Obligación del contribuyente de declarar el Impuesto sobre las Rentas de las Personas Físicas

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 08/01/2019

Obligación de declarar del contribuyente: Los contribuyentes estarán obligados a presentar y suscribir declaración por el IRPF en los términos previstos en el artículo 96 de la LIRPF y en el artículo 61 del RIRPF.

Estarán obligados a declarar en todo caso:

  • Los contribuyentes que quieran beneficiarse de la deducción por doble imposición internacional.
  • Los contribuyentes que realicen aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad, planes de pensiones, planes de previsión asegurados, planes de previsión social empresarial, seguros de dependencia o mutualidades de previsión social que reduzcan la base imponible, cuando ejerciten tal derecho.

Real Decreto 1461/2018, de 21 de diciembre: Modificaciones del Reglamento del IRPF en materia de deducciones en la cuota diferencial por circunstancias familiares, obligación de declarar, pagos a cuenta, rentas vitalicias aseguradas y obligaciones registrales → se modifica la obligación de declarar establecida en el apdo. 3 artículo 61 RIPF a los nuevos límites determinantes de la obligación de declarar establecidos en la Ley del Impuesto.

 

 

La Ley 6/2018 de 3 de Jul (Presupuestos Generales del Estado para el año 2018) modifica el Art. 96 LIRPF estableciendo, por una parte, un límite cuantitativo que exima de la obligación de presentar declaración cuando se obtengan ganancias patrimoniales derivadas de ayudas públicas de reducida cuantía, a fin de evitar que la percepción de tales ayudas obligue al contribuyente a presentar declaración por el Impuesto, con los efectos económicos que dicha obligación acarrea, y, por otra, elevando el umbral inferior de la obligación de declarar establecido para los perceptores de rendimientos del trabajo como consecuencia de la mejora de la reducción por obtención de rendimientos del trabajo. 

 

NO tendrán que declarar los contribuyentes que obtengan rentas procedentes exclusivamente de las siguientes fuentes, en tributación individual o conjunta (art. 96 de la LIRPF y art. 61 del RIRPF): 

1-Rendimientos Íntegros del Trabajo, con el límite general  de 22.000€ anuales cuando procedan de un solo pagador.

Este límite también se aplicará cuando se trate de contribuyentes que perciban rendimientos procedentes de más de un pagador y cuando:

  • La suma se las cantidades percibidas del segundo y restantes pagadores, por orden de cuantía, no superen en su conjunto la cantidad de 1.500€ anuales.

2- Rendimientos íntegros del trabajo con el límite de 14.000€ anuales a partir de 01/01/1018  (12.000€ anuales antes de 01/01/2018) cuando:

  • Procedan de más de un pagador, siempre que la suma de las cantidades percibidas del segundo y restantes pagadores, por orden de cuantía, superen en su conjunto la cantidad de 1.500€ anuales.
  • Se perciban pensiones compensatorias del cónyuge o anualidades por alimentos diferentes de las percibidas de los padres, en virtud de decisión judicial, previstas en la letra k), Art. 7 ,LIRPF
  • El pagador de los rendimientos del trabajo no esté obligado a retener de acuerdo con lo previsto en el Art. 76 ,Reglamento del IRPF.
  • Se perciban rendimientos íntegros del trabajo sujetos a tipo fijo de retención, previstos en los números 3º y 4º del artículo 80.1 del RIRPF.

3- Rendimientos íntegros del capital mobiliario y ganancias patrimoniales sometidos a retención o ingreso a cuenta, con el límite conjunto de 1.600€ anuales.

Esto no será de aplicación respecto de las ganancias patrimoniales procedentes de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones de instituciones de inversión colectiva en las que la base de retención, conforme a lo que se establece en el apartado 2 del artículo 97 del RIRPF, no proceda determinarla por la cuantía a integrar en la base imponible.

4-Rentas inmobiliarias imputadas señaladas en el artículo 85 de la LIRPF, Rendimientos del Capital Mobiliario no sujetos a retención derivados de Letras del Tesoro y subvenciones para la adquisición de viviendas de protección oficial o de precio tasado y demás ganancias patrimoniales derivadas de ayudas públicas, con el límite conjunto de 1.000€ anuales.

En ningún caso tendrán que declarar los contribuyentes que obtengan exclusivamente rendimientos íntegros del trabajo, de capital o de actividades económicas, así como ganancias patrimoniales, con el límite conjunto de 1.000€ anuales y pérdidas patrimoniales de cuantía inferior a 500€, en tributación individual o conjunta.

A la hora de determinar la obligación de declarar, no se tendrán en cuanta las rentas exentas.

***

Estarán obligados a declarar en todo caso,  os contribuyentes que:

  • Quieran beneficiarse de la deducción por doble imposición internacional.

