Régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 30/01/2020

El BOE del 30-11-2019 aprueba la Orden HAC/1164/2019, de 22 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2020 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.

El régimen simplificado se regula en los Art. 122 ,LIVA y Art. 123 ,LIVA. Dicho régimen se aplicará a las personas físicas y a las entidades en régimen de atribución de rentas en el IRPF, que desarrollen las actividades y reúnan los requisitos previstos en las normas que lo regulen, salvo que renuncien a él en los términos que reglamentariamente se establezcan.

 

 

La Orden HAC/1164/2019, de 22 de noviembre regula la normativa de aplicación para aquellos contribuyentes que se acojan al régimen simplificado del IVA en el ejercicio 2020.

En relación con el ámbito de aplicación del régimen simplificado, éste se aplicará a los empresarios y profesionales que reúnan estos requisitos, Art. 122 ,LIVA y Art. 34 ,RIVA:

  • Que se trate de personas físicas o entidades en régimen de atribución de rentas en el IRPF.

  • Que desarrollen las actividades  económicas indicadas en el Art. 37 ,RIVA, el cual se remite a las actividades a que es aplicable el régimen de estimación objetiva en IRPF, excepto aquéllas a las que sea aplicable otro de los regímenes especiales del IVA.

  • Que no superen los límites que la Ley señale.

  • Que no hayan renunciado al propio régimen simplificado ni al régimen de estimación objetiva e el IRPF, por cualquiera de sus actividades.

  • Que no concurran las causas de exclusión del Régimen Simplificado previstas en el Art. 122 ,LIVA.

 

⇒ Este régimen simplificado es de aplicación a las actividades incluidas en el método de estimación objetiva (Módulos) del IRPF, con excepción de aquellas actividades a las que resulte de aplicación cualquier otro de los regímenes especiales del IVA (actividades de comercio al por menor, actividades agrícolas, forestales, pesqueras o ganaderas susceptibles de estar incluidas en el Régimen Especial de la Agricultura, Ganadería y Pesca)

 ***

ACTIVIDADES INCLUIDAS EN EL MÉTODO DE ESTIMACIÓN OBJETIVA Y EN EL RÉGIMEN ESPECIAL SIMPLIFICADO

( Orden HAC/1164/2019 de 22 de Nov (Módulos 2020 - método de estimación objetiva del IRPF y el régimen especial simplificado del IVA) )

 

IAE

Actividad económica

División 0

Ganadería independiente.

-

Servicios de cría, guarda y engorde de ganado.

-

Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por agricultores o ganaderos que estén excluidos o no incluidos en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.

-

Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por titulares de actividades forestales que estén excluidos o no incluidos en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.

-

Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas desarrolladas en régimen de aparcería.

-

Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades forestales desarrolladas en régimen de aparcería.

-

Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales, vegetales o animales, que requieran el alta en un epígrafe correspondiente a actividades industriales en las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas y se realicen por los titulares de las explotaciones de las cuales se obtengan directamente dichos productos naturales.

419.1

Industrias del pan y de la bollería.

419.2

Industrias de la bollería, pastelería y galletas.

419.3

Industrias de elaboración de masas fritas.

423.9

Elaboración de patatas fritas, palomitas de maíz y similares.

642.1, 2 y 3

Elaboración de productos de charcutería por minoristas de carne.

642.5

Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 642.5 por el asado de pollos.

644.1

Comercio al por menor de pan, pastelería, confitería y similares y de leche y productos lácteos.

644.2

Despachos de pan, panes especiales y bollería.

644.3

Comercio al por menor de productos de pastelería, bollería y confitería.

644.6

Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes.

647.1

Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 647.1 por el servicio de comercialización de loterías.

647.2 y 3

Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 647.2 y 3 por el servicio de comercialización de loterías.

652.2 y 3

Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 652.2 y 3 por el servicio de comercialización de loterías.

653.2

Comercio al por menor de material y aparatos eléctricos, electrónicos, electrodomésticos y otros aparatos de uso doméstico accionados por otro tipo de energía distinta de la eléctrica, así como muebles de cocina

653.4 y 5

Comercio al por menor de materiales de construcción, artículos y mobiliario de saneamiento, puertas, ventanas, persianas, etc.

