Novedades en el Impuesto sobre el Valor Añadido publicadas durante el año 2017

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  • Novedades fiscales año 2017

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 23/03/2017

      *NOVEDADES FISCALES AÑO 2017*   MODELOS, PLAZOS Y PROCEDIMIENTO DECLARACIÓN IRPF Y PATRIMONIO EJERCICIO 2016 Orden HFP/255/2017, de 21 de marzo, por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre el Patrimonio, ejercicio 2016, se determinan el lugar, forma y plazos de presentación de los mismos, se establecen los procedimientos de obtención, modificación, confirmación y presentación del borrador de declaración ...

  • Devolución mensual del IVA

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 13/12/2016

    Este sistema de devolución mensual se abre a la mayoría de los sujetos pasivos del IVA con independencia de la naturaleza de sus operaciones y del volumen de éstas y, sobre todo, a los empresarios o profesionales que se conviertan en tales en la medida en que adquieran bienes y servicios con la intención de destinarlos al ejercicio de una actividad empresarial o profesional.    Se trata de un régimen voluntario, que el sujeto pasivo deberá solicitar (inscripción en el Registro de Devolu...

  • Impuesto sobre el Valor Añadido NAVARRA (IVA)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 14/07/2016

    El Impuesto sobre el Valor Añadido en Navarra (IVA Navarra) se encuentra regulado en la Ley Foral 19/1992, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido y en el Reglamento del citado impuesto, aprobado por el Decreto Foral 86/1993, de 8 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido. El IVA se exigirá por la Comunidad Foral con sujeción a las normas del Convenio Económico a que se refiere el artículo 45 de la Ley Orgánica 13/1982, de 10 de ago...

  • Tipo General (IVA)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 29/04/2016

    El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) se exigirá al tipo general del 21%, salvo en los casos en los que corresponda aplicar el tipo reducido o súper reducido, tal y como establece el Art. 90 ,LIVA. Por otro lado, el tipo impositivo aplicable a cada operación será el vigente en el momento del devengo.        Tipo general, 21% Productos o actividades sujetas y no contempladas en los tipos reducidos y superreducidos.   Tributarán al tipo general, entre otros:     - El mat...

  • Adquisiciones intracomunitarias de bienes (IVA)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 02/05/2016

    Una adquisición intracomunitaria de bienes puede definirse como la obtención del poder de disposición sobre los bienes muebles corporales expedidos o transportados al territorio de aplicación del impuesto, con destino al adquirente o un tercero por cuenta de cualquiera de los anteriores.  El transporte del bien de un Estado a otro es un requisito esencial y necesario en la configuración del hecho imponible. A este respecto dispone el Art. 72 ,LIVA lo siguiente. Los transportes intracomunit...

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  • Caso práctico: Formas de presentación de declaraciones tributarias

    Fecha última revisión: 27/04/2015

  •   PLANTEAMIENTO Obligado a la presentación de los siguientes modelos: 111. Retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta. Autoliquidación. 190. Resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas ganan...

  • Caso práctico: Fiscalidad en el IVA de una asociación de ámbito deportivo

    Fecha última revisión: 12/01/2017

  • PLANTEAMIENTO Una asociación deportiva con personalidad jurídica sin ánimo de lucro se pregunta si están sujetas y exentas del IVA las cuotas de los socios, cuota de inscripción en competiciones, clases, así como la cesión de uso de las instalaciones deportivas de la entidad consultante a personas físicas para la práctica del deporte. RESPUESTA Siempre y cuando la entidad que presta el servicio deportivo tenga reconocida la condición de establecimiento de carácter social, estarán suj...

  • Caso práctico: Tratamiento fiscal del arrendamiento por temporadas de una vivienda, comercializado a través de una página web

    Fecha última revisión: 09/01/2017

  • PLANTEAMIENTO Una persona arrienda una vivienda de su propiedad por temporadas, comercializándola a través de una página web, la cual cobra al arrendatario el importe del alquiler y lo transfiere a la cuenta del arrendador, percibiendo por su mediación una comisión. El arrendamiento no comprende servicios propios de la industria hotelera, limitándose a la limpieza y cambio de ropa entre cada estancia, y se presta siempre a personas físicas. Se pregunta acerca de la posible exención en el...

  • Análisis de la Consulta vinculante V4244-16. Contratación de obras por Comunidad de Propietarios, tipo impositivo y facturación operaciones

    Fecha última revisión: 12/01/2017

  • PLANTEAMIENTO Una Comunidad de Propietarios de viviendas va a contratar con una constructora la conclusión de ciertos elementos de la comunidad (pista tenis y club social) que dejó pendiente la empresa promotora, en virtud de un acuerdo de transacción judicial entre la comunidad de propietarios y la promotora. Pregunta acera del tipo impositivo aplicable y la facturación de las operaciones. RESPUESTA El Art. 4 ,LIVA uno, dispone que estarán sujetas al Impuesto las entregas de bienes y prest...