  • Realicen aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad, planes de pensiones, planes de previsión asegurados o mutualidades de previsión social, planes de previsión social empresarial y seguros de dependencia que reduzcan la base imponible,cuando ejerciten tal derecho.

Cuando los contribuyentes no tuvieran obligación de declarar, las Administraciones públicas no podrán exigir la aportación de declaraciones por este Impuesto al objeto de obtener subvenciones o cualesquiera prestaciones públicas, o en modo alguno condicionar éstas a la presentación de dichas declaraciones.

En el caso de tributación conjunta, la declaración del IRPF será suscrita y presentada por los miembros de la unidad familiar mayores de edad, que actuarán en representación de los hijos integrados en ella.

 

CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A DECLARAR

Regla

Tipo de renta

Límite en €

Otras condiciones

1ª 

 

 

 

 

 

 

 

 

Rendimiento del trabajo

22.000

  • Un solo pagador (el 2º y restantes ≤ 1.500€ año)
  • Prestaciones pasivas de dos o más pagadores cuyas retenciones hayan sido determinadas  por la AEAT.

 

14.000

  • Más de un pagador (2º y restantes ≥ 1.500€ años)
  • Pensiones compensatorias  del cónyuge o anualidades por alimentos.
  • Pagador de los rendimientos no obligados a retener.
  • Rendimientos íntegros sujetos a tipos fijos de retención.
  • Rendimientos del capital mobiliario.
  • Ganancias patrimoniales.

 

1.600

Sujetos a retención o ingreso a cuenta, excepto ganancias patrimoniales procedentes de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones de IIC en las que la base de retención no proceda determinarla por la cuantía a integrar en la base imponible. 

  • Rentas inmobiliarias imputadas.
  • Rendimientos de Letras del Tesoro.
  • Subvenciones para la adquisición de viviendas de protección oficial o precio tasado.
  • Ganancias patrimoniales derivadas de ayudas públicas

1.000

 

  • Rendimientos del trabajo.
  • Rendimientos del capital (mobiliario, inmobiliario)
  • Rendimientos de actividades económicas.
  • Ganancias patrimoniales

1.000

 

  • Pérdidas patrimoniales

inferior a 500

 

 

 ⇒ Cuando de la aplicación de la regla 1ª, el contribuyente estuviere obligado a presentar la declaración de la renta, ha de acudirse a la regla 2ª para verificar si opera la exclusión de tal obligación al tratarse de rentas de escasa cuantía. 

 

**

Los PGE 2018 introducen en la LIRPF una DT 34 con el siguiente contenido: 

Cuando el impuesto correspondiente al período impositivo 2018 se hubiera devengado a partir de la entrada en vigor de la Ley de Presupuestos Generales del Estado para el año 2018, el límite de 14.000 euros establecido en el primer párrafo del apartado 3 del artículo 96 de esta Ley será de 12.643 euros.

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Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Ganancia patrimonial
Rendimientos del trabajo
Discapacidad
Deducciones por doble imposición internacional
Plan de pensiones
Planes de previsión asegurados
Mutualidades de previsión social
Planes de previsión social empresarial
Seguro de dependencia
Obligación de declarar del contribuyente
Tributación individual
Presupuestos generales del Estado
Rendimientos íntegros del trabajo
Pagos a cuenta
Deducciones en la cuota
Cuota diferencial IRPF
Reducción por obtención de rendimientos del trabajo
Pensión compensatoria
Anualidad por alimentos
Reembolso
Expropiación especial
Adquisición de vivienda de protección oficial
Rendimientos íntegros de capital mobiliario
Rendimientos íntegros del trabajo sujetos a tipo fijo de retención
Participaciones de instituciones de inversión colectiva
Rendimientos de capital mobiliario
Actividades económicas
Pérdidas patrimoniales
Capital mobiliario
Tributación conjunta
Unidad familiar
Tipo fijo
Rendimientos de actividades económicas
Rentas inmobiliarias
Instituciones de inversión colectiva
Declaración IRPF
Período impositivo

Ley 35/2006 de 28 de Nov (IRPF -Impuesto sobre la renta de las personas físicas-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 285 Fecha de Publicación: 29/11/2006 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2007 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Real Decreto 439/2007 de 30 de Mar (Reglamento del IRPF y modifica el Real Decreto 304/2004 -Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 78 Fecha de Publicación: 31/03/2007 Fecha de entrada en vigor: 01/04/2007 Órgano Emisor: Ministerio De Economia Y Hacienda

Ley 6/2018 de 3 de Jul (Presupuestos Generales del Estado para el año 2018) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 161 Fecha de Publicación: 04/07/2018 Fecha de entrada en vigor: 05/07/2018 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

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