Obligaciones tributarias formales

Pertenece al Grupo
Incluídos en este Concepto
Documentos relacionados
  • Sentencia Administrativo Nº 102/2013, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 1049/2009, 01-02-2013

    Órden: Administrativo Fecha: 01/02/2013 Tribunal: Tsj Cataluña Ponente: Fernandez De Benito, Maria Jesus Emilia Num. Sentencia: 102/2013 Num. Recurso: 1049/2009

    PRIMERO.-Se impugna en el presente procedimiento la resolución del Tribunal Económico-Administrativo Regional de Cataluña de 14 de julio de 2009, desestimatoria de las reclamaciones acumuladas nº NUM000 , NUM001 y NUM002 , formuladas en nombre y representación de CONSTRUCTORS D'IDEES SCP contra los acuerdos dictados por la Administración de Sabadell de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria, el primero de ellos resolviendo la rectificación de oficio de los datos censales ...

  • Sentencia Administrativo Nº 192/2016, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 1417/2013, 24-02-2016

    Órden: Administrativo Fecha: 24/02/2016 Tribunal: Tsj Madrid Ponente: Ornosa Fernandez, Maria Rosario Num. Sentencia: 192/2016 Num. Recurso: 1417/2013

    PRIMERO.- Se recurre por la parte actora la resolución desestimatoria de 24 de septiembre de 2013, dictada por el Tribunal Económico Administrativo Regional de Madrid, en las reclamaciones económico administrativas NUM000 y NUM001 , relativas loas siguientes acuerdos: Desestimación de recurso de reposición formulado contra liquidación, practicada en concepto de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, ejercicios 2005 y 2006, por importe de 91.540,28 ?. Reclamación NUM001 . ...

  • Sentencia Administrativo Nº 381/2014, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 161/2012, 03-04-2014

    Órden: Administrativo Fecha: 03/04/2014 Tribunal: Tsj Madrid Ponente: De La Peña Elias, Antonia Num. Sentencia: 381/2014 Num. Recurso: 161/2012

    PRIMEROLa representación de Don Bibiana , parte actora, impugna la resolución de 26 de octubre de 2011, dictada por el Tribunal Económico Administrativo Regional de Madrid, que desestimó la reclamación económico administrativa número NUM000 , que interpuso contra la liquidación derivada del acta de disconformidad A02 número NUM001 , en concepto de Impuesto sobre el Valor Añadido de los ejercicios 2003 y 2004, por importe de 57.333,37 euros. En esta resolución se confirma la liqui...

  • Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 2825/2010, 12-07-2012

    Órden: Administrativo Fecha: 12/07/2012 Tribunal: Tribunal Supremo Ponente: Aguallo Aviles, Angel Num. Recurso: 2825/2010

    RETENCIONES A CUENTA DEL IRPF.- Indemnizaciones por prejubilación.- Hubo convenio empresa-trabajadores.- No es despido.- No procede exención tributaria sobre indemnizaciones.- Procedimiento Inspección.- Duración máxima del procedimiento.- Ampliación a 24 meses.- Justificación y requisitos.-Se desestima el recurso de casación interpuesto contra Sentencia desestimatoria de la Sección Cuarta de la Sala de lo Contencioso-Administrativo de la Audiencia Nacional, sobre impugnación de liqui...

  • Sentencia Administrativo Nº 83/2009, TSJ Castilla y Leon, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 394/2007, 20-02-2009

    Órden: Administrativo Fecha: 20/02/2009 Tribunal: Tsj Castilla Y Leon Ponente: Varona Gutierrez, Valentin Jesus Num. Sentencia: 83/2009 Num. Recurso: 394/2007

    RESUMEN: T.E.A.R. sanción

Ver más documentos relacionados
  • Personas o entidades excluidas de la obligación de presentar la declaración anual de operaciones con terceros (IVA)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 15/12/2016

    No están obligados a presentar la declaración anual de operaciones con terceras personas, las citadas en el Art. 32 ,REAL DECRETO 1065/2007, de 27 de julio.  Las personas o entidades que NO estarán obligados a presentar la declaración anual de operaciones con terceras personas (modelo 347), según dispone el Art. 32 ,REAL DECRETO 1065/2007, de 27 de julio, son las siguientes: Quienes realicen en España actividades empresariales o profesionales sin tener en territorio español la sede de...

  • Declaración anual de operaciones con terceros Modelo 347 (IVA)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 29/04/2016

    De acuerdo con lo dispuesto en el Art. 93 ,Ley General Tributaria, las personas físicas o jurídicas, públicas o privadas, así como las entidades a que se refiere el Art. 35 ,Ley General Tributaria apartado 4, que desarrollen actividades empresariales o profesionales, deberán presentar una declaración anual relativa a sus operaciones con terceras personas.   La regulación básica de la Declaración anual de operaciones con terceras personas (Modelo 347), está contenida en la ORDEN EHA/30...

