIMERO: Los actores, Gregorio , Dª Marí Luz y Dª Candida , suscribieron con el Banco de Santander los siguientes contratos, todos ellos fechados el 28 de septiembre del 2.007: 1º) Póliza de pignoración de fondos de inversión: 52,74598 participaciones instrumentadas en el certificado expedido a nombre de Marí Luz correspondiente al Fondo Santander Tesorería. 2...

Ver más documentos relacionados
  • Nota 4 de la Memoria. Normas de Registro y Valoración

    Órden: Contable Fecha última revisión: 18/01/2017

    En este apartado desarrollaremos el cuarto apartado del contenido que el PGC en su Tercera Parte nos indica que debe componer, en el modelo normal de la Memoria, la nota relativa a las Normas de Registro y Valoración.En la cuarta nota de la Memoria se incluirá la información relativa a las Normas de Registro y Valoración que han sido aplicadas a la hora de registrar las operaciones contables. Se indicarán los criterios contables aplicados en relación con las siguientes partidas: 1. En lo ...

  • La NIC 32

    Órden: Contable Fecha última revisión: 13/01/2017

    Norma Internacional de Contabilidad nº 32 (NIC 32) Instrumentos Financieros: Presentación e información a revelar La NIC 32 (1), sobre la presentación e información a revelar de los instrumentos financieros, aporta importantes cambios tanto en la definición de los activos financieros, pasivos financieros e instrumentos de patrimonio, como en la información que sobre los mismos la entidad debe comunicar a los agentes económicos interesados en los estados presentados. Ha sido, junto con la...

  • La Memoria

    Órden: Contable Fecha última revisión: 11/01/2017

     LA MEMORIA La memoria completa, amplía y comenta la información contenida en el resto de documentos que forman las Cuentas Anuales (CA). En la memoria se incluirá cualquier otra información, no prevista en los otros documetos, que sea necesaria para la comprensión de las CA, para que éstas reflejen la imagen fiel del patrimonio, la situación financiera y los resultados obtenidos. La información a incluir en la memoria de PYMES, es similar a la establecida en la memoria normal, excepto ...

  • Instrumentos Financieros: Activos Financieros - Inversiones en el patrimonio de empresas del grupo, multigrupo y asociadas

    Órden: Contable Fecha última revisión: 10/01/2017

    A pesar de que las consideradas como inversiones en el patrimonio de empresas del grupo, multigrupo y asociadas se incluyen dentro de los activos financieros en  la 9ª Norma de Registro y Valoración del PGC, que nos da las indicaciones para realizar la valoración de los instrumentos financieros, se ha dedicado un apartado para las generalidades de los activos y los pasivos financieros y otro más para cada uno de los tipos de cada uno, a fin de facilitar la claridad en el análisis de cada u...

  • Instrumentos Financieros: Coberturas contables

    Órden: Contable Fecha última revisión: 11/01/2017

    Dentro de la 9ª Norma de Registro y Valoración del PGC, se señalan algunos tipos de instrumentos financieros que debido a sus características, como por ejemplo las coberturas contables,  tienen un tratamiento específico para cada uno de ellos.   En este apartado se explicará el tratamiento que han de recibir las coberturas contables por parte de la empresa según la normativa establecida en el PGC para la valoración de los instrumentos financieros.  Por medio de una operación de cobe...

Ver más documentos relacionados
  • Modelo de depósito de Cuentas Anuales, Abreviado

    Fecha última revisión: 21/03/2017

  • Solicitud de embargo de instrumentos financieros cotizables en bolsa

    Fecha última revisión: 19/05/2016

    NOTA: En el caso de que lo embargado fueran valores u otros instrumentos financieros, el embargo se notificará a quien resulte obligado al pago, en caso de que éste debiere efectuarse periódicamente o en fecha determinada, o a la entidad emisora, en el supuesto de que fueran redimibles o amortizables a voluntad del tenedor o propietario de los mismos. A la notificación del embargo se añadirá el requerimiento de que, a su vencimiento o, en el supuesto de no tener vencimiento, en el acto de...

