Pérdida del régimen de consolidación fiscal en el Impuesto sobre Sociedades

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 05/05/2015

Se producirá por la concurrencia en alguna o algunas de las entidades integrantes del grupo fiscal de alguna de las circunstancias que de acuerdo con lo establecido en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria determinan la aplicación del método de estimación indirecta y por el incumplimiento de las obligaciones de información.

 

La pérdida del régimen de consolidación fiscal está regulada en los Art. 73,Art. 74 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades. Esta se producirá por la concurrencia en alguna o algunas de las entidades integrantes del grupo fiscal de alguna de las circunstancias que de acuerdo con lo establecido en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria determinan la aplicación del método de estimación indirecta y por el incumplimiento de las obligaciones de información.

En cuanto a los efectos de la pérdida del régimen de consolidación fiscal o de la extinción del grupo fiscal, el apartado 1 del Art. 74 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades dispone que en el supuesto de pérdida del régimen de consolidación fiscal, las eliminaciones pendientes de incorporación se integrarán en la base imponible individual de las entidades que formaban parte del mismo, en la medida en que hubieran generado la renta objeto de eliminación. Además, estas entidades asumirán en la proporción en que hubieren contribuido a su formación:

1.º Los gastos financieros netos pendientes de deducir del grupo fiscal del artículo 16 de la Ley. Ver comentario Limitación en la deducibilidad de gastos financieros (I. Sociedades).

2.º La diferencia establecida en el apartado 2 del artículo 16 de la Ley.

3.º Las cantidades correspondientes a la reserva de capitalización del art. 25 de la Ley.

4.º Las dotaciones a que se refiere el apartado 12 del artículo 11 de la Ley pendientes de integrar en la base imponible. Ver comentario Reglas de imputación temporal (I. Sociedades).

5.º El derecho a la compensación de las bases imponibles negativas del grupo fiscal pendientes de compensar.

6.º Las cantidades correspondientes a la reserva de nivelación de bases imponibles prevista en el artículo 105 de la Ley pendientes de adicionar a la base imponible.

7.º El derecho a la aplicación de las deducciones en la cuota del grupo fiscal pendientes de aplicar.

8.º El derecho a la deducción de los pagos fraccionados que hubiese realizado el grupo fiscal.

En caso de que la entidad dominante de un grupo fiscal adquiera la condición de dependiente, o sea absorbida por alguna entidad a través de una operación de fusión acogida al régimen fiscal especial del Capítulo VII del Título VII de la Ley, que determine en ambos casos que todas las entidades incluidas en un grupo fiscal se integren en otro grupo fiscal, se aplicarán unas reglas específicas que vienen recogidas en el apartado 3 del Art. 74 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

 

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Régimen de consolidación fiscal
Estimación indirecta
Incumplimiento de las obligaciones
Impuesto sobre sociedades
Gastos financieros netos
Gastos financieros deducibles
Reserva de capitalización
Base imponible negativa
Imputación temporal
Deducciones en la cuota
Entidad dominante