Régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 04/01/2018

El régimen simplificado se regula en los Art. 122 ,LIVA y Art. 123 ,LIVA. Dicho régimen se aplicará a las personas físicas y a las entidades en régimen de atribución de rentas en el IRPF, que desarrollen las actividades y reúnan los requisitos previstos en las normas que lo regulen, salvo que renuncien a él en los términos que reglamentariamente se establezcan.

NOVEDADES:

  • Publicación Orden de MÓDULOS para el año 2017: Orden HFP/1823/2016, de 25 de noviembre , por la que se desarrollan para el año 2017 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido. (BOE 29/11/2016)

"Disposición transitoria decimotercera. Límites para la aplicación del régimen simplificado y del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca en los ejercicios 2016 y 2017.

Para los ejercicios 2016 y 2017, la magnitud de 150.000 euros a que se refiere el primer guión del número 2º y el número 3º del apartado dos del artículo 122, y el número 6.º del apartado dos del artículo 124 de esta Ley, queda fijada en 250.000 euros."

 

En relación con el ámbito de aplicación del régimen simplificado, éste se aplicará a los empresarios y profesionales que reúnan estos requisitos, Art. 122 ,LIVA y Art. 34 ,RIVA:

  • Que se trate de personas físicas o entidades en régimen de atribución de rentas en el IRPF.

  • Que desarrollen las actividades  económicas indicadas en el Art. 37 ,RIVA, el cual se remite a las actividades a que es aplicable el régimen de estimación objetiva en IRPF, excepto aquéllas a las que sea aplicable otro de los regímenes especiales del IVA.

  • Que no superen los límites que la Ley señale.

  • Que no hayan renunciado al propio régimen simplificado ni al régimen de estimación objetiva e el IRPF, por cualquiera de sus actividades.

  • Que no concurran las causas de exclusión del Régimen Simplificado previstas en el Art. 122 ,LIVA.

⇒ Este régimen simplificado es de aplicación a las actividades incluidas en el método de estimación objetiva (Módulos) del IRPF, con excepción de aquellas actividades a las que resulte de aplicación cualquier otro de los regímenes especiales del IVA (actividades de comercio al por menor, actividades agrícolas, forestales, pesqueras o ganaderas susceptibles de estar incluidas en el Régimen Especial de la Agricultura, Ganadería y Pesca)

 ***

ACTIVIDADES INCLUIDAS EN EL MÉTODO DE ESTIMACIÓN OBJETIVA Y EN EL RÉGIMEN ESPECIAL SIMPLIFICADO 

Orden HFP/1159/2017 de 28 de Nov (Desarrollo para el año 2018 del método de estimación objetiva del IRPF y del régimen especial simplificado del IVA) 

IAE

Actividad económica

División 0

Ganadería independiente.

-

Servicios de cría, guarda y engorde de ganado.

-

Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por agricultores o ganaderos que estén excluidos o no incluidos en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.

-

Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por titulares de actividades forestales que estén excluidos o no incluidos en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.

-

Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas desarrolladas en régimen de aparcería.

-

Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades forestales desarrolladas en régimen de aparcería.

-

Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales, vegetales o animales, que requieran el alta en un epígrafe correspondiente a actividades industriales en las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas y se realicen por los titulares de las explotaciones de las cuales se obtengan directamente dichos productos naturales.

419.1

Industrias del pan y de la bollería.

419.2

Industrias de la bollería, pastelería y galletas.

419.3

Industrias de elaboración de masas fritas.

423.9

Elaboración de patatas fritas, palomitas de maíz y similares.

642.1, 2 y 3

Elaboración de productos de charcutería por minoristas de carne.

642.5

Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 642.5 por el asado de pollos.

644.1

Comercio al por menor de pan, pastelería, confitería y similares y de leche y productos lácteos.

644.2

Despachos de pan, panes especiales y bollería.

644.3

Comercio al por menor de productos de pastelería, bollería y confitería.

644.6

Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes.

647.1

Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 647.1 por el servicio de comercialización de loterías.

647.2 y 3

Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 647.2 y 3 por el servicio de comercialización de loterías.

652.2 y 3

Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 652.2 y 3 por el servicio de comercialización de loterías.

653.2

Comercio al por menor de material y aparatos eléctricos, electrónicos, electrodomésticos y otros aparatos de uso doméstico accionados por otro tipo de energía distinta de la eléctrica, así como muebles de cocina

653.4 y 5

Comercio al por menor de materiales de construcción, artículos y mobiliario de saneamiento, puertas, ventanas, persianas, etc.

654.2

Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehículos terrestres.

654.5

Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto aparatos del hogar, de oficina, médicos, ortopédicos, ópticos y fotográficos).

654.6

Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cámaras de aire para toda clase de vehículos, excepto las actividades de comercio al por mayor de los artículos citados.

659.3

Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 659.3 por el servicio de recogida de negativos y otro material fotográfico impresionado para su procesado en laboratorio de terceros y la entrega de las correspondientes copias y ampliaciones.

