Obligación del contribuyente de declarar el Impuesto sobre las Rentas de las Personas Físicas

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 17/04/2017

Obligación de declarar del contribuyente: Los contribuyentes estarán obligados a presentar y suscribir declaración por el IRPF en los términos previstos en el Art. 96 ,LIRPF.

Estarán obligados a declarar en todo caso:

  • Los contribuyentes que quieran beneficiarse de la deducción por inversión en vivienda habitual. 
  • Los contribuyentes que quieran beneficiarse de la deducción por doble imposición internacional.
  • Los contribuyentes que realicen aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad, planes de pensiones, planes de previsión asegurados, planes de previsión social empresarial, seguros de dependencia o mutualidades de previsión social que reduzcan la base imponible, cuando ejerciten tal derecho.

 

NO tendrán que declarar los contribuyentes que obtengan rentas procedentes exclusivamente de las siguientes fuentes, en tributación individual o conjunta (Art. 96 ,LIRPF):

1-Rendimientos Íntegros del Trabajo, con el límite general  de 22.000€ anuales cuando procedan de un solo pagador.

Este límite también se aplicará cuando se trate de contribuyentes que perciban rendimientos procedentes de más de un pagador y cuando:

  • La suma se las cantidades percibidas del segundo y restantes pagadores, por orden de cuantía, no superen en su conjunto la cantidad de 1.500€ anuales.

2- Rendimientos íntegros del trabajo con el límite de 12.000€ anuales a partir de 01/01/1015 (11.200€ anuales antes de 01/01/2015) cuando:

  • Procedan de más de un pagador, siempre que la suma de las cantidades percibidas del segundo y restantes pagadores, por orden de cuantía, superen en su conjunto la cantidad de 1.500€ anuales.
  • Se perciban pensiones compensatorias del cónyuge o anualidades por alimentos diferentes de las percibidas de los padres, en virtud de decisión judicial, previstas en la letra k), Art. 7 ,LIRPF
  • El pagador de los rendimientos del trabajo no esté obligado a retener de acuerdo con lo previsto en el Art. 76 ,Reglamento del IRPF.
  • Se perciban rendimientos íntegros del trabajo sujetos a tipo fijo de retención

En caso de tributación conjunta habrán de tenerse en cuenta los mismos límites cuantitativos señalados anteriormente. No obstante, a efectos de determinar el número de pagadores se atenderá a la situación de cada uno de los miembros de la unidad familiar individualmente considerado.

3- Rendimientos íntegros del capital mobiliario y ganancias patrimoniales sometidos a retención o ingreso a cuenta, con el límite conjunto de 1.600€ anuales.

Esto no será de aplicación respecto de las ganancias patrimoniales procedentes de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones de instituciones de inversión colectiva en las que la base de retención, conforme a lo que se establezca reglamentariamente, no proceda determinarla por la cuantía a integrar en la base imponible.

4-Rentas inmobiliarias imputadas, Rendimientos del Capital Mobiliario no sujetos a retención derivados de Letras del Tesoro y subvenciones para la adquisición de viviendas de protección oficial o de precio tasado, con el límite conjunto de 1.000€ anuales.

En ningún caso tendrán que declarar los contribuyentes que obtengan exclusivamente rendimientos íntegros del trabajo, de capital o de actividades económicas, así como ganancias patrimoniales, con el límite conjunto de 1.000€ anuales y pérdidas patrimoniales de cuantía inferior a 500€.

A la hora de determinar la obligación de declarar, no se tendrán en cuanta las rentas exentas.

***

Estarán obligados a declarar en todo caso,  los contribuyentes que:

  • Quieran beneficiarse de la deducción por inversión en vivienda habitual.

  • Quieran beneficiarse de la deducción por doble imposición internacional.

  • Realicen aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad, planes de pensiones, planes de previsión asegurados o mutualidades de previsión social, planes de previsión social empresarial y seguros de dependencia que reduzcan la base imponible,cuando ejerciten tal derecho.

Cuando los contribuyentes no tuvieran obligación de declarar, las Administraciones públicas no podrán exigir la aportación de declaraciones por este Impuesto al objeto de obtener subvenciones o cualesquiera prestaciones públicas, o en modo alguno condicionar éstas a la presentación de dichas declaraciones.

 

CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A DECLARAR

Regla

Tipo de renta

Límite en €

Otras condiciones

1ª 

 

 

 

 

 

 

 

 

Rendimiento del trabajo

22.000

  • Un solo pagador (el 2º y restantes ≤ 1.500€ año)
  • Prestaciones pasivas de dos o más pagadores cuyas retenciones hayan sido determinadas  por la AEAT.

 

12.000

  • Más de un pagador (2º y restantes ≥ 1.500€ años)
  • Pensiones compensatorias  del cónyuge o anualidades por alimentos.
  • Pagador de los rendimientos no obligados a retener.
  • Rendimientos sujetos pasivos o ingreso a cuenta.
  • Rendimientos del capital mobiliario.
  • Ganancias patrimoniales.

 

1.600

Sujetos a retención o ingreso a cuenta, excepto ganancias patrimoniales procedentes de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones de IIC en las que la base de retención no proceda determinarla por la cuantía a integrar en la base imponible. 

  • Rentas inmobiliarias imputadas.
  • Rendimientos de Letras del Tesoro.
  • Subvenciones para la adquisición de viviendas de protección oficial o precio tasado.

1.000

 

  • Rendimientos del trabajo.
  • Rendimientos del capital (mobiliario, inmobiliario)
  • Rendimientos de actividades económicas.
  • Ganancias patrimoniales

1.000

Sujetas o no a retención o ingreso a cuenta

  • Pérdidas patrimoniales

inferior a 500

Cualquiera que sea su naturaleza.

 

 ⇒ Cuando de la aplicación de la regla 1ª, el contribuyente estuviere obligado a presentar la declaración de la renta, ha de acudirse a la regla 2ª para verificar si opera la exclusión de tal obligación al tratarse de rentas de escasa cuantía. 

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Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Rendimientos del trabajo
Ganancia patrimonial
Deducciones por doble imposición internacional
Planes de previsión social empresarial
Discapacidad
Plan de pensiones
Planes de previsión asegurados
Mutualidades de previsión social
Seguro de dependencia
Obligación de declarar del contribuyente
Rendimientos íntegros del trabajo
Deducción inversión vivienda habitual
Tributación individual
Anualidad por alimentos
Pensión compensatoria
Expropiación especial
Rendimientos de capital mobiliario
Reembolso
Tributación conjunta
Rendimientos íntegros del trabajo sujetos a tipo fijo de retención
Unidad familiar
Adquisición de vivienda de protección oficial
Rendimientos íntegros de capital mobiliario
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Participaciones de instituciones de inversión colectiva
Actividades económicas
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Declaración IRPF