  • Número de identificación fiscal (NIF)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 19/10/2015

    Toda persona física o jurídica, así como las entidades sin personalidad a que se refiere el apartado 4 del artículo 35 de esta ley, tendrán un número de identificación fiscal para sus relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria. DA 6 ,LGTNOVEDADES: Ley 34/2015, de 21 de septiembre, modifica parcialmente la Ley General Tributaria, con efectos (salvo excepciones) a partir del 12/10/2015. En particular, quienes entreguen o confíen a entidades de crédito fondos, bienes o valor...

  • Cumplimentación de la declaración anual de operaciones con terceros (IVA)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 29/04/2016

    Los datos a consignar en la cumplimentación de la declaración anual de operaciones con terceras personas se regulan en el Art. 34 ,REAL DECRETO 1065/2007, de 27 de julio.  Según establece el Art. 34 ,REAL DECRETO 1065/2007, de 27 de julio, en la declaración anual de operaciones con terceras personas se consignarán los siguientes datos: a) Nombre y apellidos o razón social o denominación completa, así como el número de identificación fiscal y el domicilio fiscal del declarante. b) Nomb...

  • Procedimiento de Inspección tributaria

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 09/10/2015

    El procedimiento de inspección tributaria se encuentra regulado en el Art. 141 ,LGT y siguientes. Las actuaciones inspectoras se realizarán mediante el examen de documentos, libros, contabilidad principal y auxiliar, ficheros, facturas, justificantes, correspondencia con transcendencia tributaria, bases de datos informatizadas, programas, registros y archivos informáticos relativos a actividades económicas, así como mediante la inspección de bienes, elementos, explotaciones y cualquier o...

Ver más documentos relacionados
  • Formulario solicitud información Administración tributaria estado cómputo plazo máximo duración procedimiento

    Fecha última revisión: 23/05/2017

    ÓRGANO COMPETENTE [ESPECIFICAR] Don/Doña [NOMBRE] con NIF [NIF] y domicilio a efectos de notificaciones en [DOMICILIO], actuando en su propio nombre(1), comparece y EXPONE PRIMERO: Que ante este órgano viene tramitándose el siguiente procedimiento de [ESPECIFICAR](2) tributaria en relación a [DESCRIPCIÓN] SEGUNDO: Que mediante este escrito, actuando de conformidad a lo determinado por el artículo 34 de la LEY 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria y el artículo 93 del...

  • Solicitud de rehabilitación del Número de Identificación Fiscal (NIF)

    Fecha última revisión: 29/03/2016

    NOTA: La Administración tributaria podrá rehabilitar el número de identificación fiscal mediante acuerdo que estará sujeto a los mismos requisitos de publicidad establecidos para la revocación en el apartado 3 del artículo 147 del Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio.   ADMINISTRACIÓN DE LA A.E.A.T. DE [LUGAR] UNIDAD DE GESTIÓN DE GRANDES EMPRESAS DE LA DELEGACIÓN ESPECIAL DE [LUGAR] DELEGACIÓN CENTRAL DE GRANDES CONTRIBUYENTES D. [NOMBRE] cuyo N.I.F. [NIF] se encuentra revocado, c...

  • Formulación de consulta tributaria

    Fecha última revisión: 22/06/2017

     DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOSADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE [COMUNIDAD_AUTONOMA] Don/Doña [NOMBRE] con NIF [NIF] y domicilio a efectos de notificaciones en [DOMICILIO], actuando en su propio nombre (1),  EXPONE PRIMERO. Que con fecha [DIA] de [MES] de [ANIO] inició la realización de la actividad de [DESCRIPCION], por la que tributa en el Impuesto de [DESCRIPCION]. SEGUNDO. Que tiene las siguientes dudas en relación con el régimen de tributación (o con la cla...

  • Rectificación de autoliquidación en el Impuesto sobre Sociedades

    Fecha última revisión: 05/04/2016

      NOTA: Cuando un obligado tributario considere que una autoliquidación ha perjudicado de cualquier modo sus intereses legítimos, podrá instar la rectificación de dicha autoliquidación de acuerdo con el procedimiento que se regule reglamentariamente   DEPENDENCIA DE GESTIÓN DE LA DELEGACIÓN / ADMINISTRACIÓN DE [LUGAR] DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Don/Doña [NOMBRE] con N.I.F. [NIF] con domicilio fiscal en [DOMICILIO] y domicilio a efectos de notificaciones en [DO...

  • Solicitud de devolución de ingresos indebidos de IVA

    Fecha última revisión: 31/03/2016

    NOTA: La Administración tributaria devolverá a los obligados tributarios, a los sujetos infractores o a los sucesores de unos y otros, los ingresos que indebidamente se hubieran realizado en el Tesoro Público con ocasión del cumplimiento de sus obligaciones tributarias o del pago de sanciones, conforme a lo establecido en el artículo 221 de la Ley General Tributaria.   AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÖN TRIBUTARIA DELEGACIÓN DE [LUGAR] ADMINISTRACIÓN DE [NOMBRE] Don/Doña [NOMBRE] con N...