659.4

Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 659.4 por el servicio de publicidad exterior y comercialización de tarjetas de transporte público, tarjetas de uso telefónico y otras similares, así como loterías.

662.2

Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 662.2 por el servicio de comercialización de loterías.

663.1

Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente dedicado exclusivamente a la comercialización de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparación de chocolate y bebidas refrescantes y facultado para la elaboración de los productos propios de churrería y patatas fritas en la propia instalación o vehículo.

671.4

Restaurantes de dos tenedores.

671.5

Restaurantes de un tenedor.

672.1, 2 y 3

Cafeterías.

673.1

Cafés y bares de categoría especial.

673.2

Otros cafés y bares.

675

Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales análogos.

676

Servicios en chocolaterías, heladerías y horchaterías.

681

Servicio de hospedaje en hoteles y moteles de una o dos estrellas.

682

Servicio de hospedaje en hostales y pensiones.

683

Servicio de hospedaje en fondas y casas de huéspedes.

691.1

Reparación de artículos eléctricos para el hogar.

691.2

Reparación de vehículos automóviles, bicicletas y otros vehículos.

691.9

Reparación de calzado.

691.9

Reparación de otros bienes de consumo n.c.o.p. (excepto reparación de calzado, restauración de obras de arte, muebles, antigüedades e instrumentos musicales).

692

Reparación de maquinaria industrial.

699

Otras reparaciones n.c.o.p.

721.1 y 3

Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera.

721.2

Transporte por autotaxis.

722

Transporte de mercancías por carretera.

751.5

Engrase y lavado de vehículos.

757

Servicios de mudanzas.

849.5

Transporte de mensajería y recadería, cuando la actividad se realice exclusivamente con medios de transporte propios.

933.1

Enseñanza de conducción de vehículos terrestres, acuáticos, aeronáuticos, etc.

933.9

Otras actividades de enseñanza, tales como idiomas, corte y confección, mecanografía, taquigrafía, preparación de exámenes y oposiciones y similares n.c.o.p.

967.2

Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte.

971.1

Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de prendas y artículos del hogar usados.

972.1

Servicios de peluquería de señora y caballero.

972.2

Salones e institutos de belleza.

973.3

Servicios de copias de documentos con máquinas fotocopiadoras.

REDUCCIONES TÉRMINO MUNICIPAL DE LORCA AÑO 2018 (Orden HFP/1823/2016, de 25 de noviembre; ORDEN MÓDULOS AÑO 2018)

Se mantiene para este período la reducción sobre el rendimiento neto calculado por el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y sobre la cuota devengada por operaciones corrientes del régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido para las actividades económicas desarrolladas en el término municipal de Lorca.

→ Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que desarrollen actividades económicas incluidas en el anexo II de esta Orden en el término municipal de Lorca y determinen el rendimiento neto por el método de estimación objetiva, podrán reducir el rendimiento neto de módulos de 2018 correspondiente a tales actividades en un 20 por ciento.

La reducción prevista en el apartado 1 anterior se aplicará sobre el rendimiento neto de módulos resultante después de aplicar la reducción prevista en el apartado 1 de la disposición adicional primera de esta Orden.

Esta reducción se tendrá en cuenta para cuantificar el rendimiento neto a efectos de los pagos fraccionados correspondientes a 2018.

→ Los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Añadido que desarrollen actividades empresariales o profesionales incluidas en el anexo II de esta Orden en el término municipal de Lorca y estén acogidos al régimen especial simplificado, podrán reducir en un 20 por ciento el importe de las cuotas devengadas por operaciones corrientes correspondiente a tales actividades en el año 2018.

Esta reducción se tendrá en cuenta para el cálculo tanto de la cuota trimestral como de la cuota anual del régimen especial simplificado correspondiente al año 2018.

**

En el ANEXO I de la Orden HFP/1159/2017, de 28 de noviembre, pueden consultar los INDICES Y MÓDULOS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA en ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS y FORESTALES para el año 2018, como las Instrucciones para su aplicación.

En el ANEXO II de la Orden HFP/1159/2017, de 28 de noviembre, pueden consultar los INDICES Y MÓDULOS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA en OTRAS ACTIVIDADES para el año 2018, como las Instrucciones para su aplicación.

 **

Exclusiones del régimen simplificado 

La exclusión del régimen simplificado se regula, fundamentalmente, en el Art. 36 ,RIVA.

El Régimen Simplificado se aplica cuando los sujetos pasivos cumplan los siguientes requisitos: 

⇒ Para consultar las "Magnitudes excluyentes" para el régimen especial simplificado del IVA ir a:  Magnitudes excluyentes en el método de estimación objetiva (IRPF)

NOVEDAD: Artículo 3, RD-Ley 20/2017 de 29 de Dic (Prórroga y aprobación de diversas medidas tributarias y otras medidas urgentes en materia social)" target="_blank" class="enlaceDocumentacion">RD-Ley 20/2017 de 29 de Dic (Prórroga y aprobación de diversas medidas tributarias y otras medidas urgentes en materia social). Límites para la aplicación del régimen simplificado y del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca en el ejercicio 2018.
Con efectos desde 1 de enero de 2018 y vigencia indefinida, se modifica la disposición transitoria decimotercera de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, que queda redactada de la siguiente forma:
«Disposición transitoria decimotercera. Límites para la aplicación del régimen simplificado y del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca en los ejercicios 2016, 2017 y 2018.
Para los ejercicios 2016, 2017 y 2018, la magnitud de 150.000 euros a que se refiere el primer guion del número 2.º y el número 3.º del apartado dos del artículo 122, y el número 6.º del apartado dos del artículo 124 de esta Ley, queda fijada en 250.000 euros.»

