Sistema Tributario del Territorio Histórico de Gipuzkoa

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 20/02/2017

Los principales tributos que podemos encontrar dentro del Sistema Tributario del Territorio Histórico de Gipuzkoa son:

  • Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. (IRPF Gipuzkoa)
  • Impuesto sobre la Renta de los No Residentes. (IRNR Gipuzkoa)
  • Impuesto sobre Sociedades. (I. Sociedades  Gipuzkoa)
  • Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. (ISD  Gipuzkoa)
  • Impuesto sobre el Valor Añadido. (IVA  Gipuzkoa)
  • Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. (ITPYAJD  Gipuzkoa)
  • Impuesto sobre el Patrimonio. (I. Patrimonio Gipuzkoa)
  • Impuesto sobre Bienes Inmuebles.

Gipuzkoa cuenta con la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa, por la que se establecen los principios y las normas jurídicas generales de dicho sistema tributario.

 

NOVEDADES 2017

 

IMPUESTO PLUSVALÍA MUNICIPAL (IIVTNU)

El Tribunal Constitucional declara parcialmente inconstitucionales y nulos determinados preceptos del Impuesto de Plusvalía Municipal de Gipuzkoa. (STC 16/02/2017)

A través de una sentencia de 16 de febrero de 2017, el Tribunal Constitucional anula parcialmente la norma foral que crea el Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana en Gipuzkoa. De esta forma, el tributo queda anulado parcialmente, y se veta la posibilidad de que se aplique cuando existan pérdidas

La sentencia considera que esta consecuencia “carece de toda justificación razonable en la medida en que, al imponer a los sujetos pasivos del impuesto la obligación de soportar la misma carga tributaria que corresponde a las situaciones de incrementos derivados del paso del tiempo, se están sometiendo a tributación situaciones de hecho inexpresivas de capacidad económica, lo que contradice frontalmente el principio de capacidad económica que la Constitución garantiza en el art. 31.1”.

El Tribunal declara parcialmente inconstitucionales y nulos los preceptos cuestionados; esto es, “únicamente cuando sometan a tributación situaciones inexpresivas de capacidad económica, impidiendo a los contribuyentes acreditar que no se produjo efectivamente un incremento de valor”.

MODELO 117

ORDEN FORAL 44/2017, de 25 de enero, por la que se aprueba el modelo 117 «Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Retenciones e ingresos a cuenta / Pagos a cuenta. Rentas o ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones representativas del capital o del patrimonio de instituciones de inversión colectiva y de las transmisiones de derechos de suscripción. Autoliquidación», así como sus formas de presentación.

En vigor: 02/02/2017, y será de aplicación, por primera vez, a las autoliquidaciones del modelo 117 correspondientes al primer trimestre o, en su caso, al mes de enero de 2017.

MODELO 231

ORDEN FORAL 41/2017, de 16 de enero, por la que se aprueba el modelo 231 de declaración de información país por país. (En vigor el 27/01/2017)

 

 

NOVEDADES 2016

 

PRESUPUESTOS GIPUZKOA 2017

NORMA FORAL 8/2016, de 23 de diciembre, por la que se aprueban los Presupuestos Generales del Territorio Historico de Gipuzkoa para el año 2017.

En vigor el 29/12/2016, con efectos a partir del 01/01/2017.

MODELO 181 Y MODELO 170

ORDEN FORAL 592/2016, de 26 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 181 «Declaracion informativa de prestamos y creditos, y operaciones financieras relacionadas con bienes inmuebles», y sus formas de presentacion, y se modifica el modelo 170 «Declaracion informativa anual de las operaciones realizadas por los empresarios o profesionales adheridos al sistema de gestion de cobros a traves de tarjetas de credito o debito».

En vigor el 01/01/2017, y surtirá efectos para las declaraciones a presentar a partir del 1 de enero de 2017 en relación con la información correspondiente al año 2016 y siguientes.