Ver más documentos relacionados
  • Caso práctico: Obligaciones y plazos de conservación de documentación en la empresa.

    Fecha última revisión: 29/10/2015

  • PLANTEAMIENTO¿Cuáles son las obligaciones de conservación de documentación en una empresa?¿Durante cuanto tiempo es preciso conservar dicha documentación?RESPUESTANOVEDADES: El Art. 29 ,Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria ha sido modificado por la Ley 34/2015, de 21 de septiembre, con efectos a partir del 01/01/2017.El Art. 29 ,Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, establece lo siguiente:“1. Son obligaciones tributarias formales las que, sin tener carácte...

  • Caso práctico: Formas de presentación de declaraciones tributarias

    Fecha última revisión: 27/04/2015

  •  PLANTEAMIENTOObligado a la presentación de los siguientes modelos: 111. Retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta. Autoliquidación.190. Resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas ganancias...

  • Análisis Consulta vinculante V1826-13. Alcance de la obligación de declarar bienes y derechos en el extranjero de español no residente mediante modelo 720

    Fecha última revisión: 13/01/2017

  • PLANTEAMIENTOUna persona física, de nacionalidad española, que no es residente en España y no está obligado a presentar declaración por el Impuesto sobre la Renta de No residentes, desea saber el alcance de la obligación de declarar bienes y derechos situados en el extranjero.RESPUESTAPara dar respuesta a dicha cuestión, la Dirección General de Tributos, en su consulta vinculante V1826-13 (DGT V1826-13, de 03/06/2013), examina la normativa aplicable (DA18 ,LGT), así como el RD 1558/2012...

  • Caso práctico: Procedimiento de inspección tributaria: ¿que se considera por dilaciones imputables al contribuyente?

    Fecha última revisión: 03/01/2017

  •  PLANTEAMIENTO¿Qué puede considerarse como dilaciones imputables al contribuyente en una inspección tributaria?RESPUESTAEl Art. 104 ,Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos establece que, a efectos de lo dispuesto en el Art. 104 ,LGT apartado 2, se considerarán dilaciones en el proc...

  • Caso práctico: Requisitos para que una factura «pro forma» se pueda considerar gasto deducible en la actividad empresarial.

    Fecha última revisión: 03/01/2017

  • PLANTEAMIENTOUna persona realiza una actividad económica, habiendo recibido un documento (“factura pro forma”), para el pago de honorarios emitido por un procurador de los tribunales.Se pregunta si dicha “factura pro forma” cumple los requisitos formales para sea considerada como gasto fiscal deducible en su actividad empresarial, así como a los efectos de la deducción del IVA en la declaración a realizar por este Impuesto.RESPUESTAEn este caso, el documento no cumple los requisitos ...

Ver más documentos relacionados
  • Resolución Vinculante de DGT, V1258-14, 08-05-2014

    Órgano: Sg Tributos Fecha: 08/05/2014

  • Núm. Resolución: V1258-14
  • NormativaLey 58/2003 art. 93CuestiónObligación de presentar la Declaración Anual de Operaciones con Terceras PersonasDescripciónFederación deportivaContestaciónDe acuerdo con lo dispuesto en el artículo 93 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, las personas físicas o jurídicas, públicas o privadas, así como las entidades mencionadas en el apartado 4 del artículo 35 de dicha ley, estarán obligadas a proporcionar a la Administración tributaria toda clase de datos,...

  • Resolución Vinculante de DGT, V1148-10, 28-05-2010

    Órgano: Sg De Tributos Fecha: 28/05/2010

  • Núm. Resolución: V1148-10
  • Normativa RD 1065/2007. arts. 31, 32 y 33Cuestión¿Tiene obligación de presentar la Declaración Anual de Operaciones con Terceros (modelo 347) por los servicios prestados a una cooperativa por importe superior a 3.005,06 euros, estando documentadas las operaciones mediante factura sin retención?DescripciónTaxista que tributa en Estimación Objetiva en IRPF y en Régimen Simplificado en IVA.ContestaciónDe acuerdo con lo dispuesto en el artículo 93 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, Gen...

  • Resolución Vinculante de DGT, V1149-10, 28-05-2010

    Órgano: Sg De Tributos Fecha: 28/05/2010

  • Núm. Resolución: V1149-10
  • Normativa RD 1065/2007. arts. 31, 32 y 33Cuestión¿Tiene obligación de presentar la Declaración Anual de Operaciones con Terceros (modelo 347) por los servicios prestados a una cooperativa por importe superior a 3.005,06 euros, estando documentadas las operaciones mediante factura sin retención? DescripciónTaxista que tributa en Estimación Directa.ContestaciónDe acuerdo con lo dispuesto en el artículo 93 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, las personas físicas o j...

