Reducciones en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD)

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 04/08/2016

La base liquidable del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, se obtendrá aplicando en la base imponible, las reducciones que hayan sido aprobadas por el Estado y por las Comunidades Autónomas. (Se practicarán en este mismo orden) Art. 20 ,Ley 29/1987, de 18 de diciembre.

 

 

 

REDUCCIONES ISD A NIVEL ESTATAL

ADQUISICIONES MORTIS CAUSA (nivel estatal)

 

SEGÚN GRUPO PARENTESCO

Art. 20 ,Ley 29/1987, de 18 de diciembre

POR MINUSVALÍA

POR PERCEPCIÓN DE SEGUROS SOBRE VIDA

POR ADQUISICIÓN DE EMPRESA INDIVIDUAL, NEGOCIO PROFESIONAL O PARTICIPACIONES EN ENTIDADES

POR ADQUISICIÓN DE VIVIENDA HABITUAL

POR ADQUISICIÓN DE BIENES INTEGRANTES DEL PATRIMONIO HISTÓRICO

POR TRANSMISIÓN CONSECUTIVA MORTIS CAUSA DE UNOS MISMOS BIENES

POR ADQUISICIÓN DE EXPLOTACIONES AGRARIAS

Ley 19/1995, de 4 de julio de modernización de las explotaciones agrarias

ADQUISICIONES INTER VIVOS (nivel estatal)

 

POR ADQUISICIÓN DE EMPRESA INDIVIDUAL, NEGOCIO PROFESIONAL O PARTICIPACIONES EN ENTIDADES

Art. 20 ,Ley 29/1987, de 18 de diciembre

POR ADQUISICIÓN DE BIENES INTEGRANTES DEL PATRIMONIO HISTÓRICO

POR ADQUISICIÓN DE EXPLOTACIONES AGRARIAS

Ley 19/1995, de 4 de julio de modernización de las explotaciones agrarias

DEDUCCIONES EN CUOTA. ADQUISICIONES MORTIS CAUSA

 

DEDUCCION DOBLE TRIBUTACION INTERNACIONAL

 

Art. 23 ,Ley 29/1987, de 18 de diciembre

 

 

REDUCCIONES ESTATALES EN ADQUISICIONES MORTIS CAUSA (SUCESIONES)

 

Reducción por parentesco Art. 20 ,Ley 29/1987, de 18 de diciembre apartado 2. (1) (2)

 

Grupo I

Adquisiciones por descendientes y adoptados menores de 21 años

15.956,87 euros

Por cada año menos de 21 que tenga el causahabiente

+  3.990,72 euros

LÍMITE DE LA REDUCCION

47.858,59 euros

Grupo II

Adquisiciones por descendientes y adoptados de 21 años o más

15.956,87 euros.

Cónyuges, ascendientes y adoptantes

15.956,87 euros.

Grupo III

Adquisiciones por colaterales de segundo y tercer grado

7.993,46 euros.

Ascendientes y descendientes por afinidad

7.993,46 euros

Grupo IV

Adquisiciones por colaterales de cuarto grado, grados más distantes y extraños

NO

 

Reducción por minusvalía Art. 20 ,Ley 29/1987, de 18 de diciembre

 

También en adquisiciones mortis causa, incluidas las de los beneficiarios de pólizas de seguros de vida, se adicionará a la anterior reducción, a las personas que tengan la consideración legal de minusválidos:

 

 

Minusválidos

Grado de discapacidad igual o superior al 33 % e inferior al 65 %

47.858,59 euros

Grado de minusvalía igual o superior al 65 %.

150.253,03 euros

 

Reducciones por adquisición Vivienda habitual Art. 20 ,Ley 29/1987, de 18 de diciembre

 

 

 

 

 

 

Vivienda habitual de la persona fallecida

 

Cónyuge, ascendientes o descendientes de aquel, o bien pariente colateral mayor de 65  años que hubiese convivido con el causante durante los 2 años anteriores al fallecimiento.