MODELO 289

ORDEN FORAL 593/2016, de 26 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 289 «Declaracion informativa anual de cuentas financieras en el ambito de la asistencia mutua».

En vigor el 31/12/2016, y será de aplicación por primera vez para la presentación del modelo 289 correspondiente al año 2016.

MODELO 196 Y MODELO 193

ORDEN FORAL 591/2016, de 21 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 196, «Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes). Retenciones e ingresos a cuenta sobre rentas y rendimientos del capital mobiliario obtenidos por la contraprestación derivada de cuentas en toda clase de instituciones financieras, incluyendo las basadas en operaciones sobre activos financieros, personas autorizadas y saldos en cuentas de toda clase de instituciones financieras. Resumen anual», y sus formas de presentación, y se modifica el modelo 193 «Resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta sobre determinados rendimientos del capital mobiliario del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y determinadas rentas del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes)»

En vigor el 01/01/2017, surtiendo efectos para las declaraciones a presentar a partir de dicha fecha, en relación con la información correspondiente al año 2016 y siguientes.

MODIFICACIÓN REGLAMENTOS IRPF, I. SOCIEDADES Y COEFICIENTES ACTUALIZACIÓN 2017

DECRETO FORAL 28/2016, de 20 de diciembre, por el que se modifican los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre Sociedades, y se aprueban los coeficientes de actualización aplicables en 2017 para la determinación en ambos impuestos de las rentas obtenidas en la transmisión de elementos patrimoniales.

- Se modifica el Decreto Foral 33/2014, de 14 de octubre, con efectos desde el 01/01/2016.

- Se modifica el Decreto Foral 17/2015, de 16 de junio, con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 01/01/2016, y 01/07/2016.

- Se aprueban los coeficientes de actualización y coeficientes de corrección monetaria aplicables en el ejercicio 2017.

RESIDENCIA FISCAL NO RESIDENTES

ORDEN FORAL 568/2016, de 14 de diciembre, por la que se aprueba el modelo de declaración de residencia fiscal a efectos de la acreditación de la condición de no residentes en determinados supuestos.

Entrada en vigor el 22/12/2016. A partir de dicha fecha deja de estarlo la Orden Foral 521/2015, de 19 de octubre, por la que se aprueba el modelo de declaración de residencia fiscal a efectos de la acreditación de la condición de no residentes en determinados supuestos.

TRABAJADORES EMPRESAS

NORMA FORAL 6/2016, de 15 de diciembre, de modificación de las Normas Forales del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, para incentivar la participación de las personas trabajadoras en la empresa.

Entrada en vigor el 23/12/2016.

Régimen y beneficios tributarios aplicables en 2016 en determinadas operaciones de transmisión de empresas, acciones y participaciones a personas trabajadoras.

1. Aquellos contribuyentes que, entre el 1 de enero de 2016 y la entrada en vigor de esta Norma Foral, hayan transmitido empresas o acciones o participaciones en entidades a que se refiere el artículo 6 bis de la Norma Foral del Impuesto sobre la Riqueza y las Grandes Fortunas, a favor de una o varias de las personas trabajadoras que presten sus servicios en la empresa o en la entidad o en entidades del grupo de sociedades, podrán optar entre aplicar la normativa vigente de la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del Territorio Histórico de Gipuzkoa a 31 de diciembre de 2016, o aplicar lo previsto en sus artículos 17.2 y 41.2.d), en la redacción vigente a 31 de diciembre de 2015.

2. Aquellas personas trabajadoras que hayan realizado la adquisición o suscripción de acciones o participaciones en la entidad o en entidades del grupo de sociedades, en la que prestan sus servicios como trabajadoras entre el 1 de enero de 2016 y la entrada en vigor de la presente Norma Foral, podrán optar entre aplicar la normativa vigente a 31 de diciembre de 2016, o aplicar lo previsto en los artículos 17.2) y 89 y en la disposición adicional vigesimosexta, en la redacción vigente a 31 de diciembre de 2015.