  • Resolución Vinculante de DGT, V1913-16, 03-05-2016

    Órgano: Sg Tributos Fecha: 03/05/2016

  • Núm. Resolución: V1913-16
  • NormativaRGAT. RD 1065/2007: arts. 31 a 35.Cuestión¿Ante este error, que se debe hacer? ¿Se puede incurrir en fraude?.DescripciónEl administrador de la finca en que reside el consultante, presentó el modelo 347 correspondiente al ejercicio 2014. De las tres únicas entidades recogidas en la declaración, una de ellas figura como domicilio en Talavera de la Reina, provincia de Toledo, sin embargo tiene consignado en la casilla correspondiente a la provincia, el dígito 28, correspondiendo a ...

  • Resolución Vinculante de DGT, V2387-11, 06-10-2011

    Órgano: Sg De Tributos Fecha: 06/10/2011

  • Núm. Resolución: V2387-11
  • NormativaRD 1065/2007, arts. 31, 32 y 33Cuestión¿Tiene obligación de presentar el modelo 347 por las facturas emitidas con retención?.DescripciónContribuyente dado de alta en Estimación Objetiva en IRPF y en Régimen Simplificado en IVAContestaciónDe acuerdo con lo dispuesto en el artículo 93 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, las personas físicas o jurídicas, públicas o privadas, así como las entidades mencionadas en el apartado 4 del artículo 35 de dicha le...

Ver más documentos relacionados
  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 19/10/2015

Se trata de obligaciones tributarias que, sin tener carácter pecuniario, son impuestas por la normativa tributaria o aduanera a los obligados tributarios, deudores o no del tributo, y cuyo cumplimiento está relacionado con el desarrollo de actuaciones o procedimientos tributarios o aduaneros. (Art. 29 ,LGT)

NOVEDADES: Ley 34/2015, de 21 de septiembre, modifica (entre otros) el Art. 29 ,LGT con efectos a partir del 01/01/2017.

 

Además del resto de deberes, los obligados tributarios deberán cumplir:

  • Presentar declaraciones censales por las personas o entidades que desarrollen o vayan a desarrollar en territorio español actividades u operaciones empresariales y profesionales o satisfagan rendimientos sujetos a retención.
  • Solicitar y utilizar el número de identificación fiscal en sus relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria. Ver Número de identificación fiscal (NIF)
  • Presentar declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones.
  • Llevar y conservar libros de contabilidad y registros, así como los programas, ficheros y archivos informáticos que les sirvan de soporte y los sistemas de codificación utilizados que permitan la interpretación de los datos cuando la obligación se cumpla con utilización de sistemas informáticos. Se deberá facilitar la conversión de dichos datos a formato legible cuando la lectura o interpretación de los mismos no fuera posible por estar encriptados o codificados.
  • Presentar autoliquidaciones o declaraciones por medios telemáticos deberán conservar copia de los programas, ficheros y archivos generados que contengan los datos originarios de los que deriven los estados contables y las autoliquidaciones o declaraciones presentadas.
  • Expedir y entregar facturas o documentos sustitutivos y conservar las facturas, documentos y justificantes que tengan relación con sus obligaciones tributarias. Ver Facturación (IVA).
  • Aportar a la Administración tributaria libros, registros, documentos o información que el obligado tributario deba conservar en relación con el cumplimiento de las obligaciones tributarias propias o de terceros, así como cualquier dato, informe, antecedente y justificante con trascendencia tributaria, a requerimiento de la Administración o en declaraciones periódicas. Cuando la información exigida se conserve en soporte informático deberá suministrarse en dicho soporte cuando así fuese requerido.
  • Facilitar la práctica de inspecciones y comprobaciones administrativas.
  • Entregar un certificado de las retenciones o ingresos a cuenta practicados a los obligados tributarios perceptores de las rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta.
  • Obligaciones de esta naturaleza que establezca la normativa aduanera.

 

Obligación de disponer de NIF

Tal y como dispone el Art. 18 ,RGAT, (REAL DECRETO 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos), las personas físicas y jurídicas, así como los obligados tributarios a que se refiere el 35.4 ,LGT, tendrán un número de identificación fiscal para sus relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria.

El número de identificación fiscal podrá acreditarse por su titular mediante la exhibición del documento expedido para su constancia por la Administración tributaria, del documento nacional de identidad o del documento oficial en que se asigne el número personal de identificación de extranjero.

El cumplimiento de lo dispuesto en los apartados anteriores no exime de la obligación de disponer de otros códigos o claves de identificación adicionales según lo que establezca la normativa propia de cada tributo.

Obligación de llevar y conservar los libros registro de carácter fiscal.

Cuando la normativa propia de cada tributo lo prevea, los obligados tributarios deberán llevar y conservar de forma correcta los libros registro que se establezcan. Los libros registro deberán conservarse en el domicilio fiscal del obligado tributario, salvo lo dispuesto en la normativa de cada tributo.

Las operaciones que hayan de ser objeto de anotación registral deberán asentarse en los correspondientes registros en el plazo de tres meses a partir del momento de realización de la operación o de la recepción del documento justificativo o, en todo caso, antes de que finalice el plazo establecido para presentar la correspondiente declaración, autoliquidación o comunicación, salvo lo dispuesto en la normativa propia de cada tributo.