  • Contrato de prestación de servicios de asesoramiento, gestión e inversión de patrimonio

    Fecha última revisión: 22/08/2014

    NOTA: Son empresas de servicios de inversión aquellas empresas cuya actividad principal consiste en prestar servicios de inversión con carácter profesional a terceros sobre los instrumentos financieros señalados en la Ley del Mercado de Valores. (Real Decreto 217/2008, de 15 de febrero)   CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE ASESORAMIENTO, GESTIÓN E INVERSIÓN DE PATRIMONIO En [CIUDAD] a [DIA] de [MES] de [ANIO] REUNIDOS De una parte, D./Dª [NOMBRE] con domicilio en [DOMICILIO] y D.N.I...

  • Demanda a entidad bancaria por venta de participaciones preferentes

    Fecha última revisión: 20/05/2016

    NOTA: Las participaciones preferentes son acciones o valores emitidos por bancos, cajas de ahorros o financieras que no tienen el carácter de las acciones ordinarias, ya que no confieren derecho de voto ni tampoco cuota en el capital de la sociedad, aunque sí tienen prioridad de cobro sobre los accionistas (de ahí su definición de "preferentes"). Tampoco estamos ante depósitos con rentabilidad fija. En realidad son emisiones de deuda perpetuas, sin un plazo definido, ya que no tienen vencim...

  • Escritura de aumento de capital de Sociedad Anónima con aportación dineraria y emisión de nuevas acciones

    Fecha última revisión: 26/02/2016

    El aumento del capital social podrá realizarse por creación de nuevas participaciones o emisión de nuevas acciones o por elevación del valor nominal de las ya existentes. (Art. 295 Ley de Sociedades de Capital)   En [PROVINCIA], a [DIA] de [MES] de [ANIO] Ante mí, [NOMBRE_NOTARIO], notario de la ciudad de [CIUDAD] y de su Ilustre Colegio. COMPARECE Don [NOMBRE_CLIENTE], mayor de edad, de nacionalidad española, casado, vecino de [LOCALIDAD], con domicilio en la calle [CALLE], núm [NUMERO]...

Ver más documentos relacionados
  • Caso práctico: Pasivos financieros mantenidos para negociar: bonos no cotizados

    Fecha última revisión: 20/12/2016

  • PLANTEAMIENTO   Una sociedad ha emitido al descuento el 01.07.XX unos bonos no cotizados con vencimiento a 1 año, valor de reembolso de 1.500.000 euros y una rentabilidad del 6%.   Los costes de transacción ascienden a 4.000 euros. Al vencimiento se satisface el valor de reembolso.   OPERACIONES A REALIZAR   Contabilización de las operaciones derivadas de la información anterior, considerando que al 31.12.XX el valor razonable de los bonos es de 1.450.000 euros.   SOLUCIÓN   Al ser ...

  • Caso práctico: Contabilización de activo financiero disponible para la venta

    Fecha última revisión: 14/12/2016

  •   PLANTEAMIENTO   La empresa XYZ, ha comprado un paquete de 100 acciones de la entidad ABC. La empresa considera la inversión a largo plazo y la clasifica como "disponible para la venta" dado que estas acciones por su naturaleza no son susceptibles de ser incluidas en ninguna de las otras categorías de activos financieros. El precio de compra del paquete de 100 acciones asciende a 1.400 euros al 01/10/XX.   OPERACIONES A REALIZAR   Registro contable de la participación en el momento de ...

  • Análisis de la homologación de los acuerdos colectivos de refinanciación

    Fecha última revisión: 27/05/2015

  • RESUMEN Se pregunta acerca de la homologación de los acuerdos de refinanciación tras la modificación de la Ley Concursal por la Ley 9/2015, de 25 de mayo. ANÁLISIS La Ley 9/2015, de 25 de mayo modifica la DA4 ,Ley Concursal en sus apartados 1 y 2, disponiendo lo siguiente: 1. Podrá homologarse judicialmente el acuerdo de refinanciación que habiendo sido suscrito por acreedores que representen al menos el 51 por ciento de los pasivos financieros, reúna en el momento de su adopción, las c...

