Régimen especial de imputación y atribución de rentas como modalidad de tributación especial del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 15/04/2015

Las imputaciones de renta constituyen un régimen especial de tributación cuya finalidad última consiste en lograr la plena identificación entre la base imponible y la capacidad económica del contribuyente, asegurando con ello la máxima eficacia en la aplicación de la progresividad del impuesto.

 

Junto a los rendimientos (del trabajo, del capital y de actividades económicas) y las ganancias y pérdidas patrimoniales, las imputaciones de renta establecidas por Ley del IRPF constituyen el tercer componente de la renta del contribuyente.

La materialización de las imputaciones de renta como categoría fiscal se realiza incorporando, por una parte, rentas que la Ley del impuesto presume que se derivan de la titularidad de determinados bienes inmuebles urbanos y, por otra, haciendo tributar en el contribuyente socio o partícipe las rentas obtenidas a través de entidades interpuestas.

La Ley del IRPF, bajo la denominación de regímenes especiales, incorpora las categorías de imputación y atribución de rentas que se resumen en el siguiente cuadro sinóptico:

IMPUTACIÓN Y ATRIBUCIÓN DE RENTAS

Imputación de rentas inmobiliarias (Art. 85 ,LIRPF)

Ver comentario Régimen especial de imputación de rentas inmobiliarias (IRPF)

Régimen de atribución de rentas (Art. 86 ,LIRPF y siguientes)

Ver comentario Régimen especial de atribución de rentas (IRPF)

Imputación de rentas de las agrupaciones de interés económico, españolas y europeas, y de las uniones temporales de empresas

Ver comentario Agrupaciones de interés económico y Uniones Temporales de Empresas (IRPF)

Transparencia fiscal internacional (Art. 91 ,LIRPF)

Ver comentario Régimen especial de transparencia fiscal internacional (IRPF)

Cesión de derechos de imagen (Art. 92 ,LIRPF, Art. 107 ,RIRPF)

Ver comentario Derechos de imagen (IRPF)

Trabajadores desplazados a territorio español (Art. 93 ,LIRPF)

Ver comentario Régimen especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio español (IRPF)

Instituciones de inversión colectiva (Art. 94,Art. 95 ,LIRPF)

Ver comentario Régimen especial de imputación de rentas en las instituciones de inversión colectiva (IRPF)

 

 

 

 

 

 

 

 

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Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Imputación de rentas
Capacidad económica
Rendimientos del trabajo
Actividades económicas
Ganancias y pérdidas patrimoniales
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Régimen de atribución de rentas
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Instituciones de inversión colectiva
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Modelo 150. Régimen especial trabajadores desplazados