Los libros o registros contables, incluidos los de carácter informático o electrónico que, en cumplimiento de sus obligaciones contables, deban llevar los obligados tributarios, podrán ser utilizados como libros registro de carácter fiscal, siempre que se ajusten a los requisitos que se establecen en este reglamento y en la normativa específica de los distintos tributos.

A estos efectos, el libro diario simplificado que lleven los sujetos incluidos en el ámbito de aplicación del régimen simplificado de contabilidad, se considerará como libro registro de carácter fiscal de acuerdo con lo previsto en la disposición adicional tercera del Real Decreto 296/2004, de 20 de febrero, por el que se aprueba el régimen simplificado de la contabilidad, en aquellos casos en que sustituya a los libros registros exigidos por la normativa tributaria.

Obligados a suministrar información sobre operaciones con terceras personas. (Art. 31 ,RGAT)

De acuerdo con lo dispuesto en el Art. 93 ,LGT, las personas físicas o jurídicas, públicas o privadas, así como las entidades a que se refiere el 35.4 ,LGT, que desarrollen actividades empresariales o profesionales, deberán presentar una declaración anual relativa a sus operaciones con terceras personas.

A estos efectos, se considerarán actividades empresariales o profesionales todas las definidas como tales en el Art. 5 ,LIVA, apartado dos. Asimismo, tendrán esta consideración las actividades realizadas por quienes sean calificados de empresarios o profesionales en el artículo 5.uno de dicha ley, con excepción de lo dispuesto en su párrafo e).

Las entidades a las que sea de aplicación la Ley 49/1960, de 21 de junio sobre la propiedad horizontal, así como, las entidades o establecimientos privados de carácter social a que se refiere el Art. 5 ,LIVA, apartado tres, incluirán también en la declaración anual de operaciones con terceras personas las adquisiciones en general de bienes o servicios que efectúen al margen de las actividades empresariales o profesionales, incluso aunque no realicen actividades de esta naturaleza.

Las personas y entidades a que se refiere el Art. 94 ,LGT apartados 1 y 2, incluirán también en la declaración anual de operaciones con terceras personas las adquisiciones en general de bienes o servicios que efectúen al margen de las actividades empresariales o profesionales, incluso aunque no realicen actividades de esta naturaleza.

Las entidades integradas en las distintas Administraciones públicas deberán incluir, además, en la declaración anual de operaciones con terceras personas las subvenciones, auxilios o ayudas que concedan con cargo a sus presupuestos generales o que gestionen por cuenta de entidades u organismos no integrados en dichas Administraciones públicas.

La Administración del Estado y sus organismos autónomos, las comunidades y ciudades autónomas y los organismos que dependen de estas y las entidades integradas en las demás Administraciones públicas territoriales, presentarán una declaración anual de operaciones con terceras personas respecto de cada uno de los sectores de su actividad con carácter empresarial o profesional que tenga asignado un número de identificación fiscal diferente o respecto de la totalidad de ellos.

Cuando las entidades integradas en las distintas Administraciones públicas presenten declaración anual de operaciones con terceras personas respecto de cada uno de los sectores de su actividad con carácter empresarial o profesional que tenga asignado un número de identificación fiscal diferente, incorporarán los datos exigidos en virtud de este apartado a una cualquiera de aquellas declaraciones.

Asimismo, las entidades a que se refiere el párrafo anterior distintas de la Administración del Estado y sus organismos autónomos, aun cuando no realicen actividades empresariales o profesionales, podrán presentar separadamente una declaración anual de operaciones con terceras personas por cada uno de sus departamentos, consejerías, dependencias u órganos especiales que tengan asignado un número de identificación fiscal diferente.

Además, de acuerdo con lo establecido en el 93.1 ,LGT apartado b), las sociedades, asociaciones, colegios profesionales u otras entidades que, entre sus funciones, realicen la de cobro, por cuenta de sus socios, asociados o colegiados, de honorarios profesionales o de derechos derivados de la propiedad intelectual, de autor u otros, estarán obligados a incluir estos rendimientos en la declaración anual de operaciones con terceras personas.

 

No estarán obligados a presentar la declaración anual, en virtud de lo dispuesto en el Art. 32 ,RGAT:

  • Quienes realicen en España actividades empresariales o profesionales sin tener en territorio español la sede de su actividad económica, un establecimiento permanente o su domicilio fiscal o, en el caso de entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero, sin tener presencia en territorio español.
  • Las personas físicas y entidades en atribución de rentas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, por las actividades que tributen en dicho impuesto por el método de estimación objetiva y, simultáneamente, en el Impuesto sobre el Valor Añadido por los regímenes especiales simplificado o de la agricultura, ganadería y pesca o del recargo de equivalencia, salvo por las operaciones por las que emitan factura. No obstante lo anterior, los sujetos pasivos acogidos al régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido incluirán en la declaración anual de operaciones con terceras personas las adquisiciones de bienes y servicios que realicen que deban ser objeto de anotación en el libro registro de facturas recibidas del 40.1 ,RIVA.
  • Los obligados tributarios que no hayan realizado operaciones que en su conjunto, respecto de otra persona o entidad, hayan superado la cifra de 3.005,06 euros durante el año natural correspondiente o de 300,51 euros durante el mismo periodo, cuando, en este último supuesto, realicen la función de cobro por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos derivados de la propiedad intelectual, industrial o de autor u otros por cuenta de de sus socios, asociados o colegiados.
  • Los obligados tributarios que hayan realizado exclusivamente operaciones no sometidas al deber de declaración, según lo dispuesto en el Art. 33 ,RGAT.
  • Los obligados tributarios que deban informar sobre las operaciones incluidas en los libros registro de acuerdo con el Art. 36 ,RGAT.