  • Caso práctico: Venta de un inmovilizado con reclasificación a activos no corrientes mantenidos para la venta

    Fecha última revisión: 21/12/2016

  • PLANTEAMIENTO   El 01/06/XX la empresa XYZ, SA ha decidido vender una máquina que ha sido sustituida y en ese momento está apartada en el almacén. El valor contable de la máquina asciende a 10.000 euros, su amortización acumulada asciende a 6.000 euros. La empresa considera que el valor razonable de venta del elemento es de 4.000 euros. Asimismo considera que existen unos gastos de venta de 800 euros. Transcurridos 3 meses se vende el activo por 3.000 euros que se cobran mediante transfer...

  • Caso práctico: Cálculo Fondo de Comercio y asiento de integración de balance y diferidos generados en combinaciones de negocios

    Fecha última revisión: 16/12/2016

  •   PLANTEAMIENTO   Con fecha 01/01/20XX, la sociedad XYZ absorbe a la sociedad ABC, el coste de la combinación es de 250.000 El valor en libros de la Sociedad ABC es el que se muestra en el siguiente cuadro: Activo Haber Pasivo Debe Construcciones 180.000 Capital 120.000 Derechos de cobro 20.000 Reservas 75.000 Tesorería 3.000 Deudas 8.000 Total 203.000   203.000 El valor razonable de las construcciones se fija en 190.000 u.m. Para el resto de los elem...

Ver más documentos relacionados
  • Resolución Vinculante de DGT, V1997-13, 14-06-2013

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas Fecha: 14/06/2013

  • Núm. Resolución: V1997-13
  • NormativaTRLIS RDLeg 4/2004 art. 20Cuestión Se plantea si, los ingresos y los gastos procedentes de derivados financieros que no tengan la consideración de coberturas contables deben verse afectados por el límite regulado en el artículo 20 del TRLIS o si deben tener impacto en el cálculo de las limitaciones establecidas en el mismo. A su vez, se plantea si los ingresos y gastos registrados en la cuenta de pérdidas y ganancias, como consecuencia de la pérdida de la condición de instrument...

  • Resolución de ICAC, 5, 01-12-2009

    Órgano: Instituto Contable Y Auditoria De Cuentas Fecha: 01/12/2009

  • Núm. Resolución: 80/DICIEMBRE 2009
  • CuestiónSobre el tratamiento contable de la compra de unos derechos de crédito deteriorados.DescripciónInstrumentos financieros NRV nº 9. Adquisición de derechos de crédito deteriorados.ContestaciónLa consulta versa sobre el tratamiento contable de un derecho de crédito adquirido a una entidad financiera por un importe inferior a su valor de reembolso. De la consulta parece desprenderse que el citado derecho goza de una garantía real, cuya ejecución ha iniciado la entid...

  • Resolución de TEAF Bizkaia, 12411, 05-10-2010

    Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia Fecha: 05/10/2010

    Cuestión:En junio de 2008, la sociedad consultante firmó un contrato de permuta financiera de tipo de interés, o swap, con una entidad financiera, sobre un importe nominal de 1.000.000 €. Básicamente, la operación contratada consiste en que la entidad bancaria paga trimestralmente un tipo de interés variable de referencia fijado al inicio de cada período de cálculo trimestral, y el cliente (la compareciente) abona también con periodicidad trimestral: 1) o el tipo variable de refer...

  • Resolución de ICAC, 1, 01-03-2009

    Órgano: Instituto Contable Y Auditoria De Cuentas Fecha: 01/03/2009

  • Núm. Resolución: 77/MARZO 2009
  • CuestiónSobre el tratamiento contable, por parte de la sociedad aportante, de una aportación no dineraria consistente en una cartera de valores entregada al suscribir íntegramente la ampliación de capital efectuada por una filial, cuando los valores aportados estaban clasificados en la cartera de activos financieros disponibles para la venta.DescripciónOperaciones entre empresas del grupo. NRV 21ª Instrumentos financieros. NRV 9ªContestaciónSegún parece desprenderse de la consulta, una ...

