Régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido

En relación con el ámbito de aplicación del régimen simplificado, éste se aplicará a los empresarios y profesionales que reúnan estos requisitos, Art. 122 ,LIVA y Art. 34 ,RIVA:

• Que se trate de personas físicas o entidades en régimen de atribución de rentas en el IRPF.
  
  
• Que desarrollen las actividades  económicas indicadas en el Art. 37 ,RIVA, el cual se remite a las actividades a que es aplicable el régimen de estimación objetiva en IRPF, excepto aquéllas a las que sea aplicable otro de los regímenes especiales del IVA.
  
  
• Que no superen los límites que la Ley señale.
  
  
• Que no hayan renunciado al propio régimen simplificado ni al régimen de estimación objetiva e el IRPF, por cualquiera de sus actividades.
  
  
• Que no concurran las causas de exclusión del Régimen Simplificado previstas en el Art. 122 ,LIVA.

⇒ Este régimen simplificado es de aplicación a las actividades incluidas en el método de estimación objetiva (Módulos) del IRPF, con excepción de aquellas actividades a las que resulte de aplicación cualquier otro de los regímenes especiales del IVA (actividades de comercio al por menor, actividades agrícolas, forestales, pesqueras o ganaderas susceptibles de estar incluidas en el Régimen Especial de la Agricultura, Ganadería y Pesca)

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ACTIVIDADES INCLUIDAS EN EL MÉTODO DE ESTIMACIÓN OBJETIVA Y EN EL RÉGIMEN ESPECIAL SIMPLIFICADO 

Orden HFP/1159/2017 de 28 de Nov (Módulos 2018 -método de estimación objetiva IRPF y régimen especial simplificado IVA-) 

REDUCCIONES TÉRMINO MUNICIPAL DE LORCA AÑO 2018 (Orden HFP/1823/2016, de 25 de noviembre; ORDEN MÓDULOS AÑO 2018)

Se mantiene para este período la reducción sobre el rendimiento neto calculado por el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y sobre la cuota devengada por operaciones corrientes del régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido para las actividades económicas desarrolladas en el término municipal de Lorca.

→ Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que desarrollen actividades económicas incluidas en el anexo II de esta Orden en el término municipal de Lorca y determinen el rendimiento neto por el método de estimación objetiva, podrán reducir el rendimiento neto de módulos de 2018 correspondiente a tales actividades en un 20 por ciento.

La reducción prevista en el apartado 1 anterior se aplicará sobre el rendimiento neto de módulos resultante después de aplicar la reducción prevista en el apartado 1 de la disposición adicional primera de esta Orden.

Esta reducción se tendrá en cuenta para cuantificar el rendimiento neto a efectos de los pagos fraccionados correspondientes a 2018.

→ Los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Añadido que desarrollen actividades empresariales o profesionales incluidas en el anexo II de esta Orden en el término municipal de Lorca y estén acogidos al régimen especial simplificado, podrán reducir en un 20 por ciento el importe de las cuotas devengadas por operaciones corrientes correspondiente a tales actividades en el año 2018.

Esta reducción se tendrá en cuenta para el cálculo tanto de la cuota trimestral como de la cuota anual del régimen especial simplificado correspondiente al año 2018.

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En el ANEXO I de la Orden HFP/1159/2017, de 28 de noviembre, pueden consultar los INDICES Y MÓDULOS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA en ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS y FORESTALES para el año 2018, como las Instrucciones para su aplicación.

En el ANEXO II de la Orden HFP/1159/2017, de 28 de noviembre, pueden consultar los INDICES Y MÓDULOS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA en OTRAS ACTIVIDADES para el año 2018, como las Instrucciones para su aplicación.

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La exclusión del régimen simplificado se regula, fundamentalmente, en el Art. 36 ,RIVA.

El Régimen Simplificado se aplica cuando los sujetos pasivos cumplan los siguientes requisitos: 

• Que sean personas físicas o entidades en régimen de atribución de rentas en el IRPF, siempre que en este último caso, todos sus socios, herederos, comuneros o partícipes sean personas físicas.
  
