Régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido

La Orden de módulos 2021 se publica en el BOE del 4 de diciembre de 2020, con entrada en vigor para el día siguiente y con efectos para el año 2021: Orden HAC/1155/2020, de 25 de noviembre, por la que se desarrollan, para el año 2021, el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.

En relación con el ámbito de aplicación del régimen simplificado, éste se aplicará a los empresarios y profesionales que reúnan estos requisitos, Art. 122 ,LIVA y Art. 34 ,RIVA:

• Que se trate de personas físicas o entidades en régimen de atribución de rentas en el IRPF.
  
  
• Que desarrollen las actividades  económicas indicadas en el Art. 37 ,RIVA, el cual se remite a las actividades a que es aplicable el régimen de estimación objetiva en IRPF, excepto aquéllas a las que sea aplicable otro de los regímenes especiales del IVA.
  
  
• Que no superen los límites que la Ley señale.
  
  
• Que no hayan renunciado al propio régimen simplificado ni al régimen de estimación objetiva e el IRPF, por cualquiera de sus actividades.
  
  
• Que no concurran las causas de exclusión del Régimen Simplificado previstas en el Art. 122 ,LIVA.

⇒ Este régimen simplificado es de aplicación a las actividades incluidas en el método de estimación objetiva (Módulos) del IRPF, con excepción de aquellas actividades a las que resulte de aplicación cualquier otro de los regímenes especiales del IVA (actividades de comercio al por menor, actividades agrícolas, forestales, pesqueras o ganaderas susceptibles de estar incluidas en el Régimen Especial de la Agricultura, Ganadería y Pesca).

ACTIVIDADES INCLUIDAS EN EL MÉTODO DE ESTIMACIÓN OBJETIVA Y EN EL RÉGIMEN ESPECIAL SIMPLIFICADO

Previstas en el artículo 1 de la Orden de módulos para el año 2021:

La determinación de las operaciones económicas incluidas en cada actividad deberá realizarse de acuerdo con las normas del Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE). Se comprenderá en cada actividad, las operaciones económicas incluidas en los anexos I y II de la presente orden, siempre que se desarrollen con carácter accesorio a la principal.

Para aquellas actividades previstas en el Anexo 2, será accesoria aquélla cuyo volumen de ingresos no supere el 40% del volumen correspondiente a la actividad principal.

Para las actividades previstas en el Anexo 1, se estará a lo dispuesto para las magnitudes excluyentes.

PLAZOS DE RENUNCIAS O REVOCACIONES AL RÉGIMEN ESPECIAL SIMPLIFICADO

Los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Añadido que desarrollen actividades a las que sea de aplicación el régimen especial simplificado y deseen renunciar a él o revocar su renuncia para el año 2021, dispondrán para ejercitar dicha opción desde el día siguiente a la fecha de publicación de esta Orden de módulos 2021 en el «Boletín Oficial del Estado» hasta el 31 de diciembre del año 2020. La renuncia o revocación deberá efectuarse de acuerdo con lo previsto en el capítulo I del título II del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio.

No obstante lo anterior, también se entenderá efectuada la renuncia cuando se presente en plazo la declaración-liquidación correspondiente al primer trimestre del año natural en que deba surtir efectos aplicando el régimen general. En caso de inicio de la actividad, también se entenderá efectuada la renuncia cuando la primera declaración que deba presentar el sujeto pasivo después del comienzo de la actividad se presente en plazo aplicando el régimen general.

NOVEDADES. Por la publicación del Real Decreto-ley 35/2020, de 22 de diciembre, se establece lo siguiente respecto al plazo de renuncias y revocaciones al método de estimación objetiva en el IRPF y régimen simplificado y de la agricultura, ganadería y pesca del IVA para el año 2021:

"El plazo para la presentación de las renuncias así como de las revocaciones de las mismas, que deban surtir efectos para el año 2021 será desde el 24 de diciembre de 2020 hasta 31 de enero de 2021.

Las renuncias y revocaciones presentadas, para el año 2021, a los regímenes especiales simplificado y de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido o al método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, durante el mes de diciembre de 2020, con anterioridad al inicio del plazo previsto en el apartado 1 anterior, se entenderán presentadas en período hábil".

También se prevé una reducción de períodos impositivos afectados por la renuncia al método de estimación objetiva en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondiente a los ejercicios 2020 y 2021, que será aplicable de igual forma para los regímenes especiales establecidos en el IVA. (Art. 10 RD-ley 35/2020, de 22 de diciembre).

Porcentajes aplicables en 2021 para el cálculo de la cuota devengada por operaciones corrientes en el régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido para determinadas actividades ganaderas afectadas por crisis sectoriales.

Los porcentajes aplicables para el cálculo de la cuota devengada por operaciones corrientes en el régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido en 2021 en las actividades que se mencionan a continuación serán los siguientes:

Servicios de cría, guarda y engorde de aves: 0,06625.

Actividad de apicultura: 0,070.

REDUCCIONES TÉRMINO MUNICIPAL DE LORCA AÑO 2021

Se mantiene para este período la reducción sobre el rendimiento neto calculado por el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y sobre la cuota devengada por operaciones corrientes del régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido para las actividades económicas desarrolladas en el término municipal de Lorca.

→ Los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Añadido que desarrollen actividades empresariales o profesionales incluidas en el anexo II de esta Orden en el término municipal de Lorca y estén acogidos al régimen especial simplificado, podrán reducir en un 20% el importe de las cuotas devengadas por operaciones corrientes correspondiente a tales actividades en el año 2021.

Esta reducción se tendrá en cuenta para el cálculo tanto de la cuota trimestral como de la cuota anual del régimen especial simplificado correspondiente al año 2021.

ÍNDICES Y MÓDULOS DEL RÉGIMEN ESPECIAL SIMPLIFICADO DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO para ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS Y FORESTALES AÑO 2021

Pueden consultarlos en el Anexo 1

Las instrucciones para la aplicación de los índices y módulos en el IVA se encuentran previstos en también en el Anexo 1

ÍNDICES Y MÓDULOS DEL RÉGIMEN ESPECIAL SIMPLIFICADO DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO para OTRAS ACTIVIDADES AÑO 2021

Pueden consultarlos en el Anexo 2

Las instrucciones para la aplicación de los índices y módulos en el IVA se encuentran previstos en también en el Anexo 2

Mientras que en el Anexo 3 pueden consultar las Normas comunes a todas las actividades.