  • Resolución Vinculante de DGT, V2119-10, 24-09-2010

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas Fecha: 24/09/2010

  • Núm. Resolución: V2119-10
  • NormativaTRLIS RDLeg 4/2004 arts. 10, 15 y dt 26ªCuestiónSi el tratamiento que se ha dado en la primera aplicación al citado paquete accionarial en la sociedad E ha sido correcto y en consecuencia procede o no tributación alguna con motivo de la baja de la citada provisión por depreciación, que fue ya gasto plenamente deducible en el ejercicio 2007, depreciación que se incrementó durante el ejercicio 2008.Tratamiento fiscal derivado de la recuperación parcial en el ejercicio 2009 del va...

Ver más documentos relacionados
  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Contable
  • Fecha última revisión: 18/01/2017

En este apartado desarrollaremos la novena nota del contenido que el PGC en su Tercera Parte nos indica que debe componer, en el modelo normal de la Memoria, la nota relativa a los instrumentos financieros.

En la novena nota de la Memoria se informa sobre cómo habrá de informar la empresa sobre los instrumentos financieros que haya tenido la empresa durante el ejercicio. En dicha nota se recogerá el siguiente contenido:

9.1. Consideraciones generales

Hay que tener en cuenta que toda aquella información requerida en los apartados siguientes será de aplicación a los instrumentos financieros englobados incluidos en el alcance de la Norma de Registro y Valoración Novena.

A fin de presentar la información en la Memoria, alguna habrá de ser suministrada por clases de instrumentos financieros. Dichas clases serán definidas teniendo en cuenta la naturaleza de los instrumentos financieros, así como las categorías establecidas en la Norma de Registro y Valoración Novena. Habrá de darse información sobre las clases definidas por la empresa.

9.2. Información sobre la relevancia de los instrumentos financieros en la situación financiera y los resultados de la empresa

9.2.1. Información relacionada con el balance

a) Categorías de activos financieros y pasivos financieros:

Se comunicará el valor en libros de todas aquellas categorías de activos financieros y pasivos financieros señalados en la Norma de Registro y Valoración Novena en base a la siguiente estructura:

  • a.1) Activos financieros, salvo inversiones en el patrimonio de empresas del grupo, multigrupo y asociadas.
  • a.2) Pasivos financieros

A continuación mostramos el esquema que el PGC nos indica que la empresa habrá de rellenar:

 

 

b) Activos financieros y pasivos financieros valorados a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias:

En este apartado se proporcionará información sobre cuál es el importe de la variación en el valor razonable, durante el ejercicio y la acumulada desde su designación, además de expresarse cuál ha sido el método empleado para la realización de dicho cálculo. 

En lo tocante a los instrumentos financieros derivados, distintos de los aquellos calificados como “instrumentos de cobertura”, se informará sobre cuál es la naturaleza de dichos instrumentos, así como de las condiciones relevantes que puedan afectar al importe, al calendario y a la certidumbre de los futuros flujos de efectivo. 

Si la empresa hubiera designado activos financieros o pasivos financieros en la categoría de “Otros activos financieros a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias” o en la de “Otros pasivos financieros a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias”, habrá de informar sobre el uso de esta opción, especificando el cumplimiento de los requisitos exigidos en la Norma de Registro y Valoración.

c) Reclasificaciones:

En caso de que en base a lo establecido en la Norma de Registro y Valoración Novena, un activo financiero hubiese sido reclasificado de modo que éste pase a ser valorado al coste o al coste amortizado, en vez de al valor razonable (o viceversa), la empresa informará sobre los importes de dicha reclasificación por cada categoría de activos financieros, además de incluir una justificación de la misma.

d) Clasificación por vencimientos:

En caso de aquellos activos financieros y pasivos financieros cuyo vencimiento esté determinado o sea determinable, la empresa tendrá que informar sobre los importes que venzan en cada uno de los cinco años siguientes al cierre del ejercicio y del resto hasta su último vencimiento. Dichas indicaciones habrán de figurar por separado para cada una de las partidas de activos financieros y pasivos financieros, conforme al modelo de Balance.

e) Transferencias de activos financieros:

En caso de que la empresa hubiese realizado cesiones de activos financieros, de tal forma que una parte de los mismos, o su totalidad, no cumpla las condiciones para la baja del Balance señaladas en el apartado 2.9 de la Norma de Registro y Valoración relativa a instrumentos financieros, habrá de proporcionarse la siguiente información agrupada por clases de activos:

  • Naturaleza de dichos activos cedidos.
  • Naturaleza de aquellos riesgos y beneficios inherentes a la propiedad a los que la empresa permanece expuesta.
  • Valor en libros de los activos cedidos, y los pasivos asociados, que la empresa mantenga registrados, y
  • En caso de que la empresa reconociera los activos en función de su implicación continuada, el valor en libros de aquellos activos que figurasen en el Balance inicialmente, el valor en libros de aquellos activos que la empresa todavía reconozca y el valor en libros de los pasivos asociados.

f) Activos cedidos y aceptados en garantía:

La empresa tendrá que proporcionar información del valor en libros de aquellos activos financieros que hayan sido entregados como garantía, así como de la clase a la que pertenecen, además de los plazos y condiciones que tengan relación con la susodicha operación de garantía. 

En aquel caso en que la empresa mantuviera activos de terceros en garantía, bien sean o no sean financieros, de los que pudiera disponer aun en el caso en que no se hubiese producido el impago, habrá de proporcionar información sobre:

  • Cuál es el valor razonable del activo recibido en garantía.
  • Cuál es el valor razonable de cualquier activo recibido en garantía del que la empresa haya dispuesto y si tiene la obligación de devolverlo o no, y
  • Cuáles son los plazos y condiciones relativos al uso, por parte de la empresa, de los activos recibidos en garantía.

g) Correcciones por deterioro del valor originadas por el riesgo de crédito:

La empresa presentará, en el caso de cada tipo de activos financieros, un análisis del movimiento de aquellas cuentas correctoras representativas de las pérdidas por deterioro originadas por el riesgo de crédito.

h) Impago e incumplimiento de condiciones contractuales:

En lo relativo a aquellos préstamos pendientes de pago en el momento del cierre del ejercicio, la empresa proporcionará información sobre:

  • Aquellos detalles de cualquier impago del principal o intereses que se hubiera producido a lo largo el ejercicio.
  • El valor en libros en la fecha de cierre del ejercicio de aquellos préstamos en los que se hubiese producido un incumplimiento por impago, y
  • Si dicho impago hubiese sido subsanado, o se hubieran renegociado las condiciones del préstamo, antes de la fecha de formulación de las cuentas anuales.

En el caso de que durante el ejercicio se hubiese producido un incumplimiento contractual distinto del impago, y siempre en el caso de que dicho hecho otorgase al prestamista el derecho a reclamar el pago anticipado, la empresa tendrá que suministrar una información similar a la descrita, exceptuando el caso en que dicho incumplimiento hubiese sido subsanado, o las condiciones hubiesen sido renegociadas antes de la fecha de cierre del ejercicio.

i) Deudas con características especiales:

En caso de que la empresa tuviese deudas con características especiales, se informará de la naturaleza de dichas deudas, sus importes y características. Realizando un desglose, cuando proceda, sobre si son con empresas del grupo o asociadas.

9.2.2. Información relacionada con la Cuenta de Pérdidas y Ganancias y el Patrimonio Neto:

La empresa proporcionará información sobre:

a) Aquellas pérdidas o ganancias netas procedentes de las distintas categorías de instrumentos financieros definidas en la Norma de Registro y Valoración Novena.

b) Aquellos ingresos y gastos financieros que hubiesen sido calculados por aplicación del método del tipo de interés efectivo.

c) Cuál es el importe de las correcciones valorativas por deterioro para cada clase de activos financieros, además del importe de cualquier ingreso financiero que hubiera sido imputado en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias en relación con tales activos.