654.2

Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehículos terrestres.

654.5

Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto aparatos del hogar, de oficina, médicos, ortopédicos, ópticos y fotográficos).

654.6

Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cámaras de aire para toda clase de vehículos, excepto las actividades de comercio al por mayor de los artículos citados.

659.3

Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 659.3 por el servicio de recogida de negativos y otro material fotográfico impresionado para su procesado en laboratorio de terceros y la entrega de las correspondientes copias y ampliaciones.

659.4

Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 659.4 por el servicio de publicidad exterior y comercialización de tarjetas de transporte público, tarjetas de uso telefónico y otras similares, así como loterías.

662.2

Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 662.2 por el servicio de comercialización de loterías.

663.1

Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente dedicado exclusivamente a la comercialización de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparación de chocolate y bebidas refrescantes y facultado para la elaboración de los productos propios de churrería y patatas fritas en la propia instalación o vehículo.

671.4

Restaurantes de dos tenedores.

671.5

Restaurantes de un tenedor.

672.1, 2 y 3

Cafeterías.

673.1

Cafés y bares de categoría especial.

673.2

Otros cafés y bares.

675

Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales análogos.

676

Servicios en chocolaterías, heladerías y horchaterías.

681

Servicio de hospedaje en hoteles y moteles de una o dos estrellas.

682

Servicio de hospedaje en hostales y pensiones.

683

Servicio de hospedaje en fondas y casas de huéspedes.

691.1

Reparación de artículos eléctricos para el hogar.

691.2

Reparación de vehículos automóviles, bicicletas y otros vehículos.

691.9

Reparación de calzado.

691.9

Reparación de otros bienes de consumo n.c.o.p. (excepto reparación de calzado, restauración de obras de arte, muebles, antigüedades e instrumentos musicales).

692

Reparación de maquinaria industrial.

699

Otras reparaciones n.c.o.p.

721.1 y 3

Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera.

721.2

Transporte por autotaxis.

722

Transporte de mercancías por carretera.

751.5

Engrase y lavado de vehículos.

757

Servicios de mudanzas.

849.5

Transporte de mensajería y recadería, cuando la actividad se realice exclusivamente con medios de transporte propios.

933.1

Enseñanza de conducción de vehículos terrestres, acuáticos, aeronáuticos, etc.

933.9

Otras actividades de enseñanza, tales como idiomas, corte y confección, mecanografía, taquigrafía, preparación de exámenes y oposiciones y similares n.c.o.p.

967.2

Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte.

971.1

Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de prendas y artículos del hogar usados.

972.1

Servicios de peluquería de señora y caballero.

972.2

Salones e institutos de belleza.

973.3

Servicios de copias de documentos con máquinas fotocopiadoras.

 

La determinación de las operaciones económicas incluidas en cada actividad deberá realizarse de acuerdo con las normas del Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE). Se comprenderá en cada activdad, las operaciones económicas incluidas en los anexos I y II de la presente orden, siempre que se desarrollen con carácter accesorio a la principal.

Para aquellas actividades previstas en el Anexo 2, será accesoria aquélla cuyo volumen de ingresos no supere el 40% del volumen correspondiente a la actividad principal.

Para las actividades previstas en el Anexo 1, se estará a lo dispuesto para las magnitudes excluyentes.

MAGNITUDES EXCLUYENTES

Para consultar las magnitudes excluyentes para el año 2020 por las que el régimen especial simplificado del IVA y el método de estimación objetiva del IRPF no serán de aplicación por superar las cantidades establecidas, consulte el siguiente el tema: Magnitudes excluyentes en el método de estimación objetiva (IRPF)

→ IMPORTANTE: El BOE del 28/12/2019 publicaba el Real Decreto-ley 18/2019, de 27 de diciembre, por el que se adoptan determinadas medidas en materia tributaria, catastral y de seguridad social.

Se prorrogan para el período impositivo 2020 los límites para la aplicación del régimen simplificado y el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca, en el Impuesto sobre el Valor Añadido.

