Obligaciones ante Hacienda en el proceso de creación de empresas

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Mercantil
  • Fecha última revisión: 05/07/2019

Distinguimos las siguientes fases dentro de los trámites administrativos para la creación de nuestra empresa:

1º Notaría y Registro.

2º Obligaciones ante la AEAT.

3º Obligaciones laborales y de Seguridad Social.

Nos centraremos en este tema en las obligaciones que se deben cumplir ante la AEAT como trámite para la creación de empresas.

 

Obligaciones ante la Agencia Tributaria

  • Alta en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores

Quienes vayan a realizar actividades u operaciones empresariales o profesionales o abonen rendimientos sujetos a retención deben solicitar, antes del inicio, su inscripción en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores. Este censo forma parte del Censo de Obligados Tributarios.

Deberán incluirse en el censo de empresarios, profesionales y retenedores:

  • Las personas o entidades que realicen las actividades empresariales o profesionales.
  • Las sociedades mercantiles.
  • Cada socio, heredero, comunero o partícipe de entidades en régimen de atribución de rentas que desarrollen actividades empresariales o profesionales y tengan obligaciones tributarias derivadas de su condición de miembros de tales entidades.
  • Quienes realicen adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido y no actúen como empresarios o profesionales.
  • Quienes abonen rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta.
  • También se integrarán en este censo las personas o entidades no residentes en España que operen en territorio español mediante establecimiento permanente o satisfagan en dicho territorio rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta, así como entidades en atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español.
  • De igual forma, las personas o entidades no establecidas en el territorio de aplicación del Impuesto sobre el Valor Añadido quedarán integradas en este censo cuando sean sujetos pasivos de dicho impuesto.

Organismo

  • Delegación de la Agencia Tributaria correspondiente al domicilio fiscal y la Sede electrónica de la Agencia Tributaria.
  • Agencia Tributaria Canaria.
  • Hacienda Navarra.
  • Departamento de Hacienda y Finanzas del Gobierno Vasco.

→  Plazo

La declaración de alta se deberá presentar con anterioridad al inicio de las actividades empresariales o profesionales. Se entenderá producido el comienzo de una actividad desde el momento que se realicen cualesquiera entregas, prestaciones o adquisiciones de bienes o servicios, se efectúen cobros o pagos o se contrate personal laboral, con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios.

→  Documentación

El modelo 037 de declaración censal simplificada consta de tres páginas y podrá ser utilizado para solicitar el alta (casilla 111) en el censo de empresarios, profesionales y retenedores por aquellas personas físicas residentes en las que concurran conjuntamente las siguientes circunstancias:

  • Tengan asignado un Número de Identificación Fiscal.
  • No actúen por medio de representante.
  • Su domicilio fiscal coincida con el de gestión administrativa.
  • No sean grandes empresas.
  • No estén incluidos en los regímenes especiales del Impuesto sobre el Valor Añadido, a excepción del régimen simplificado, régimen especial de la agricultura ganadería y pesca, régimen especial de recargo de equivalencia o régimen especial del criterio de caja.
  • No figuren inscritos en el registro de operadores intracomunitarios o en el de devolución mensual del IVA.
  • No realicen ninguna de las adquisiciones intracomunitarias de bienes no sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido.
  • No realicen ventas a distancia.
  • No sean sujetos pasivos de Impuestos Especiales ni del Impuesto sobre Primas de Seguros.
  • No satisfagan rendimientos de capital mobiliario.

El modelo 036 de declaración censal consta de ocho páginas (la página 2 se desdobla en 2A, 2B y 2C). Este modelo puede ser utilizado, con carácter general, por cualquier obligado tributario que deba cumplir con la obligación tributaria formal de presentar dicha declaración.

Formas de presentación:

  • Modelo 036. Modo de presentación:
  • Impreso convencional,
  • generado mediante el servicio de impresión de la Agencia Tributaria,
  • Vía telemática a través de Internet (obligatorio para la solicitud de incorporación en el Registro de devolución mensual - REDEME), requiere certificado electrónico.
  • Modelo 037. Modo de presentación:
  • Impreso convencional,
  • generado mediante el servicio de impresión de la Agencia Tributaria,
  • vía telemática a través de Internet, requiere certificado electrónico.
  • Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE)

El IAE grava a las personas físicas (autónomos), personas jurídicas (sociedades) y entidades sin personalidad jurídica (sociedades civiles y comunidades de bienes) que realicen, en territorio nacional, actividades empresariales, profesionales y artísticas; salvo las agrícolas, las ganaderas dependientes, las forestales y las pesqueras.

Están EXENTOS del IAE (aunque realicen actividades económicas):

  • Las personas físicas.
  • Las sociedades, entidades sin personalidad jurídica y los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes con un importe neto de cifra de negocio inferior a 1.000.000 de euros del penúltimo año anterior al del devengo del impuesto, con carácter general.
  • Los sujetos pasivos que inicien el ejercicio de su actividad en territorio español, durante los dos primeros periodos impositivos.

Todas las personas y entidades incluidas en el censo de empresarios, profesionales y retenedores deben declarar todas las actividades económicas que desarrollen, así como, en su caso, la relación de los establecimientos o locales en los que las lleven a cabo, mediante la declaración censal, modelos 036 o 037. Esta obligación es independiente de que, además y en su caso, la entidad pueda estar obligada al pago del Impuesto sobre Actividades Económicas y deba presentar las correspondientes declaraciones del IAE.

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Censo
Modelo 036 - 037. Declaración censal
Censo de empresarios, profesionales y retenedores
Actividades empresariales y profesionales
Impuesto sobre el Valor Añadido
Adquisiciones intracomunitarias de bienes
Domicilio fiscal
Censo tributario
Declaración censal
Sociedades mercantiles
Entidades en régimen de atribución de rentas
Persona física
Obligaciones tributarias
Impuesto sobre Actividades Económicas
Entidades no residentes en territorio español
Entidades en atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español
Establecimiento permanente
Territorio de aplicación del impuesto
Actividades económicas
Personal laboral
Certificado electrónico
Número de identificación fiscal
Régimen agricultura ganadería y pesca
Grandes empresas
Personalidad jurídica
Régimen criterio de caja
Registro de operadores intracomunitarios
Régimen recargo de equivalencia
Impuestos especiales
Rendimientos de capital mobiliario
Obligaciones tributarias formales
Obligado tributario
Devolución mensual en el Impuesto sobre el Valor Añadido
Comunidad de bienes
Persona jurídica
Sociedad civil
Actividades empresariales
Contribuyentes del IRNR
Cantidad neta
Devengo del Impuesto

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