95 % de su valor

LÍMITE

122.606,47 euros

REQUISITO

Mantenimiento de la adquisición durante los 10 años siguientes a la muerte del causante (salvo fallecimiento del adquiriente dentro de dicho plazo)

 

 

Reducción por contratos de seguro sobre vida Art. 20 ,Ley 29/1987, de 18 de diciembre

 

 

 

 

 

Seguros de Vida

 

Con carácter general

Cónyuge, ascendiente, descendiente, adoptante o adoptado.

En los seguros colectivos o contratados por las empresas a favor de sus empleados, se estará al grado de parentesco entre el asegurado fallecido y beneficiario.

Única por sujeto pasivo y no se aplica cuando se tenga derecho a la establecida en las disposición transitoria cuarta de la ley.

100% hasta 9.195,49 euros

LIMITE 9.195,49 euros

Seguros de vida producidos en actos de terrorismo

100%

SIN LIMITE

Seguros de vida producidos en Servicios prestados en misiones internacionales humanitarias o de paz de carácter público

100%

SIN LIMITE

 

Reducciones por adquisición "mortis causa" de empresa individual, negocio profesional y participaciones en entidades Art. 20 ,Ley 29/1987, de 18 de diciembre

 

Empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades a las que les sea de aplicación la exención regulada en el apartado 8º del Art. 4 ,Ley 19/1991, de 6 de junio

Adquisición mantenida durante 10 años, salvo fallecimiento del adquiriente.

No realizar acciones que disminuyan el valor de la adquisición

 

Cónyuges, descendientes o adoptados de la persona fallecida

95% del valor

A falta de descendientes o adoptados: ascendientes, adoptantes y colaterales hasta tercer grado

95% del valor

 

 

Reducciones por adquisición de Bienes del patrimonio Histórico o Cultural Art. 20 ,Ley 29/1987, de 18 de diciembre

 

Bienes integrantes del Patrimonio Histórico Español o Patrimonio Histórico o cultural de las Comunidades Autónomas

 

La adquisición sea mantenida durante 10 años salvo fallecimiento. Sino se cumple el requisito de permanencia, deberá pagarse la parte del impuesto que se hubiese dejado de ingresar como consecuencia de la reducción practicada y los intereses de demora.

Cónyuges, descendientes o adoptados de la persona fallecida

95% del  valor.

 

 

Si unos mismos bienes en un período máximo de diez años fueran objeto de dos o más transmisiones "mortis causa" en favor de descendientes, en la segunda y ulteriores se deducirá de la base imponible, además, el importe de lo satisfecho por el impuesto en las transmisiones precedentes. Se admitirá la subrogación de los bienes cuando se acredite fehacientemente. (Art. 20 ,Ley 29/1987, de 18 de diciembre apartado 3)

 

REDUCCIONES ESTATALES EN ADQUISICIONES INTER VIVOS (DONACIONES)

 

Reducciones por adquisición "ínter vivos" de empresa individual, negocio profesional y participaciones en entidades Art. 20 ,Ley 29/1987, de 18 de diciembre

 

 

 

Empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades a los que sea de aplicación el apartado 8º del artículo 4 de la Ley del  Impuesto sobre el Patrimonio.

Cónyuges, descendientes o adoptados del donante.

 

 

 

 

95% del valor

 

 

 

Requisito Donante

Tenga 65 o más años o esté en situación de incapacidad permanente, o en grado de absoluta o gran invalidez.

Si ejerce funciones de dirección dejará de ejercer y de percibir remuneraciones por esas funciones desde el momento de la transmisión.

Requisito Donatario

Mantener la adquisición durante 10 años, y tener derecho a la exención en el I. Patrimonio.

No realizar acciones que disminuyan el valor de la adquisición.

 

Reducción por adquisición de Bienes del Patrimonio Histórico Español o Patrimonio Histórico o cultural de las comunidades autónomas Art. 20 ,Ley 29/1987, de 18 de diciembre

 

Bienes integrantes del Patrimonio Histórico Español o Patrimonio Histórico o cultural de las comunidades autónomas

Cónyuges, descendientes o adoptados del donante.