9.2.3. Otra información a incluir en la Memoria:

a) Contabilidad de coberturas:

La empresa tendrá que incluir, por clases de cobertura contable, una descripción detallada de aquellas operaciones de cobertura que realice, de aquellos instrumentos financieros designados como instrumentos de cobertura (VER: CIBF-78471), además de sus valores razonables en la fecha de cierre de ejercicio y de la naturaleza de aquellos riesgos que hubieran sido cubiertos. En particular, habrá de justificar el cumplimiento de aquellos requisitos exigidos en la Norma de Registro y Valoración relativa a instrumentos financieros.

Además, en el caso de las coberturas de flujos de efectivo, la empresa deberá proporcionar información sobre:

  1. Aquellos ejercicios en que se espera que ocurran los flujos de efectivo y aquellos ejercicios en los que se espera que afecten a la Cuenta de Pérdidas y Ganancias.
  2. Cuál es el importe reconocido en el Patrimonio Neto durante el ejercicio y qué importe hubiera sido imputado a la Cuenta de Pérdidas y Ganancias desde el Patrimonio Neto, especificando cuáles han sido los importes incluidos en cada partida de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias.
  3. Cuál es el importe que se hubiera reducido del Patrimonio Neto durante el ejercicio y hubiera sido incluido en la valoración inicial del precio de adquisición o del valor en libros de un activo o pasivo no financiero, en el caso en que la partida cubierta sea una transacción prevista altamente probable, y
  4. Todas aquellas transacciones previstas para las que previamente se hubiera aplicado contabilidad de coberturas, pero que no se espera que vayan a ocurrir.

En el caso de las coberturas de valor razonable también habrá de informarse sobre el importe de las pérdidas o ganancias del instrumento de cobertura y de las pérdidas o ganancias de la partida cubierta que fueran atribuibles al riesgo cubierto.

Además, la empresa habrá de revelar el importe de la ineficacia registrada en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias relativas a la cobertura de los flujos de efectivo y a la cobertura de la inversión neta en negocios en el extranjero.

b) Valor razonable:

La empresa tendrá que informar sobre el valor razonable de cada clase de instrumentos financieros, que procederá a comparar con su correspondiente valor en libros. 

A pesar de lo señalado en el párrafo anterior, el PGC señala que no habrá que revelar dicho valor razonable en los siguientes supuestos:

  1. En el caso de que el valor en libros constituya una aproximación aceptable del valor razonable. Por ejemplo, en el caso de los créditos y débitos por operaciones comerciales a corto plazo.
  2. En el caso de que se trate de instrumentos de patrimonio no cotizados en un mercado activo y aquellos derivados que tengan a éstos por subyacente, que, en base a lo que dispone la Norma de Registro y Valoración Novena, sean valorados por su coste. En este caso, la empresa informará sobre este hecho y procederá a describir dicho instrumento financiero, su valor en libros y una explicación de aquellas causas que impidieran la determinación fiable de su valor razonable. Además, deberá proporcionar información sobre si la empresa tiene o no la intención de enajenarlo y cuándo.

En el caso de baja del balance del instrumento financiero durante el ejercicio, la empresa informará sobre este hecho, además del valor en libros y el importe de la pérdida o ganancia que hubiese sido reconocida en el momento de la baja.

También habrá de señalarse si el valor razonable de los activos financieros y pasivos financieros se determina, tanto en su totalidad como en parte, tomando como referencia los precios cotizados en mercados activos o se estiman utilizando una técnica de valoración. Si se diera último caso, se señalarán aquellas hipótesis y metodologías que hubiesen consideradas en la estimación del valor razonable para cada clase de activos financieros y pasivos financieros.

La empresa revelará el hecho de que los valores razonables registrados o sobre los que se ha informado en la memoria se determinan, total o parcialmente, utilizando técnicas de valoración fundamentadas en hipótesis que no se apoyan en condiciones de mercado en el mismo instrumento ni en datos de mercado observables que estén disponibles. Cuando el valor razonable se hubiese determinado según lo dispuesto en este párrafo, se informará del importe total de la variación de valor razonable imputado a la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio.

c) Empresas del grupo, multigrupo y asociadas:

Se proporcionará información detallada relativa a las empresas del grupo, multigrupo y asociadas, incluyendo:

  1. Denominación, domicilio y forma jurídica de las empresas del grupo, especificando para cada una de ellas:
    • Cuáles son las actividades que ejercen.
    • Qué fracción de capital y de los derechos de voto se poseen directa e indirectamente, debiendo distinguir entre ambos.
    • Cuál es el importe del Capital, Reservas, otras partidas del Patrimonio Neto y resultado del último ejercicio derivados de los criterios incluidos en el Código de Comercio y sus normas de desarrollo; debiendo diferenciarse el resultado de explotación y desglosarse el de operaciones continuadas y el de operaciones interrumpidas, si la empresa del grupo estuviera obligada a proporcionar dicha información en sus Cuentas Anuales individuales.
    • Cuál es el valor según libros de la participación en capital.
    • Qué dividendos han sido recibidos en el ejercicio.
    • Una indicación sobre si las acciones cotizan o no en Bolsa y, si fuera el caso, cotización media del último trimestre del ejercicio y cotización en el momento del cierre del ejercicio.
  2. La misma información que la del punto anterior respecto de las empresas multigrupo; asociadas; todas aquellas en las que, a pesar de poseer más del 20% del capital, la empresa no ejerza influencia significativa; y aquellas en las que la sociedad sea socio colectivo. Además, deberá proporcionar información sobre aquellas contingencias relacionadas con dichas empresas en las que se hubiera incurrido. En caso de que la empresa ejerciera una influencia significativa sobre otra poseyendo un porcentaje inferior al 20% del capital, o si poseyendo más del 20% no se ejerce influencia significativa, tendrá que explicar cuáles son las circunstancias que afectan a dichas relaciones.
  3. Se proporcionará un detalle de aquellas adquisiciones realizadas a lo largo del ejercicio que hubieran derivado en la calificación de una empresa como dependiente, especificándose cuáles son la fracción de capital y el porcentaje de derechos de voto adquiridos.
  4. Se informará de las notificaciones efectuadas, en cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 86 del Texto Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas, a las sociedades participadas, directa o indirectamente, en más de un 10%
  5. Cuál es el importe de aquellas correcciones valorativas por deterioro que hubieran sido registradas en las distintas participaciones, debiendo diferenciarse aquellas reconocidas en el ejercicio de las acumuladas.
  6. Además, si fuera el caso, se proporcionará información sobre las dotaciones y reversiones de aquellas correcciones valorativas por deterioro cargadas y abonadas, respectivamente, contra la partida del Patrimonio Neto donde se recojan los ajustes valorativos, en los términos indicados en la Norma de Registro y Valoración.
  7. Se informará sobre cuál es el resultado derivado de la enajenación, o disposición por otro medio, de inversiones en empresas del grupo, multigrupo y asociadas.

d) Otro tipo de información:

Se deberá incluir información sobre:

  1. Aquellos compromisos firmes de compra de activos financieros y fuentes previsibles de financiación, así como de aquellos compromisos firmes de venta.
  2. Aquellos contratos de compra o venta de activos no financieros, que según el apartado 5.4 de la Norma de Registro y Valoración relativa a instrumentos financieros, se reconozcan y valoren en base a lo dispuesto en dicha norma.
  3. Cualquier otra circunstancia de carácter sustantivo que afecte a los activos financieros, por ejemplo: litigios, embargos, etc…
  4. Cuál es el importe disponible en las líneas de descuento, además de cuáles son las pólizas de crédito concedidas a la empresa con sus límites respectivos, precisando la parte dispuesta.
  5. Cuál es el importe de las deudas con garantía real, especificándose cuáles son su forma y naturaleza.

9.3. Información sobre la naturaleza y el nivel de riesgo procedente de instrumentos financieros

9.3.1. Información cualitativa:

Para cada tipo de riesgo:

  1. Riesgo de crédito.
  2. Riesgo de liquidez.
  3. Riesgo de mercado, que comprende:
    • El riesgo de tipo de cambio,
    • el riesgo de tipo de interés y
    • otros riesgos de precio.

Se proporcionará información relativa a la exposición al riesgo y cómo se produce éste. Además, se describirán los objetivos, políticas y procedimientos de gestión del riesgo y los métodos que se utilizan para su medición. 