MODELO 291

ORDEN FORAL 567/2016, de 14 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 291 «Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaración informativa de cuentas de no residentes», y sus formas de presentación, así como la relación de códigos de países y territorios.

La presente orden foral entrará en vigor el día 1 de enero de 2017 y, en lo relativo al modelo 291, será de aplicación, por primera vez, para la presentación de las declaraciones a realizar a partir de 1 de enero de 2017, correspondientes al año 2016. 

IDENTIFICACIÓN RESIDENCIA FISCAL

DECRETO FORAL 25/2016, de 29 de noviembre, por el que se establece la obligación de identificar la residencia fiscal de las personas que ostenten la titularidad o el control de determinadas cuentas financieras y de suministro de información acerca de las mismas en el ámbito de la asistencia mutua.

CORRECCIÓN DE ERRORES

NORMA FORAL 4/2016, de 14 de noviembre, de adaptación del sistema tributario del Territorio Histórico de Gipuzkoa a la Ley 5/2015, de 25 de junio, de Derecho Civil Vasco.

CORRECCIÓN DE ERRORES

NORMA FORAL 5/2016, de 14 de noviembre, de aprobación en el año 2016 de determinadas modificaciones tributarias. 

MODELO 190 GIPUZKOA IRPF

ORDEN FORAL 534/2016, de 16 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 190 «Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo y de actividades económicas y premios. Resumen anual», y las formas y plazos de presentación.

En vigor 01/01/2017, a aplicar por primera vez en la declaración a realizar en el año 2017 correspondiente al año 2016.

MODELOS 202 Y 222 GIPUZKOA I. SOCIEDADES

ORDEN FORAL 533/2016, de 16 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 202 y 222 de pagos fraccionados del impuesto sobre sociedades para aquellos contribuyentes sometidos a normativa común.

En vigor 22/11/2016, con efectos para las declaraciones a presentar a partir del 01/12/2016.

MODIFICACIONES ADAPTACIÓN SISTEMA TRIBUTARIO

NORMA FORAL 4/2016, de 14 de noviembre, de adaptación del sistema tributario del Territorio Histórico de Gipuzkoa a la Ley 5/2015, de 25 de junio, de Derecho Civil Vasco.

En vigor 19/11/2016, con efectos desde el 01/01/2016. Las normas contenidas en el Título II serán de aplicación a las herencias que se hallen pendientes del ejercicio de un poder testatorio a dicha fecha.

El Título I, «De la adaptación de las normas tributarias», regula las distintas modificaciones en los Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones, Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre la Riqueza y las Grandes Fortunas, Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados y Tributos Locales. Modificaciones estas necesarias para la adaptación de nuestro sistema tributario a la nueva legislación civil vasca.

El Título II, «Del régimen tributario de las herencias que se hallen pendientes del ejercicio de un poder testatorio», regula la tributación de las citadas entidades tanto en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, como en el Impuesto sobre la Riqueza y las Grandes Fortunas.

Por otra parte, el mismo Título II establece la obligación de retener de las herencias pendientes del ejercicio de un poder testatorio en aquellos casos en que así lo establezca la normativa tributaria, unas disposiciones comunes sobre obligaciones formales y materiales y un artículo en relación al régimen de las sociedades patrimoniales.

MODIFICACIONES TRIBUTARIAS AÑO 2016

NORMA FORAL 5/2016, de 14 de noviembre, de aprobación en el año 2016 de determinadas modificaciones tributarias.

En vigor 19/11/2016, salvo excepciones.

- Se modifica con efectos desde el 01/01/2016, la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del Territorio Histórico de Gipuzkoa.

- Se modifica para los períodos impositivos iniciados desde el 01/01/2016, la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Histórico de Gipuzkoa.

- Se modifica la Norma Foral 3/1990, de 11 de enero, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

- Se modifica la Norma Foral 18/1987, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.

- Se modifica el Decreto Foral Normativo 1/1993 de 20 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido del Impuesto sobre Actividades Económicas.