«Disposición transitoria decimotercera. Límites para la aplicación del régimen simplificado y del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca en los ejercicios 2016, 2017, 2018, 2019 y 2020.

Para los ejercicios 2016, 2017, 2018, 2019 y 2020, la magnitud de 150.000 euros a que se refiere el primer guion del número 2º y el número 3º del apartado dos del artículo 122, y el número 6.º del apartado dos del artículo 124 de esta Ley, queda fijada en 250.000 euros.»

PLAZOS DE RENUNCIAS O REVOCACIONES AL RÉGIMEN ESPECIAL SIMPLIFICADO

El Real Decreto-ley 18/2019, de 27 de diciembre, por el que se adoptan determinadas medidas en materia tributaria, catastral y de seguridad social, establece un nuevo plazo de renuncias y revocaciones al método de estimación objetiva del IRPF y a los regímenes especiales simplificado y de la agricultura, ganadería y pesca del IVA:

"1. El plazo de renuncias al que se refieren los artículos 33.1.a) del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, y el artículo 33.2, párrafo segundo, del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, así como la revocación de las mismas, que deben surtir efectos para el año 2020, será de un mes a partir del día siguiente a la fecha de publicación en el «Boletín Oficial del Estado» del presente real decreto-ley.

2. Las renuncias y revocaciones presentadas, para el año 2020, a los regímenes especiales simplificado y de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido o al método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, durante el mes de diciembre de 2019, se entenderán presentadas en período hábil.

No obstante, los sujetos pasivos afectados por lo dispuesto en el párrafo anterior, podrán modificar su opción en el plazo previsto en el apartado 1 anterior".

Porcentajes aplicables en 2020 para el cálculo de la cuota devengada por operaciones corrientes en el régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido para determinadas actividades ganaderas afectadas por crisis sectoriales.

Los porcentajes aplicables para el cálculo de la cuota devengada por operaciones corrientes en el régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido en 2020 en las actividades que se mencionan a continuación serán los siguientes:

Servicios de cría, guarda y engorde de aves: 0,06625.

Actividad de apicultura: 0,070.

REDUCCIONES TÉRMINO MUNICIPAL DE LORCA AÑO 2020

Se mantiene para este período la reducción sobre el rendimiento neto calculado por el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y sobre la cuota devengada por operaciones corrientes del régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido para las actividades económicas desarrolladas en el término municipal de Lorca.

→ Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que desarrollen actividades económicas incluidas en el anexo II de esta Orden en el término municipal de Lorca y determinen el rendimiento neto por el método de estimación objetiva, podrán reducir el rendimiento neto de módulos de 2020 correspondiente a tales actividades en un 20%

La reducción prevista en el apartado 1 anterior se aplicará sobre el rendimiento neto de módulos resultante después de aplicar la reducción prevista en el apartado 1 de la disposición adicional primera de esta Orden.

Esta reducción se tendrá en cuenta para cuantificar el rendimiento neto a efectos de los pagos fraccionados correspondientes a 2019.

→ Los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Añadido que desarrollen actividades empresariales o profesionales incluidas en el anexo II de esta Orden en el término municipal de Lorca y estén acogidos al régimen especial simplificado, podrán reducir en un 20% el importe de las cuotas devengadas por operaciones corrientes correspondiente a tales actividades en el año 2020.

Esta reducción se tendrá en cuenta para el cálculo tanto de la cuota trimestral como de la cuota anual del régimen especial simplificado correspondiente al año 2020.

ÍNDICES Y MÓDULOS DEL RÉGIMEN ESPECIAL SIMPLIFICADO DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO para ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS Y FORESTALES AÑO 2020

Pueden consultarlos en el Anexo 1

Las instrucciones para la aplicación de los índices y módulos en el IVA se encuentran previstos en también en el Anexo 1

ÍNDICES Y MÓDULOS DEL RÉGIMEN ESPECIAL SIMPLIFICADO DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO para OTRAS ACTIVIDADES AÑO 2020

Pueden consultarlos en el Anexo 2

Las instrucciones para la aplicación de los índices y módulos en el IVA se encuentran previstos en también en el Anexo 2

Mientras que en el Anexo 3 pueden consultar las Normas comunes a todas las actividades.

