Régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido

En relación con el ámbito de aplicación del régimen simplificado, éste se aplicará a los empresarios y profesionales que reúnan estos requisitos, Art. 122 ,LIVA y Art. 34 ,RIVA:

• Que se trate de personas físicas o entidades en régimen de atribución de rentas en el IRPF.
  
  
• Que desarrollen las actividades  económicas indicadas en el Art. 37 ,RIVA, el cual se remite a las actividades a que es aplicable el régimen de estimación objetiva en IRPF, excepto aquéllas a las que sea aplicable otro de los regímenes especiales del IVA.
  
  
• Que no superen los límites que la Ley señale.
  
  
• Que no hayan renunciado al propio régimen simplificado ni al régimen de estimación objetiva e el IRPF, por cualquiera de sus actividades.
  
  
• Que no concurran las causas de exclusión del Régimen Simplificado previstas en el Art. 122 ,LIVA.

⇒ Este régimen simplificado es de aplicación a las actividades incluidas en el método de estimación objetiva (Módulos) del IRPF, con excepción de aquellas actividades a las que resulte de aplicación cualquier otro de los regímenes especiales del IVA (actividades de comercio al por menor, actividades agrícolas, forestales, pesqueras o ganaderas susceptibles de estar incluidas en el Régimen Especial de la Agricultura, Ganadería y Pesca)

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( Orden HAC/1264/2018 de 27 de Nov (Módulos 2019 -método de estimación objetiva IRPF y régimen especial simplificado IVA-) )

La determinación de las operaciones económicas incluidas en cada actividad deberá realizarse de acuerdo con las normas del Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE). Se comprenderá en cada activdad, las operaciones económicas incluidas en los anexos I y II de la presente orden, siempre que se desarrollen con carácter accesorio a la principal.

Para aquellas actividades previstas en el Anexo II, será accesoria aquélla cuyo volumen de ingresos no supere el 40% del volumen correspondiente a la actividad principal.

Para las actividades previstas en el Anexo I, se estará a lo dipuesto para las magnitudes excluyentes.

Para consultar las magnitudes excluyentes para el año 2019 por las que el régimen especial simplificado del IVA y el método de estimación objetiva del IRPF no serán de aplicación por superar las cantidades establecidas, consulte el siguiente el tema: El 90% de los ayuntamientos ha incrementado sus recaudaciones durante la crisis

→ IMPORTANTE:  El Art. 3 del del RD-Ley 20/2017 de 29 de Dic (Prórroga y aprobación de diversas medidas tributarias y otras medidas urgentes en materia social), establecía los límites para la aplicación del régimen simplificado y del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca en el ejercicio 2018.

Con efectos desde 1 de enero de 2018 y vigencia indefinida, se modifica la disposición transitoria decimotercera de la LIVA, que queda redactada de la siguiente forma:

«Disposición transitoria decimotercera. Límites para la aplicación del régimen simplificado y del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca en los ejercicios 2016, 2017 y 2018.

Para los ejercicios 2016, 2017 y 2018, la magnitud de 150.000 euros a que se refiere el primer guion del número 2.º y el número 3.º del apartado dos del artículo 122, y el número 6.º del apartado dos del artículo 124 de esta Ley, queda fijada en 250.000 euros.»

⇒ NOVEDAD: El RD-Ley 27/2018, de 28 de diciembre, prorroga los límites para la aplicación del régimen simplificado del IVA y régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca para el ejercicio 2019.

Los sujetos pasivos del IVA que desarrollen activiades a las que le sean de aplicación este régimen, y quieran renunciar a él o revocar su renuncia para el año 2019, podrán hacerlo desde el día siguiente a la publicación de la Orden de módulos 2019 en el BOE, es decir, desde el 1 de diciembre hasta el 31 del mismo mes de este año 2018.

No obstante lo anterior, también se entenderá efectuada la renuncia cuando se presente en plazo la declaración-liquidación correspondiente al primer trimestre del año natural en que deba surtir efectos aplicando el régimen general.

En caso de inicio de la actividad, también se entenderá efectuada la renuncia cuando la primera declaración que deba presentar el sujeto pasivo después del comienzo de la actividad se presente en plazo aplicando el régimen general.

Los porcentajes aplicables para el cálculo de la cuota devengada por operaciones corrientes en el régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido en 2019 en las actividades que se mencionan a continuación serán los siguientes:

Servicios de cría, guarda y engorde de aves: 0,06625.

Actividad de apicultura: 0,070.

Se mantiene para este período la reducción sobre el rendimiento neto calculado por el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y sobre la cuota devengada por operaciones corrientes del régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido para las actividades económicas desarrolladas en el término municipal de Lorca.

→ Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que desarrollen actividades económicas incluidas en el anexo II de esta Orden en el término municipal de Lorca y determinen el rendimiento neto por el método de estimación objetiva, podrán reducir el rendimiento neto de módulos de 2019 correspondiente a tales actividades en un 20%

La reducción prevista en el apartado 1 anterior se aplicará sobre el rendimiento neto de módulos resultante después de aplicar la reducción prevista en el apartado 1 de la disposición adicional primera de esta Orden.

Esta reducción se tendrá en cuenta para cuantificar el rendimiento neto a efectos de los pagos fraccionados correspondientes a 2019.

→ Los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Añadido que desarrollen actividades empresariales o profesionales incluidas en el anexo II de esta Orden en el término municipal de Lorca y estén acogidos al régimen especial simplificado, podrán reducir en un 20% el importe de las cuotas devengadas por operaciones corrientes correspondiente a tales actividades en el año 2019.

Esta reducción se tendrá en cuenta para el cálculo tanto de la cuota trimestral como de la cuota anual del régimen especial simplificado correspondiente al año 2019.

Pueden consultarlos en el Anexo 1

Las instrucciones para la aplicación de los índices y módulos en el IVA se encuentran previstos en también en el Anexo 1

Pueden consultarlos en el Anexo 2

Las instrucciones para la aplicación de los índices y módulos en el IVA se encuentran previstos en también en el Anexo 2

Mientras que en el Anexo 3 pueden consultar las Normas comunes a todas las actividades.