Obligación del contribuyente de declarar el Impuesto sobre las Rentas de las Personas Físicas
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Resolución Vinculante de DGT, V2162-15, 15-07-2015
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 15/07/2015
- Núm. Resolución: V2162-15
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Resolución Vinculante de DGT, V3605-15, 19-11-2015
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 19/11/2015
- Núm. Resolución: V3605-15
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Resolución Vinculante de DGT, V4543-16, 20-10-2016
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 20/10/2016
- Núm. Resolución: V4543-16
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Resolución Vinculante de DGT, V2791-11, 24-11-2011
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 24/11/2011
- Núm. Resolución: V2791-11
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Resolución Vinculante de DGT, V1165-10, 31-05-2010
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 31/05/2010
- Núm. Resolución: V1165-10
NormativaLIRPF, 35/2006, Arts. 7-f, 96.CuestiónSi está obligado a presentar declaración por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.DescripciónEl consultante percibe una pensión de jubilación por incapacidad absoluta de la Seguridad Social española y, además, percibe una pensión de Suiza de unos 940 euros en cómputo anual.ContestaciónEl artículo 96 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las...
NormativaLIRPF, 35/2006, Art. 96.CuestiónSi está obligado a presentar declaración por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.DescripciónEl consultante percibe una pensión española de unos 14.200 euros anuales y una segunda pensión procedente de Francia de 233 euros anuales. También, posee varios inmuebles al 50% con su mujer que le suponen una renta imputada de unos 650 euros (el 50% de 1.300 euros).ContestaciónEl artículo 96 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impu...
NormativaLIRPF, 35/2006, Art. 96. CuestiónSi está obligado a presentar declaración por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por el período impositivo 2015. DescripciónDurante el año 2015, el consultante percibió rendimientos del trabajo por un importe total de 16.073,29 euros: 4.865,60 euros de un organismo público (Instituto Tecnológico de Aragón) por un contrato desempeñado hasta el 3 de abril de 2015; prestación por desempleo por 5.556,53 euros del Servicio Público...
NormativaLIRPF. Ley 35/2006, Art. 96Cuestión - Obligación de declarar. - Procedencia en su caso de la aplicación del mínimo por descendientes.DescripciónEl hijo de la consultante, de 18 años y que convive con ella, ha percibido los siguientes rendimientos: - 465 euros por rendimientos del trabajo. - 880 euros por intereses de depósitos de abono. - 1.400 euros por dividendos (exentos).Contestación La presente contestación se realiza bajo la hipótesis de que los importes percibidos por e...
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- Estado: Redacción actual VIGENTE
- Orden: Fiscal
- Fecha última revisión: 17/04/2017
Obligación de declarar del contribuyente: Los contribuyentes estarán obligados a presentar y suscribir declaración por el IRPF en los términos previstos en el Art. 96 ,LIRPF.
Estarán obligados a declarar en todo caso:
- Los contribuyentes que quieran beneficiarse de la deducción por inversión en vivienda habitual.
- Los contribuyentes que quieran beneficiarse de la deducción por doble imposición internacional.
- Los contribuyentes que realicen aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad, planes de pensiones, planes de previsión asegurados, planes de previsión social empresarial, seguros de dependencia o mutualidades de previsión social que reduzcan la base imponible, cuando ejerciten tal derecho.
NO tendrán que declarar los contribuyentes que obtengan rentas procedentes exclusivamente de las siguientes fuentes, en tributación individual o conjunta (Art. 96 ,LIRPF):
1-Rendimientos Íntegros del Trabajo, con el límite general de 22.000€ anuales cuando procedan de un solo pagador.
Este límite también se aplicará cuando se trate de contribuyentes que perciban rendimientos procedentes de más de un pagador y cuando:
- La suma se las cantidades percibidas del segundo y restantes pagadores, por orden de cuantía, no superen en su conjunto la cantidad de 1.500€ anuales.
- Que sus únicos rendimientos del trabajo consistan en las prestaciones pasivas a que se refiere la letra a) del apdo. 2 del Art. 17 ,LIRPF y la determinación del tipo de retención aplicable se hubiera realizado de acuerdo con el procedimiento especial regulado en el Art. 89 ,Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
2- Rendimientos íntegros del trabajo con el límite de 12.000€ anuales a partir de 01/01/1015 (11.200€ anuales antes de 01/01/2015) cuando:
- Procedan de más de un pagador, siempre que la suma de las cantidades percibidas del segundo y restantes pagadores, por orden de cuantía, superen en su conjunto la cantidad de 1.500€ anuales.
- Se perciban pensiones compensatorias del cónyuge o anualidades por alimentos diferentes de las percibidas de los padres, en virtud de decisión judicial, previstas en la letra k), Art. 7 ,LIRPF
- El pagador de los rendimientos del trabajo no esté obligado a retener de acuerdo con lo previsto en el Art. 76 ,Reglamento del IRPF.