  • Caso práctico: IVA e IRPF en la prestación de servicios a un ciudadano extranjero

    Fecha última revisión: 09/01/2017

  • PLANTEAMIENTO Prestación de servicios de cuidado de animales, realizados por un profesional establecido en el territorio de aplicación del Impuesto y cuyo destinatario es una persona física residente en un país extranjero. ¿Cómo tributa la actividad en IVA e IRPF? RESPUESTA En relación con el IRPF no procederá la práctica de retenciones sobre los rendimientos de la actividad profesional satisfechos por el cliente al cuidador de los animales. En relación con el IVA dichos servicios se ...

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  • Resolución de TEAC, 00/3656/2005, 01-02-2007

    Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central Fecha: 01/02/2007

  • Núm. Resolución: 00/3656/2005
  • ResumenPara el aplazamiento o fraccionamiento del pago la exigencia de que la situación de dificultad del obligado al pago tenga carácter coyuntural y no estructural, más que un requisito de procedimiento, constituye presupuesto y razón de ser del aplazamiento mismo de suerte que, de no concurrir, huelga el examen de los restantes condicionamientos. En el caso concreto, la entidad reclamante no presenta dificultades de tesorería de carácter transitorio, ya que la situación de la empresa h...

  • Resolución de TEAC, 00/3065/2007, 22-10-2008

    Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central Fecha: 22/10/2008

  • Núm. Resolución: 00/3065/2007
  • ResumenPara la adopción de medidas cautelares el párrafo 1 del artículo 81 de la LGT de 2003 (Ley 58/2003) exige que existan indicios racionales de que en caso de no adoptarse dichas medidas, el cobro de la deuda tributaria se vería frustrado o gravemente dificultado. En el caso concreto se acreditaron en el acuerdo de adopción de medidas cautelares las razones por las que la adopción resultaba procedente, entre las que destacan, por una parte los incumplimientos detectados por la inspecci...

  • Resolución de TEAC, 1614/2016/00/00, 08-09-2016

    Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central Fecha: 08/09/2016

  • Núm. Resolución: 1614/2016/00/00
  • ResumenInfracciones y sanciones. Cuantificación de la base sobre la que ha de calcularse la sanción en el caso de la conducta prevista en el apartado 6 del artículo 191 de LGT. Sanción/Recargo. Descripción                En la Villa de Madrid, en la fecha arriba señalada, ante este Tribunal Económico-Administrativo Central, en el recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio interpuesto por el DIRECTOR DEL DEP...

  • Resolución de TEAC, 00/2814/2002, 10-05-2011

    Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central Fecha: 10/05/2011

  • Núm. Resolución: 00/2814/2002
  • ResumenPrescripción. Modificación por la Administración Tributaria de ejercicios prescritos vinculados ejercicios no prescritos bajo la Ley 230/1963, General Tributaria. LGT. Prescripción. Modificación por la Administración Tributaria de ejercicios prescritos vinculados ejercicios no prescritos. Ley 230/1963, General Tributaria. Las bases imponibles negativas y las deducciones consignadas en las autoliquidaciones y presentadas, y, en general datos, conceptos e importes en ellas consi...

  • Resolución de TEAC, 1450/2013/00/00, 22-10-2015

    Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central Fecha: 22/10/2015

  • Núm. Resolución: 1450/2013/00/00
  • ResumenProcedimiento económico-administrativo. Cuantía de la reclamación. Arts 35 RGRVA y 201 LGT. Sanciones IVA Descripción En la Villa de Madrid, en la fecha indicada, en el recurso de alzada que pende de resolución ante este Tribunal Económico-Administrativo Central, en SALA, promovido por .J...  de NIF: ..., actuando en su propio nombre y domicilio a efectos de notificaciones en ..., interpuesto en fecha 27 de febrero de 2013 contra la resolu...

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE desde 13 de Febrero de 2017
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 13/02/2017

NOVEDADES IVA 2017

Tributación en el IVA del turno de oficio

La Agencia Tributaria informa a través de una nota en su web, de la tributación en el IVA del turno de oficio tras conocer el cambio de criterio de la Dirección General de Tributos en dos consultas de fecha 25 de enero de 2017, por el cual los servicios prestados por abogados y procuradores adscritos al turno de oficio dejarán de estar exentos en el IVA, y tributarán al 21%.

Los servicios prestados por abogados y procuradores a los beneficiarios del derecho a la asistencia jurídica gratuita al amparo de la Ley 1/1996, de 10 de enero, de asistencia jurídica gratuita se encuentran sujetos y no exentos del IVA, debiéndose repercutir en factura el IVA al tipo impositivo general del 21%.

"La Dirección General de Tributos (en adelante DGT) en Resolución de 18 de junio de 1986 (BOE del 25 de junio) consideró que estos servicios no estaban sujetos al IVA al ser prestados con carácter obligatorio y gratuito en virtud del artículo 7.10º de la Ley 37/1992, del Impuesto sobre el Valor Añadido (en adelante LIVA).

No obstante, este Centro directivo cambia el criterio en sus consultas V0173-17 y V0179-17, de fecha 25 de enero de 2017, apoyado en la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea de 16 de julio de 2016, dictada en el Asunto C-543/14 y en la consideración de que los mencionados servicios se realizan a título oneroso.