- Se modifica con efectos para los períodos impositivos iniciados desde el 1 de enero de 2016, se modifican los siguientes preceptos de la Norma Foral 2/1997, de 22 de mayo, de Régimen Fiscal de Cooperativas.

- Se modifica con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2016, se modifican los siguientes preceptos de la Norma Foral 3/2004, de 7 de abril, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.

- Se modifica con efectos a partir de 1 de enero de 2015 se da nueva redacción a la disposición adicional primera de la Norma Foral 5/2011, de 26 de diciembre, de modificación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas tendente a la recuperación de la equidad, y de aprobación de otras medidas tributarias.

MODIFICACIONES NORMAS TRIBUTARIAS GIPUZKOA 

NORMA FORAL 3/2016, de 20 de junio, por la que se introducen determinadas modificaciones para adaptar el ordenamiento tributario foral a diversos acuerdos alcanzados en el seno de la OCDE así como a directivas y sentencias de la Unión Europea. 

- Se modifica la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Histórico de Gipuzkoa.

Con efectos para los períodos impositivos a partir del 01/01/2016: Se deja sin contenido el art. 37.4; se añaden dos nuevos apartados 10 y 11 al art. 43.

Con efectos a partir del 01/07/2016: Se modifica el art. 37; se añade una nueva DT22ª.

- Se modifica la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa, con efectos desde el 20/07/2016: Se adiciona una letra o) al apartado 1 del art. 92; se adiciona una DA 15ª

- Se modifica el Decreto Foral 70/1997, de 21 de octubre, por el que se adapta la normativa tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa a lo dispuesto en la Ley 13/1996, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y de Orden Social, en lo referente al Impuesto sobre las Primas de Seguro. Con efectos desde el 01/01/2016, se deja sin contenido el apartado 2 del art. 9 y el art. 13 del Decreto Foral 70/1997, de 21 de octubre.

CARTA DE SERVICIOS DEL I. SOCIEDADES EN GIPUZKOA 2016-2017

ORDEN FORAL 348/2016 de 6 de julio que aprueba la carta de servicios del Impuesto de Sociedades correspondiente a los años 2016 y 2017.

ADECUACIÓN RÉGIMEN CONSOLIDACIÓN FISCAL

DECRETO FORAL 13/2016, de 28 de junio, por el que se modifican diversos Reglamentos para su adecuación al nuevo régimen de consolidación fiscal.

-Modificación del Decreto Foral por el que se desarrollan los procedimientos relativos a consultas tributarias escritas y propuestas previas de tributación y se crea la Comisión Consultiva Tributaria.

-Modificación del Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales.

-Modificación del Reglamento de Inspección Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa.

MODIFICACIONES NORMAS TRIBUTARIAS FORALES

NORMA FORAL 3/2016, de 20 de junio, por la que se introducen determinadas modificaciones para adaptar el ordenamiento tributario foral a diversos acuerdos alcanzados en el seno de la OCDE asi como a directivas y sentencias de la Unión Europea.

MODELOS 200, 220, 20G y 22G

ORDEN FORAL 311/2016, de 10 de junio, por la que se aprueban los modelos 200, 220, 20G y 22G de presentación de las autoliquidaciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en el Territorio Histórico de Gipuzkoa, para los periodos impositivos iniciados en 2015, así como la forma, lugar y plazo de presentación e ingreso

REGLAMENTO GIPUZKOA IRNR

DECRETO FORAL 11/2016, de 17 de mayo, por el que se aprueba el Reglamento para Gipuzkoa del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

MODELOS AUTOLIQUIDACIÓN IRPF 2015

ORDEN FORAL 190/2016, de 1 de abril, por la que se aprueban los modelos de autoliquidación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre la Riqueza y las Grandes Fortunas correspondientes al periodo impositivo 2015, así como las formas, plazos y lugares de presentación e ingreso.