- Se perciban rendimientos íntegros del trabajo sujetos a tipo fijo de retención
En caso de tributación conjunta habrán de tenerse en cuenta los mismos límites cuantitativos señalados anteriormente. No obstante, a efectos de determinar el número de pagadores se atenderá a la situación de cada uno de los miembros de la unidad familiar individualmente considerado.
3- Rendimientos íntegros del capital mobiliario y ganancias patrimoniales sometidos a retención o ingreso a cuenta, con el límite conjunto de 1.600€ anuales.
Esto no será de aplicación respecto de las ganancias patrimoniales procedentes de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones de instituciones de inversión colectiva en las que la base de retención, conforme a lo que se establezca reglamentariamente, no proceda determinarla por la cuantía a integrar en la base imponible.
4-Rentas inmobiliarias imputadas, Rendimientos del Capital Mobiliario no sujetos a retención derivados de Letras del Tesoro y subvenciones para la adquisición de viviendas de protección oficial o de precio tasado, con el límite conjunto de 1.000€ anuales.
En ningún caso tendrán que declarar los contribuyentes que obtengan exclusivamente rendimientos íntegros del trabajo, de capital o de actividades económicas, así como ganancias patrimoniales, con el límite conjunto de 1.000€ anuales y pérdidas patrimoniales de cuantía inferior a 500€.
A la hora de determinar la obligación de declarar, no se tendrán en cuanta las rentas exentas.
***
Estarán obligados a declarar en todo caso, los contribuyentes que:
- Quieran beneficiarse de la deducción por inversión en vivienda habitual.
- Quieran beneficiarse de la deducción por doble imposición internacional.
- Realicen aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad, planes de pensiones, planes de previsión asegurados o mutualidades de previsión social, planes de previsión social empresarial y seguros de dependencia que reduzcan la base imponible,cuando ejerciten tal derecho.
Cuando los contribuyentes no tuvieran obligación de declarar, las Administraciones públicas no podrán exigir la aportación de declaraciones por este Impuesto al objeto de obtener subvenciones o cualesquiera prestaciones públicas, o en modo alguno condicionar éstas a la presentación de dichas declaraciones.
|
CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A DECLARAR |
|||
|
Regla |
Tipo de renta |
Límite en € |
Otras condiciones |
|
1ª |
Rendimiento del trabajo |
22.000 |
|
|
12.000 |
|
||
|
1.600 |
Sujetos a retención o ingreso a cuenta, excepto ganancias patrimoniales procedentes de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones de IIC en las que la base de retención no proceda determinarla por la cuantía a integrar en la base imponible. |
|
|
1.000 |
|
|
|
2ª |
|
1.000 |
Sujetas o no a retención o ingreso a cuenta |
|
inferior a 500 |
Cualquiera que sea su naturaleza. |
|
⇒ Cuando de la aplicación de la regla 1ª, el contribuyente estuviere obligado a presentar la declaración de la renta, ha de acudirse a la regla 2ª para verificar si opera la exclusión de tal obligación al tratarse de rentas de escasa cuantía.
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- Contable
-
Ley 35/2006 de 28 de Nov (IRPF -Impuesto sobre la renta de las personas físicas-) VIGENTE
- Boletín: Boletín Oficial del Estado
- Número: 285
- Fecha de Publicación: 29/11/2006
- Fecha de entrada en vigor: 01/01/2007
- Órgano Emisor: Jefatura Del Estado
- D.F. 8ª. Entrada en vigor.
- D.F. 7ª. Habilitación normativa.
- D.F. 6ª. Habilitación para la Ley de Presupuestos Generales del Estado.
- D.F. 5ª. Modificación del texto refundido de la Ley de regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre.
- D.F. 4ª. Modificación de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.
-
Real Decreto 439/2007 de 30 de Mar (Reglamento del IRPF y modifica el Real Decreto 304/2004 -Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones-) VIGENTE
- Boletín: Boletín Oficial del Estado
- Número: 78
- Fecha de Publicación: 31/03/2007
- Fecha de entrada en vigor: 01/04/2007
- Órgano Emisor: Ministerio De Economia Y Hacienda
- D.F. Única. Autorización al Ministro de Economía y Hacienda.
- DISPOSICIONES FINALES
- D.T. 17ª. Incumplimiento del requisito de mantenimiento de las acciones en los planes generales de entrega de opciones sobre acciones.
- D.T. 16ª. Salario medio anual del conjunto de declarantes del Impuesto.
- D.T. 15ª. Aplicación de lo dispuesto en las disposiciones transitorias cuarta y novena de la Ley del Impuesto respecto de obligaciones de retener que nazcan en el primer trimestre de 2015.