Obligación de informar sobre operaciones incluidas en los libros registro

De acuerdo con lo dispuesto en el 29.2 ,LGT apartado f) , los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Añadido inscritos en el registro de devolución mensual regulado en el Art. 30 ,RIVA, y los sujetos pasivos del Impuesto General Indirecto Canario inscritos en el registro de devolución mensual regulado en los artículos 9 y 10 del Reglamento de gestión de los tributos derivados del Régimen Económico y Fiscal de Canarias aprobado por el Decreto 268/2011, de 4 de agosto, estarán obligados a presentar una declaración informativa con el contenido de los libros registro a que se refieren los artículos 62.1 del Reglamento y 30.1 del Decreto citados.

En la misma declaración se deberá informar, en su caso, de la realización de las operaciones siguientes:

  • Las subvenciones, los auxilios o las ayudas satisfechas por las entidades integradas en las distintas Administraciones Públicas a las que se refiere el párrafo segundo del 31.2 ,RGAT.
  • Las operaciones a las que se refieren los párrafos d), e), f), g), h) e i) del 34.1 ,RGAT.
  • Las operaciones sujetas al Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación en las Ciudades de Ceuta y Melilla.
  • Las operaciones por las que los empresarios o profesionales que satisfagan compensaciones agrícolas hayan expedido el recibo a que se refiere el 16.1 ,Reglamento de facturación.

Existirá obligación de presentar esta declaración informativa por cada periodo de liquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido o del Impuesto General Indirecto Canario. Dicha declaración contendrá los datos anotados hasta el último día del periodo de liquidación a que se refiera y deberá presentarse en el plazo establecido para la presentación de la autoliquidación del impuesto correspondiente a dicho periodo.

Obligación de informar acerca de cuentas en entidades de crédito.   

Según lo dispuesto en el Art. 37 ,RGAT, las entidades de crédito y las demás entidades que, de acuerdo con la normativa vigente, se dediquen al tráfico bancario o crediticio, vendrán obligadas a presentar una declaración informativa anual referente a la totalidad de las cuentas abiertas en dichas entidades o puestas por ellas a disposición de terceros en establecimientos situados dentro o fuera del territorio español.

Cuando se trate de cuentas abiertas en establecimientos situados fuera del territorio español no existirá obligación de suministrar información sobre personas o entidades no residentes sin establecimiento permanente en territorio español.

La información a suministrar a la Administración tributaria comprenderá la identificación completa de las cuentas y el nombre y apellidos o razón social o denominación completa y número de identificación fiscal de las personas o entidades titulares, autorizadas o beneficiarias de dichas cuentas, los saldos de las mismas a 31 de diciembre y el saldo medio correspondiente al último trimestre del año, así como cualquier otro dato relevante al efecto para concretar aquella información que establezca la Orden Ministerial por la que se apruebe el modelo correspondiente.

La información a suministrar se referirá a cuentas corrientes, de ahorro, imposiciones a plazo, cuentas de crédito y cualesquiera otras cuentas con independencia de la modalidad o denominación que adopten, aunque no exista retribución, retención o ingreso a cuenta.

El nombre y apellidos o razón social o denominación completa y número de identificación fiscal de las personas o entidades titulares, autorizadas o beneficiarias se referirán a las que lo hayan sido en algún momento del año al que se refiere la declaración.

Obligación de informar acerca de cuentas financieras en el ámbito de la asistencia mutua. 

Conforme a lo dispuesto en los artículos 1.2 y 29.bis de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria y 30.2 ,RGAT, las instituciones financieras vendrán obligadas a presentar una declaración informativa sobre cuentas financieras abiertas en aquellas cuando concurran las circunstancias especificadas en la normativa sobre asistencia mutua que, en cada caso, resulte de aplicación.

Respecto de las cuentas a que se refiere el párrafo anterior, y en atención a la normativa sobre asistencia mutua, las instituciones financieras deberán identificar la residencia o en su caso nacionalidad de las personas que, en los términos establecidos en dicha normativa, ostenten la titularidad o el control de las mismas. Dicha identificación se realizará conforme a las normas de diligencia debida que se determinarán mediante Orden del Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas.

La información a suministrar comprenderá la que se derive de la normativa sobre asistencia mutua y, en todo caso, la identificación completa de las cuentas y el nombre y apellidos o razón social o denominación completa y, en su caso, número de identificación fiscal o análogo, de las personas citadas en el párrafo anterior.