Doctrina de la DGT a partir de 26 de enero de 2017

La DGT cambia su criterio con base en la Sentencia TJUE de 28 de julio de 2016, asunto C-543/14. Esta sentencia analiza la sujeción al IVA de los servicios jurídicos de defensa prestados por los abogados belgas y, en particular, la asistencia gratuita, partiendo de los siguientes elementos de hecho:

  • El servicio de asistencia jurídica gratuita se presta de manera voluntaria (párr. 64)
  • El servicio no es gratuito, siendo los honorarios satisfechos por el Estado belga (párr. 25)

La sentencia establece en primer lugar la sujeción al IVA de los servicios de defensa jurídica de acuerdo con los artículos 1.2 y 2.1.c) de la Directiva IVA, por no considerar que traiga consigo un incremento de los gastos procesales tal que constituya un obstáculo insuperable para acceder a la justicia. En segundo lugar, declara no exentos los servicios de asistencia judicial gratuita debido a que la actividad de los abogados y procuradores no tiene un carácter social.

La DGT considera aplicable esta sentencia al turno de oficio español al determinar la onerosidad de estos servicios toda vez que son retribuidos no por los beneficiarios de la asistencia jurídica sino por un tercero, en este caso la Administración Pública competente.

Por tanto, los servicios prestados por Abogados y Procuradores a los beneficiarios del derecho a la asistencia jurídica gratuita estarán sujetos y no exentos del IVA, debiendo repercutir en factura el IVA al tipo impositivo general del 21% a su beneficiario, destinatario de la prestación del servicio y siendo la base imponible la retribución que perciban con cargo a fondos públicos por su intervención en el correspondiente procedimiento judicial.

Atendiendo al principio de seguridad jurídica, ese nuevo criterio será vinculante para la Administración Tributaria en relación con las obligaciones y derechos cuyo cumplimiento y ejercicio, respectivamente, hubiesen de materializarse por el obligado tributario a partir del 26 de enero de 2017, fecha de publicación de las consultas referidas, en relación con las operaciones cuyo devengo se haya producido a partir de dicha fecha."


Aplazamiento IVA para autónomos y empresas

Tras las modificaciones realizadas en diciembre por el Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre, por las que se elimina la posibilidad de aplazar deudas tributarias derivadas del Impuesto de Sociedades y el IVA, salvo que para el IVA se justifique que las cuotas repercutidas no han sido cobradas, la AEAT publica la Instrucción 1/2017, de 18 de enero, de la Directora del Departamento de Recaudación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, sobre gestión de aplazamientos y fraccionamientos de pago, por la que se flexibilizan dichas modificaciones.

Aplazamiento y fraccionamiento de pago de deudas inferiores a 30.000 euros

Serán tramitadas por un procedimiento automatizado, que no realiza requerimientos para que se acredite la transitoriedad de las dificultades de tesorería ni la falta de ingreso de los impuestos repercutidos. Se presumirán acreditadas ambas circunstancias con la formulación de la solicitud.

En caso de deudas inferiores a 1.000 euros, también serán tramitadas de forma automática, concediéndose automáticamente los plazos requeridos por el solicitante, siempre que sus fraccionamientos no sean inferiores a 30 euros.

Plazos máximos para el pago de deudas inferiores a 30.000 euros

a) Deudas correspondientes a personas jurídicas y entidades del Art. 35 ,LGT apartado 4: 6 plazos mensuales.

b) Deudas correspondientes a personas físicas: 12 plazos mensuales.

Se dictará el acuerdo en virtud de los plazos indicados, salvo que el obligado hubiera solicitado un número de plazos inferior, en cuyo caso, se concederá éste último.

En ningún caso los importes establecidos en estos plazos, excluidos los intereses, podrán ser inferiores a 30 euros.

Aplazamiento y fraccionamiento de pago de deudas superiores a 30.000 euros

Se tramitarán por un procedimiento no automatizado, y se deberán aportar garantías y justificar el impago de las cuotas repercutidas.

Los plazos de concesión máximos, teniendo en cuenta las garantías ofrecidas, deberán ser los siguientes:

→ Aval bancario y certificado de seguro de caución: El plazo máximo de concesión será hasta 36 meses.

→ Otras garantías: El plazo máximo de concesión será hasta 24 meses.

→ Supuestos de exención, dispensa total o parcial o segundas v ulteriores cargas o garantías sobre bienes muebles: El plazo máximo de concesión será hasta 12 meses.

Si el obligado hubiera solicitado un plazo inferior, se concederá el aplazamiento de pago conforme al plazo que resulte inferior entre:

- El plazo propuesto por el obligado,

- o el plazo que el órgano competente para resolver considere procedente.

 

 

 

 

Impuesto sobre el Valor Añadido
Asistencia jurídica gratuita
Derecho a la asistencia jurídica gratuita
A título oneroso
Fraccionamientos de pago
Litis expensas
Tipo general
Obligado tributario
Deuda tributaria
Impuesto sobre sociedades
Administración Tributaria del Estado
Persona jurídica
Persona física
Seguro de caución
Bienes muebles
Aval bancario