  
• Que cada una de sus actividades esté incluida en la Orden del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas que desarrolla el régimen especial simplificado y no rebasen los límites establecidos en la misma para cada actividad. [Consulte para 2018: Orden HFP/1159/2017 de 28 de Nov (Módulos 2018 -método de estimación objetiva IRPF y régimen especial simplificado IVA-)]
  
  

⇒ Para consultar las "Magnitudes excluyentes" para el régimen especial simplificado del IVA ir a:  Magnitudes excluyentes en el método de estimación objetiva (IRPF)

NOVEDAD: Art. 3 del RD-Ley 20/2017 de 29 de Dic (Prórroga y aprobación de diversas medidas tributarias y otras medidas urgentes en materia social) ,  Límites para la aplicación del régimen simplificado y del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca en el ejercicio 2018.
Con efectos desde 1 de enero de 2018 y vigencia indefinida, se modifica la disposición transitoria decimotercera de la LIVA, que queda redactada de la siguiente forma:
«Disposición transitoria decimotercera. Límites para la aplicación del régimen simplificado y del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca en los ejercicios 2016, 2017 y 2018.
Para los ejercicios 2016, 2017 y 2018, la magnitud de 150.000 euros a que se refiere el primer guion del número 2.º y el número 3.º del apartado dos del artículo 122, y el número 6.º del apartado dos del artículo 124 de esta Ley, queda fijada en 250.000 euros.»

• Que el volumen de ingresos en el año inmediato anterior, no supere cualquiera de los siguientes importes:
  • 250.000 euros para el conjunto de actividades económicas, excepto las agrícolas, forestales y ganaderas.
    
    
  • 250.000 euros para el conjunto de actividades agrícolas, forestales y ganaderas.

  → Cuando el año inmediato anterior se hubiese iniciado una actividad, el volumen de ingresos se elevará al año.

• Que el volumen de adquisiciones e importaciones de bienes y servicios en el ejercicio anterior excluidas las adquisiciones de inmovilizado no supere la cantidad de 250.000 euros anuales (IVA excluido).
  

  → Si se inició la actividad, el volumen de compras se elevará al año. En el supuesto de obras y servicios subcontratados, el importe de los mismos
  se tendrá en cuenta para el cálculo de este límite.

• Que no hayan renunciado expresa o tácitamente a la aplicación de este régimen.
  
  
• Que no hayan renunciado o estén excluidos de la estimación objetiva en el IRPF.
  
  
• Que ninguna actividad ejercida por el contribuyente se encuentre en estimación directa en el IRPF o en alguno de los regímenes del IVA incompatibles con el simplificado. → Solamente existe compatibilidad con los regímenes especiales de la agricultura, ganadería y pesca, con el del recargo de equivalencia y con determinadas actividades (operaciones exentas del artículo 20 LIVA y arrendamientos de bienes inmuebles que no supongan el desarrollo de una actividad económica).

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La RENUNCIA al régimen simplificado tendrá efecto para un período mínimo de tres años.

Los sujetos pasivos del IVA que desarrollen actividades a las que sea de aplicación el régimen especial simplificado y deseen renunciar a él o revocar su renuncia para el año 2018, dispondrán para ejercitar dicha opción desde el día siguiente a la fecha de publicación de esta Orden en el BOE hasta el 31 de diciembre del año 2017.

→ La renuncia o revocación deberá efectuarse de acuerdo con lo previsto en el capítulo I del título II del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio.

→ No obstante lo anterior, también se entenderá efectuada la renuncia cuando se presente en plazo la declaración-liquidación correspondiente al primer trimestre del año natural en que deba surtir efectos aplicando el régimen general. En caso de inicio de la actividad, también se entenderá efectuada la renuncia cuando la primera declaración que deba presentar el sujeto pasivo después del comienzo de la actividad se presente en plazo aplicando el régimen general.

NOVEDAD: D.T. ÚNICA, RD-Ley 20/2017 de 29 de Dic (Prórroga y aprobación de diversas medidas tributarias y otras medidas urgentes en materia social) 
Plazos de renuncias y revocaciones al método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y a los regímenes especiales simplificado y de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido, para el año 2018
1. El plazo de renuncias al que se refieren los artículos 33.1.a) del RIRPF, y el artículo 33.2, párrafo segundo, del RIVA, así como la revocación de las mismas, que deben surtir efectos para el año 2018, será de un mes a partir del día siguiente a la fecha de publicación en el «Boletín Oficial del Estado» del presente real decreto-ley.

2. Las renuncias y revocaciones presentadas, para el año 2018, a los regímenes especiales simplificado y de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido o al método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, durante el mes de diciembre de 2017, se entenderán presentadas en período hábil.

No obstante, los sujetos pasivos afectados por lo dispuesto en el párrafo anterior, podrán modificar su opción en el plazo previsto en el apartado 1 anterior.