Cuando en la norma sobre asistencia mutua que resulte de aplicación se prevea la posibilidad de aplicación de otra distinta por resultar ésta última más favorable, la declaración de concurrencia de esta circunstancia deberá realizarse mediante Orden del Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas que deberá ser objeto de publicación en el «Boletín Oficial del Estado» previamente al momento en que haya de cumplirse con la obligación de información a que se refiere este artículo 37 bis.

Obligación de informar acerca de préstamos y créditos, y de movimientos de efectivo.   

Las entidades de crédito y demás entidades que, de acuerdo con la normativa vigente, se dediquen al tráfico bancario o crediticio, vendrán obligadas a presentar las siguientes declaraciones informativas anuales:

  • Declaración de los saldos por importe superior a 6.000 euros, existentes a 31 de diciembre, de los créditos y préstamos por ellas concedidos en la que se incluirá el nombre y apellidos o razón social o denominación completa y el número de identificación fiscal del acreditado o prestatario.
  • Declaración de las imposiciones, disposiciones de fondos y de los cobros de cualquier documento, que se realicen en moneda metálica o billetes de banco cuando su importe sea superior a 3.000 euros, cualquiera que sea el medio físico o electrónico utilizado, ya estén denominados en euros o en cualquier otra moneda.

No se incluirán en esta declaración informativa aquellas operaciones que deban ser objeto de comunicación a la Administración tributaria de acuerdo con lo previsto en el Art. 41 ,RGAT.

La declaración contendrá el importe en euros de cada operación, su carácter de imposición, disposición o cobro, su fecha, la identificación de quien la realiza y el número de cuenta en la que se efectúan los correspondientes cargos o abonos, así como cualquier otro dato relevante al efecto para concretar aquella información que establezca la Orden Ministerial por la que se apruebe el modelo correspondiente.

Obligación de información sobre bienes y derechos situados en el extranjero. 

Los obligados tributarios deberán suministrar a la Administración tributaria, conforme a lo dispuesto en Art. 29,Art. 93 ,LGT:

  •  Información sobre las cuentas situadas en el extranjero abiertas en entidades que se dediquen al tráfico bancario o crediticio de las que sean titulares o beneficiarios o en las que figuren como autorizados o de alguna otra forma ostenten poder de disposición.
  • Información de cualesquiera títulos, activos, valores o derechos representativos del capital social, fondos propios o patrimonio de todo tipo de entidades, o de la cesión a terceros de capitales propios, de los que sean titulares y que se encuentren depositados o situados en el extranjero, así como de los seguros de vida o invalidez de los que sean tomadores y de las rentas vitalicias o temporales de las que sean beneficiarios como consecuencia de la entrega de un capital en dinero, bienes muebles o inmuebles, contratados con entidades establecidas en el extranjero.
  • Información sobre los bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles de su titularidad situados en el extranjero.

Las obligaciones previstas en los tres puntos anteriores se extenderán a quienes tengan la consideración de titulares reales de acuerdo con lo previsto en el apartado 2 del artículo 4 de la Ley 10/2010, de 28 de abril, de prevención del blanqueo de capitales y de la financiación del terrorismo.

Constituyen infracciones tributarias no presentar en plazo y presentar de forma incompleta, inexacta o con datos falsos las declaraciones informativas a que se refiere este apartado. También constituirá infracción tributaria la presentación de las mismas por medios distintos a los electrónicos, informáticos y telemáticos en aquellos supuestos en que hubiera obligación de hacerlo por dichos medios.

Estas infracciones serán muy graves y se sancionarán conforme a::

a) En el caso de incumplimiento de la obligación de informar sobre cuentas en entidades de crédito situadas en el extranjero, la sanción consistirá en multa pecuniaria fija de 5.000 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a una misma cuenta que hubiera debido incluirse en la declaración o hubieran sido aportados de forma incompleta, inexacta o falsa, con un mínimo de 10.000 euros.

La sanción será de 100 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a una misma cuenta, con un mínimo de 1.500 euros, cuando la declaración haya sido presentada fuera de plazo sin requerimiento previo de la Administración tributaria. Del mismo modo se sancionará la presentación de la declaración por medios distintos a los electrónicos, informáticos y telemáticos cuando exista obligación de hacerlo por dichos medios.

b) En el caso de incumplimiento de la obligación de informar sobre títulos, activos, valores, derechos, seguros y rentas depositados, gestionados u obtenidas en el extranjero, la sanción consistirá en multa pecuniaria fija de 5.000 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a cada elemento patrimonial individualmente considerado según su clase, que hubiera debido incluirse en la declaración o hubieran sido aportados de forma incompleta, inexacta o falsa, con un mínimo de 10.000 euros.

