Novedades en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas durante el año 2023

NOVEDADES IRPF 2023

Modificado el RIRPF para rebajar los tipos de retención a los artistas

Se publica en el BOE del 25 de enero de 2023 el Real Decreto 31/2023, de 24 de enero, por el que se modifican los artículos 86.2 y 95.1 del RIRPF en cumplimiento de las medidas contenidas en el Estatuto del Artista en materia de retenciones. Así, y con efectos desde el 26 de enero de 2023: se reduce del 15 al 2 % el tipo mínimo de retención a los artistas sujetos a la relación laboral especial y se rebaja del 15 al 7 % la retención en relación con las actividades económicas desarrolladas por artistas cuyo volumen de rendimientos íntegros del conjunto de tales actividades del ejercicio inmediato anterior sea inferior a 15.000 euros y represente más del 75 % de la suma de los rendimientos íntegros de actividades económicas y del trabajo obtenidos por el contribuyente en dicho ejercicio.

Modificado el modelo 140 de solicitud de abono anticipado de la deducción por maternidad

La Orden HFP/1336/2022, de 28 de diciembre, publicada en el BOE del 30 de diciembre de 2022, introdujo ciertas modificaciones en la Orden HAC/177/2020, de 27 de febrero, por la que se aprueba el modelo 140, de solicitud del abono anticipado de la deducción por maternidad del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y se regula la comunicación de variaciones que afecten al derecho a su abono anticipado y otra normativa tributaria. Entró en vigor el 1 de enero de 2023.

Se suprimen las referencias a los períodos mínimos de cotización que se exigían con la normativa en vigor hasta el 31 de diciembre de 2022 y se adapta el contenido del modelo 140 «Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Deducción por maternidad. Solicitud de abono anticipado» a la nueva redacción del artículo 81 de la LIRPF. En cuanto a las solicitudes de abono anticipado presentadas hasta el 31 de diciembre de 2022, cuando se hubiera percibido el abono anticipado de la deducción por maternidad correspondiente al mes de diciembre de 2022, no será necesario volver a presentar la solicitud en relación con los meses sucesivos, puesto que la AEAT seguirá abonando su importe siempre que se cumplan los requisitos establecidos en la normativa vigente a partir de 1 de enero de 2023. Las solicitudes que se presenten en 2023 podrán presentarse en la sede electrónica de la AEAT a partir del 2 de enero de 2023.

Modificado el RIRPF 

El Real Decreto 1039/2022, de 27 de diciembre, publicado en el BOE del 29 de diciembre de 2022, modificó el RIRPF y del RGAT. En el caso del RIRPF, se adapta la norma a las modificaciones introducidas en la LIRPF por la LPGE para 2023, se modifican los artículos 51, 81.1 y 85.3, y la disposición transitoria decimonovena del RIRPF; en materia de excesos de aportaciones a los sistemas de previsión social y de retenciones sobre los rendimientos del trabajo. 

La norma entró en vigor el día 30 de diciembre de 2022, salvo la modificación del artículo 53 del RGAT, que entró en vigor el 1 de enero de 2023 y las modificaciones de los artículos 81.1 y 85.3 del RIRPF, que se introdujeron con efectos desde el 1 de enero de 2023. 

Añadida una disposición transitoria trigésima séptima a la LIRPF (deducción por maternidad)

El Real Decreto-ley 20/2022, de 27 de diciembre, adopta una serie de medidas de respuesta a las consecuencias de la guerra de Ucrania, así como de apoyo a la reconstrucción de la isla de La Palma y a otras situaciones de vulnerabilidad; con entrada en vigor el día 28 de diciembre de 2022. En el ámbito del IRPF, y con efectos desde el 1 de enero de 2023, la norma añade una nueva disposición transitoria trigésima séptima a la LIRPF, para aclarar el derecho a seguir percibiendo la deducción por maternidad a partir del 1 de enero de 2023, aun cuando alguno de los progenitores tuviera derecho al complemento de ayuda para la infancia previsto en la Ley 19/2021 en relación con el mismo descendiente, siempre que se cumplan el resto de los requisitos establecidos en la normativa vigente a partir de 1 de enero de 2023.

Novedades PGE 2023

Publicada en el BOE de 24 de diciembre de 2022 la Ley 31/2022, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2023. 

La LPGE para 2023 adopta múltiples medidas en el ámbito tributario, pudiendo destacarse, en el ámbito del IRPF y entre otras, las siguientes:

• Ampliación de la deducción por maternidad.
• Elevación del porcentaje de gastos de difícil justificación en estimación directa simplificada y la reducción general aplicable sobre el rendimiento neto de módulos obtenido en el período impositivo 2023.
• Elevación de la cuantía de la reducción por obtención de rendimientos del trabajo y del umbral a partir del cual resulta aplicable.
• Elevación al 10 % la reducción general aplicable sobre el rendimiento neto de módulos obtenido en el período impositivo 2023. 
• Incremento de los tipos de gravamen del ahorro.
• Prórroga de los límites cuantitativos que delimitan el ámbito de aplicación del método de estimación objetiva, con excepción de las actividades agrícolas, ganaderas y forestales, que tienen su propio límite cuantitativo por volumen de ingresos.

La «Ley de startups» modifica la LIRPF para introducir incentivos fiscales a las empresas emergentes

El BOE de 22 de diciembre de 2022 publicó la Ley 28/2022, de 21 de diciembre, de fomento del ecosistema de las empresas emergentes, más conocida como «Ley de startups», que contempla una serie de incentivos fiscales aplicables a las empresas emergentes (que afectan al IS, IRPF e IRNR). 

En materia de IRPF, las ventajas fiscales suponen, entre otras cuestiones, la mejora de la fiscalidad de las stock options, el aumento de la deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación, la mejora del acceso al régimen fiscal especial de los trabajadores desplazados a territorio español, así como el establecimiento de un régimen específico para la tributación de la retribución obtenida por la gestión exitosa de entidades de capital-riesgo. En concreto, las modificaciones introducidas afectan a los artículos 14, 42.3, 43.1, 68.1 y 93 de la LIRPF, y se añade una nueva disposición adicional quincuagésima tercera a la LIRPF. 

Con carácter general, la norma entró en vigor el día 23 de diciembre, aunque las modificaciones en la LIRPF se introducen con efectos desde el 1 de enero de 2023.

Publicada la orden de módulos para el año 2023

Se publica en el BOE de 1 de diciembre de 2022 la Orden HFP/1172/2022, de 29 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2023 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.

En ella se incorporan medidas excepcionales para paliar el efecto producido por el precio de los insumos de explotación en las actividades agrícolas y ganaderas en 2022 y 2023, una reducción del rendimiento neto calculado por este método para actividades económicas desarrolladas en la Isla de la Palma en 2022 y 2023, así como una reducción del 15 % del rendimiento neto calculado por el método de estimación objetiva en todas las actividades económicas en 2022 (que se tendrá en cuenta para cuantificar el rendimiento neto a efectos del pago fraccionado del cuarto trimestre de 2022).

La norma entrará en vigor el 2 de diciembre de 2022, con efectos para el año 2023.