 

CONTENIDO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO

Para calcular el resultado a ingresar por el régimen simplificado se procede del modo siguiente:

1.- OBTENCIÓN DE LAS CUOTAS DE IVA DEVENGADAS:

Los empresarios acogidos al régimen simplificado determinarán las cuotas devengadas por aplicación de los índices y módulos establecidos para su actividad. No se tendrán en cuenta las cuantías obtenidas por el ejercicio efectivo de la actividad económica. 

2.- DEDUCCIÓN DE LAS CUOTAS DE IVA SOPORTADAS:

- Del importe de las cuotas devengadas obtenidas por aplicación de los módulos podrán deducirse las cuotas soportadas por operaciones corrientes. Esas cuotas solo serán deducibles en la liquidación correspondiente al último periodo impositivo del año. NO PROCEDERA SU DEVOLUCIÓN, SI FUERA EL CASO, EN UN PERIODO POSTERIOR. En los cálculos trimestrales las cuotas de IVA SOPORTADO no se tienen en cuenta. Se ingresa el IVA obtenido por aplicación de los módulos.

No serán deducibles las cuotas soportadas por servicios de desplazamiento o viajes, hostelería y restauración en el caso de empresarios o profesionales que desarrollen su actividad en un local determinado. 

Si se realizan importaciones de bienes que vayan a utilizarse en varias actividades, se realizará un prorrateo para determinar la cuota que corresponde a su utilización real en cada una. 

Una vez calculada la cuota soportada por operaciones corrientes, deduciremos también:

- Las compensaciones agrícolas, si fuera el caso. 

- EL 1% de la cuota de IVA devengado en concepto de gastos de difícil justificación. 

- Las adquisiciones intracomunitarias de bienes.

- Las operaciones a que se refiere el artículo 84, apartado uno, número 2.o de esta Ley.

- Las entregas de activos fijos materiales y las transmisiones de activos fijos inmateriales.

- Las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de activos fijos (inmovilizado, leasing).

3. LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO

Resultado de restar las cuotas de IVA devengadas menos las soportadas. 

 

VER: Caso práctico: Conceptos excluidos a la hora de calcular el volumen de ingresos en estimación objetiva

      Caso práctico: Cuota derivada del régimen simplificado

Resolución Vinculante de la DGT, V0854-14 de 27 de marzo de 2014

 

 

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Estimación objetiva
Impuesto sobre el Valor Añadido
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Régimen especial simplificado IVA
Comercialización
Pesca
Entidades en régimen de atribución de rentas
Persona física
Actividad agrícola
Actividad forestal
Frutos
Impuesto sobre Actividades Económicas
Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas
Rendimientos netos
Energía
Actividades económicas
Transporte público
Medios de transporte
Copias de documentos
Oposiciones
Período impositivo
Mercancías
Determinación del rendimiento neto de módulos
Activo no corriente
Actividad ganadera
Sujeto pasivo de IVA
Importaciones de bienes
Actividades empresariales y profesionales
Contribuyentes del IRPF
Cuota del I.V.A
Arrendamiento financiero
IVA repercutido
Cuotas del I.V.A soportado
I.V.A soportado
Transmisiones de activos
Adquisiciones intracomunitarias de bienes
Deducciones IVA

Real Decreto 1624/1992 de 29 de Dic (Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido -IVA-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 314 Fecha de Publicación: 31/12/1992 Fecha de entrada en vigor: 01/01/1993 Órgano Emisor: Ministerio De Economia Y Hacienda

Real Decreto 439/2007 de 30 de Mar (Reglamento del IRPF y modifica el Real Decreto 304/2004 -Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 78 Fecha de Publicación: 31/03/2007 Fecha de entrada en vigor: 01/04/2007 Órgano Emisor: Ministerio De Economia Y Hacienda

Orden HAC/1164/2019 de 22 de Nov (Módulos 2020 - método de estimación objetiva del IRPF y el régimen especial simplificado del IVA) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 288 Fecha de Publicación: 30/11/2019 Fecha de entrada en vigor: 01/12/2019 Órgano Emisor: Ministerio De Hacienda

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