La sanción será de 100 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a cada elemento patrimonial individualmente considerado según su clase, con un mínimo de 1.500 euros, cuando la declaración haya sido presentada fuera de plazo sin requerimiento previo de la Administración tributaria. Del mismo modo se sancionará la presentación de la declaración por medios distintos a los electrónicos, informáticos y telemáticos cuando exista obligación de hacerlo por dichos medios.

c) En el caso de incumplimiento de la obligación de informar sobre bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles situados en el extranjero, la sanción consistirá en multa pecuniaria fija de 5.000 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a un mismo bien inmueble o a un mismo derecho sobre un bien inmueble que hubiera debido incluirse en la declaración o hubieran sido aportados de forma incompleta, inexacta o falsa, con un mínimo de 10.000 euros.

La sanción será de 100 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a un mismo bien inmueble o a un mismo derecho sobre un bien inmueble, con un mínimo de 1.500 euros, cuando la declaración haya sido presentada fuera de plazo sin requerimiento previo de la Administración tributaria. Del mismo modo se sancionará la presentación de la declaración por medios distintos a los electrónicos, informáticos y telemáticos cuando exista obligación de hacerlo por dichos medios.

Las infracciones y sanciones reguladas en esta disposición adicional serán incompatibles con las establecidas en los Art. 198,Art. 199 ,LGT.

Obligaciones de registro

Los obligados tributarios deben llevar  y conservar  de forma correcta los libros registro que se establezcan, conservándose en el domicilio fiscal.

Con carácter general, las anotaciones deben asentarse en los libros  registro en el plazo de tres meses a partir del momento de la realización de la operación  o de la recepción del documento justificativo o, antes de que finalice  el plazo establecido para presentar la correspondiente  declaración o autoliquidación.

IRPF: Los empresarios personas físicas sometidos a estimación directa tendrán que llevar la contabilidad ajustada al Código de Comercio.

 

Libros obligatorios/régimen

Ventas e ingresos

Compras y gastos

Bienes de inversión

Provisión de fondos y suplidos

Contabilidad Código de comercio

DIRECTA: MODALIDAD NORMAL

 

 

 

 

 

Actividad empresarial mercantil

NO

NO

NO

NO

SI

Actividad empresarial no mercantil

SI

SI

SI

NO

NO

Profesionales

SI

SI

SI

SI

NO

DIRECTA: MODALIDAD SIMPLIFICADA

 

 

 

 

 

Actividad empresarial mercantil

SI

SI

SI

NO

NO

Actividad empresarial no mercantil

SI

SI

SI

NO

NO

Profesionales

SI

SI

SI

SI

 NO

ESTIMACION OBJETIVA

 

 

 

 

 

Agricultura/ganadería

SI

NO

SI*

NO

NO

Resto de actividades

NO

NO

SI*

NO

NO

IS: Todo empresario  debe llevar una contabilidad ordenada, para seguir cronológicamente las operaciones  y elaborar balances e inventarios. La norma mercantil exige, la llevanza de:
  • Libro de inventario y cuentas anuales
  • Libro diario.
IVA:  Los empresarios que estén sujetos al impuesto deberán llevar:
  • Libro registro de facturas  expedidas.
  • Libro registro  de facturas recibidas.
  • Libro registro de bienes de inversión.
  • Libro registro de determinadas operaciones intracomunitarias.

 

Régimen simplificado: sus obligaciones se reducen a: conservar los justificantes de los índices o módulos aplicados.

Conservar, enumerar por orden de fechas, las facturas  recibidas  y los documentos  que contengan la liquidación del impuesto  en las importaciones, adquisiciones intracomunitarias y las operaciones que supongan inversión del sujeto pasivo, para deducir el IVA soportado o satisfecho.

Existe una coordinación con el IRPF, los requisitos de aplicación son similares  y la renuncia a un régimen implica la renuncia al otro.

 

Recargo de equivalencia: acreditar tener la condición de comerciante minorista ante sus proveedores  o ante la Aduana, para satisfacer el recargo en sus adquisiciones.

No existe obligación de llevar libros por este impuesto, salvo que realicen actividades en otros regímenes distintos, en cuyo caso tendrá que llevar  un libro de facturas recibidas (se anotarán de forma separada las relativas al recargo de equivalencia)

No hay versiones para este comentario

Obligado tributario
Número de identificación fiscal
Declaración anual Terceros
Actividades empresariales y profesionales
Obligaciones tributarias
Obligación de información
Persona física
Domicilio fiscal
Entidades de crédito
Impuesto sobre el Valor Añadido
Bienes inmuebles
Colegiado
Honorarios profesionales
Cuentas anuales
Declaración censal
Procedimientos Tributarios
Propiedad intelectual
Obligaciones tributarias formales
Libro registro
Cumplimiento de las obligaciones
Establecimiento permanente
Facturación IVA
Libros contables
Libro diario
Impuesto general indirecto canario
Documentos oficiales
Inspección tributaria
Anotaciones registrales
Propiedad horizontal
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Régimen recargo de equivalencia
Colegios profesionales
Estimación objetiva
Actividades económicas
Entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero
Incumplimiento de las obligaciones
Pesca
Libro registro de facturas recibidas
Liquidaciones tributarias
Sujeto pasivo de IVA