En caso de que hubiera habido cambios en estos extremos de un ejercicio a otro, deberán explicarse.

9.3.2. Información cuantitativa:

Para cada tipo de riesgo, se presentará:

a) Un resumen de la información cuantitativa referente a la exposición al riesgo en la fecha de cierre del ejercicio. Dicha información estará basada en aquella utilizada internamente por el Consejo de Administración de la empresa, u órgano de gobierno equivalente.

b) Información sobre las concentraciones de riesgo, donde se incluirá una descripción de la forma de determinar la concentración, las características comunes de cada concentración (área geográfica, divisa, mercado, contrapartida, etc.), y el importe de las exposiciones al riesgo asociado a los instrumentos financieros que compartan tales características.

9.4. Fondos propios:

Se proporcionará información relativa a:

a) Cuál es el número de acciones o participaciones en el capital, así como el valor nominal de cada una de ellas, distinguiendo por clases; también de los derechos otorgados a las mismas y las restricciones que puedan tener. Si fuera el caso, también se indicarán los desembolsos pendientes para cada clase, así como su fecha de exigibilidad. Esta misma información se requerirá respecto a otros instrumentos de patrimonio distintos del capital.

b) Si hubiera alguna ampliación de capital en curso, especificándose:

  • El número de acciones o participaciones a suscribir,
  • el valor nominal de las mismas,
  • la prima de emisión,
  • el desembolso inicial,
  • los derechos que incorporarán,
  • restricciones que tendrán,
  • existencia o no de derechos preferentes de suscripción a favor de socios, accionistas u obligacionistas y
  • plazo concedido para la suscripción.

c) Cuál es el importe del capital autorizado por la Junta de Accionistas para ser puesto en circulación por los administradores. Debiendo especificarse cuál es el periodo al que se extiende la autorización.

d) Existencia de derechos incorporados a las partes de fundador, bonos de disfrute, obligaciones convertibles e instrumentos financieros similares, especificándose su número y la extensión de los derechos que confieren.

e) Cuáles son las circunstancias específicas que restringen la disponibilidad de las reservas.

f) Cuál es el número, así como el valor nominal y precio medio de adquisición, de las acciones o participaciones propias en poder de la sociedad o de un tercero que obre por cuenta de ésta, detallándose cuál es su destino final previsto e importe de la reserva por adquisición de acciones de la sociedad dominante. También se dará información sobre el número, valor nominal e importe de la reserva que corresponde a las acciones propias aceptadas en garantía. Si fuera el caso, se informará igualmente en lo que corresponda, respecto a otros instrumentos de patrimonio distintos del capital.

g) Si fuera el caso, cuál es la parte de capital poseído por otra empresa, directamente o por medio de sus filiales, si este fuera igual o superior al 10%.

h) Acciones de la sociedad admitidas a cotización.

i) Si hubiera opciones emitidas u otros contratos por la sociedad sobre sus propias acciones, que deban calificarse como fondos propios, especificándose sus condiciones e importes correspondientes.

j) Cuáles son las circunstancias específicas relativas a subvenciones, donaciones y legados que hubieran sido otorgados por socios o propietarios.

 

No hay versiones para este comentario

Activos financieros
Instrumentos financieros
Valor razonable
Pasivos financieros
Valor contable
Normas de Registro y Valoración
Cuenta de pérdidas y ganancias
Patrimonio neto
Flujos de efectivo
Pasivos asociados
Inversiones
Coste amortizado
Gastos financieros
Cuentas anuales
Pago anticipado
Deterioro del valor
Incumplimiento del contrato
Prestamista
Condiciones del contrato
Tipo de interés efectivo
Valor nominal
Riesgo cubierto
Coberturas contables
Ingresos financieros
Variación de valor razonable
Cuentas anuales individuales
Operaciones interrumpidas
Consejo de administración
Socio colectivo
Tipos de interés
Ajustes valorativos
Fondos propios
Bolsa
Concentración
Sociedad participada
Junta General de Accionistas
Prima de emisión
Desembolsos pendientes
Dueño
Aumento de capital