 

 

 

 

95% del valor

 

Requisito Donante

Tenga 65 o más años o esté en situación de incapacidad permanente, o en grado de absoluta o gran invalidez.

Requisito Donatario

Mantener la adquisición durante 10 años, y tener derecho a la exención en el I. Patrimonio.

* Se considerará que el donatario no vulnera el deber de mantenimiento de lo adquirido cuando done, de forma pura, simple e irrevocable, los bienes adquiridos con reducción de la base imponible del impuesto al Estado o las demás Administraciones públicas territoriales o institucionales.

El incumplimiento de los requisitos, conllevará al pago del impuesto dejado de ingresar y los correspondientes intereses de demora.

 

 

(1) En el Auto 129/2016, de 21 de junio de 2016 emitido por el Tribunal Constitucional, recientemente publicado en el Boletín Oficial del Estado del 28/07/2016, se resuelve la cuestión de inconstitucionalidad planteada por la Sala de lo Contencioso-Administrativo del Tribunal Supremo, en relación con el artículo 20, apartado 2 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, reguladora del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, por considerar inconstitucional esta ley cuando se aplica a parejas del mismo sexo. 

El Tribunal Constitucional considera dichas cuestiones infundadas, basándose en que ya resolvió un caso similar en 2014, a través de la STC 92/2014, de 10 de junio, en materia de pensiones de viudedad de la Seguridad Social, y expone que “la presente cuestión debe resolverse en atención a la doctrina allí establecida. Y ello dadas las similitudes e identidades existentes, de un lado, entre los supuestos de hecho subyacentes -miembro supérstite de una pareja homosexual que sufre un trato diferenciado en una ley no civil respecto del cónyuge viudo, existiendo imposibilidad jurídica de contraer matrimonio-; y, de otro, en los motivos del juicio de relevancia en ambas cuestiones; esto es, la eventual existencia de una discriminación por orientación sexual ex segundo inciso del art. 14 CE.” 

En este Auto 129/2016, es emitido un Voto Particular de varios magistrados, por considerar no cierta la supuesta identidad de esta cuestión con la resuelta en la STC 92/2014, y no infundada la cuestión en relación con la posible vulneración del principio de igualdad en el ámbito tributario.

(2) Diversas sentencias del Tribunal Supremo, abordan la reducción por parentesco de sobrinos políticos: 

TS, Sala de lo Contencioso, de 01/04/2014, Rec. 2039/2011 

TS, nº /2003, de 18/03/2003, Rec. 3699/1998 

TS, Sala de lo Contencioso, de 12/12/2011, Rec. 235/2009 

TS, Sala de lo Contencioso, nº 1777/2016, de 14/07/2016, Rec. 3316/2015  (equipara a sobrinos de sangre y sobrinos políticos en la aplicación de las reducciones en el ISD)

 

 

 

 

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Descendientes
Impuesto sobre sucesiones y donaciones
Adquisición mortis causa
Ascendientes
Bienes integrantes del Patrimonio Histórico
Seguro de vida
Vivienda habitual
Parentesco
Adoptante
Minusvalía
Discapacidad
Adquisición Inter vivos
Grado de minusvalía
Discapacitados
Donante
Base liquidable
Causahabientes
Póliza de seguro
Donatario
Grado de incapacidad
Familiares colaterales
Fallecimiento del causante
Contrato de seguro
Grado de parentesco
Intereses de demora
Terrorismo
Impuesto sobre el Patrimonio
Gran invalidez
Incapacidad permanente
Subrogación
Transmisiones mortis causa
Modelo 714. Impuesto sobre el Patrimonio
Reducción de la base imponible
Pago de impuestos
Sobrino
Disminución de la base imponible
Pensión de viudedad
Sexo
Cónyuge viudo
Cuestión de inconstitucionalidad