  • Que el volumen de ingresos en el año inmediato anterior, no supere cualquiera de los siguientes importes:
    • 250.000 euros para el conjunto de actividades económicas, excepto las agrícolas, forestales y ganaderas.

    • 250.000 euros para el conjunto de actividades agrícolas, forestales y ganaderas.

    → Cuando el año inmediato anterior se hubiese iniciado una actividad, el volumen de ingresos se elevará al año.

  • Que el volumen de adquisiciones e importaciones de bienes y servicios en el ejercicio anterior excluidas las adquisiciones de inmovilizado no supere la cantidad de 250.000 euros anuales (IVA excluido).

    → Si se inició la actividad, el volumen de compras se elevará al año. En el supuesto de obras y servicios subcontratados, el importe de los mismos
    se tendrá en cuenta para el cálculo de este límite.

  • Que no hayan renunciado expresa o tácitamente a la aplicación de este régimen.

  • Que no hayan renunciado o estén excluidos de la estimación objetiva en el IRPF.

  • Que ninguna actividad ejercida por el contribuyente se encuentre en estimación directa en el IRPF o en alguno de los regímenes del IVA incompatibles con el simplificado. → Solamente existe compatibilidad con los regímenes especiales de la agricultura, ganadería y pesca, con el del recargo de equivalencia y con determinadas actividades (operaciones exentas del artículo 20 LIVA y arrendamientos de bienes inmuebles que no supongan el desarrollo de una actividad económica).


 **

 

La RENUNCIA al régimen simplificado tendrá efecto para un período mínimo de tres años.

Los sujetos pasivos del IVA que desarrollen actividades a las que sea de aplicación el régimen especial simplificado y deseen renunciar a él o revocar su renuncia para el año 2018, dispondrán para ejercitar dicha opción desde el día siguiente a la fecha de publicación de esta Orden en el BOE hasta el 31 de diciembre del año 2017.

→ La renuncia o revocación deberá efectuarse de acuerdo con lo previsto en el capítulo I del título II del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio.

→ No obstante lo anterior, también se entenderá efectuada la renuncia cuando se presente en plazo la declaración-liquidación correspondiente al primer trimestre del año natural en que deba surtir efectos aplicando el régimen general. En caso de inicio de la actividad, también se entenderá efectuada la renuncia cuando la primera declaración que deba presentar el sujeto pasivo después del comienzo de la actividad se presente en plazo aplicando el régimen general.

NOVEDAD: D.T. ÚNICARD-Ley 20/2017 de 29 de Dic (Prórroga y aprobación de diversas medidas tributarias y otras medidas urgentes en materia social)" target="_blank" class="enlaceDocumentacion">RD-Ley 20/2017 de 29 de Dic (Prórroga y aprobación de diversas medidas tributarias y otras medidas urgentes en materia social). Plazos de renuncias y revocaciones al método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y a los regímenes especiales simplificado y de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido, para el año 2018
1. El plazo de renuncias al que se refieren los artículos 33.1.a) del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, y el artículo 33.2, párrafo segundo, del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, así como la revocación de las mismas, que deben surtir efectos para el año 2018, será de un mes a partir del día siguiente a la fecha de publicación en el «Boletín Oficial del Estado» del presente real decreto-ley.

2. Las renuncias y revocaciones presentadas, para el año 2018, a los regímenes especiales simplificado y de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido o al método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, durante el mes de diciembre de 2017, se entenderán presentadas en período hábil.

No obstante, los sujetos pasivos afectados por lo dispuesto en el párrafo anterior, podrán modificar su opción en el plazo previsto en el apartado 1 anterior.

 **

ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN

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Estimación objetiva
Pesca
Impuesto sobre el Valor Añadido
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Comercialización
Régimen especial simplificado IVA
Persona física
Entidades en régimen de atribución de rentas
Actividad agrícola
Actividad forestal
Actividades económicas
Rendimientos netos
Frutos
Presupuestos generales del Estado
Determinación del rendimiento neto de módulos
Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas
Energía
Transporte público
Sujeto pasivo de IVA
Medios de transporte
Copias de documentos
Oposiciones
Mercancías
Actividades empresariales y profesionales
Contribuyentes del IRPF
Comuneros
Bienes inmuebles
Importaciones de bienes
Estimación directa
Régimen recargo de equivalencia
Inspección tributaria
Modelo 564. Impuesto sobre Hidrocarburos
Declaraciones-autoliquidaciones