MODIFICACIÓN NORMA FORAL GENERAL TRIBUTARIA

NORMA FORAL 1/2016, de 14 de marzo, por la que se modifica la Norma Foral General Tributaria para incluir la publicación periódica de listados comprensivos de deudores a la Hacienda Foral por deudas o sanciones tributarias en los que concurran determinadas circunstancias.

MEDIOS ELECTRÓNICOS ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA FORAL

ORDEN FORAL 1/2016, de 4 de enero, por la que se regula la obligación de relacionarse con la Administración tributaria foral del Territorio Histórico de Gipuzkoa por medios electrónicos.


* Histórico de las últimas novedades 2015

ORDEN FORAL 521/2015, de 19 de octubre, por la que se aprueba el modelo de declaración de residencia fiscal a efectos de la acreditación de la condición de no residentes en determinados supuestos.

DECRETO FORAL-NORMA 2/2015, de 20 de octubre, por el que se modifican el Impuesto sobre Sociedades, el Impuesto sobre la Renta de no Residentes y el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.

ORDEN FORAL 650/2015, de 16 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 190 «Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo y de actividades económicas y premios. Resumen anual», y las formas y plazos de presentación.

NORMA FORAL 7/2015, de 23 de diciembre, por la que se aprueban determinadas modificaciones tributarias.

NORMA FORAL 8/2015, de 23 de diciembre, por la que se aprueban los presupuestos generales del Territorio Histórico de Gipuzkoa para el año 2016.

DECRETO FORAL 88/2015, de 29 de diciembre, por el que se modifican los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre Sociedades, y se aprueban los coeficientes de actualización aplicables en 2016 para la determinación en ambos Impuestos de las rentas obtenidas en la transmisión de elementos patrimoniales.

ORDEN FORAL 654/2015, de 21 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 228, de comunicación de alta de los grupos en el régimen de consolidación fiscal, axial como de la variación de su composición.

ORDEN FORAL 676/2015, de 29 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 188 «Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (Establecimientos permanentes). Retenciones e ingresos a cuenta sobre rentas o rendimientos del capital mobiliario procedentes de operaciones de capitalización y de contratos de seguro de vida o invalidez. Resumen anual», y las formas y plazos de presentación.

DECRETO FORAL-NORMA 3/2015, de 29 de diciembre, por la que se modifica el régimen aplicable a los activos fiscales por impuesto diferido.

ORDEN FORAL 665/2015, de 22 de diciembre, por la que se modifican las órdenes forales 667/2014, de 17 de diciembre, y 12/2014, de 16 de enero, reguladoras de los modelos informativos anuales 182 y 184 respectivamente.

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Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Impuesto sobre sociedades
Impuesto sobre la Renta de no residentes
Impuesto sobre sucesiones y donaciones
Retenciones e ingresos a cuenta
Residencia fiscal
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
Capacidad económica
Modelo 117. Inversión Colectiva
Establecimiento permanente
Impuesto sobre el Valor Añadido
Período impositivo
Plusvalía municipal
Incremento de valor
Modelo 170. Declaración informativa anual
Modelo 181. Declaración informativa
Modelo 291. Rendimientos cuentas no residentes.
Rendimientos de capital mobiliario
Modelo 196. Resumen anual capital mobiliario
Modelo 193. Retenciones e ingresos a cuenta capital mobiliario
Coeficiente de actualización
Gipuzkoa. Impuesto Renta no Residentes
Impuesto sobre Bienes Inmuebles
Modelo 714. Impuesto sobre el Patrimonio
Grupo de sociedades
Herencia
Gipuzkoa. IRPF
Gipuzkoa. Impuesto sobre Patrimonio
Impuesto sobre Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana
Terrenos de naturaleza urbana
Modelo 190. Resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta
Ganancia patrimonial
Pagos a cuenta
Instituciones de inversión colectiva
Reembolso
Tarjetas de crédito
Derecho foral de País Vasco
Operaciones financieras
Bienes inmuebles
Activos financieros