Sistema Tributario del Territorio Histórico de Gipuzkoa

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 23/10/2018

Los principales tributos que podemos encontrar dentro del Sistema Tributario del Territorio Histórico de Gipuzkoa son:

  • Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. (IRPF Gipuzkoa)
  • Impuesto sobre la Renta de los No Residentes. (IRNR Gipuzkoa)
  • Impuesto sobre Sociedades. (I. Sociedades  Gipuzkoa)
  • Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. (ISD  Gipuzkoa)
  • Impuesto sobre el Valor Añadido. (IVA  Gipuzkoa)
  • Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. (ITPYAJD  Gipuzkoa)
  • Impuesto sobre el Patrimonio. (I. Patrimonio Gipuzkoa)
  • Impuesto sobre Bienes Inmuebles.

Gipuzkoa cuenta con la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa, por la que se establecen los principios y las normas jurídicas generales de dicho sistema tributario.

 

NOVEDADES 2018

MODELO 231

Orden Foral 486/2018, de 15 de octubre, por la que se modifica el modelo 231 Declaración de información país por país.

Fecha de publicación: 22/10/2018

En vigor al día siguiente al de su publicación, siendo de aplicación por primera vez para las presentación del modelo a partir del 01/01/2019.

A través de esta orden, se sustituye el anexo al que se refiere el artículo 1 de la Orden Foral 41/2017, de 16 de enero, por el publicado en la presente norma.

MODELO 136

Orden Foral 451/2018 de 24 de septiembre, por la que se aprueba el modelo 136 «Impuesto sobre la renta de las personas físicas e impuesto sobre la renta de no residentes. Gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas. Autoliquidación», así como las formas y plazos de presentación e ingreso. 

Fecha de publicación: 01/10/2018 

La disposición adicional decimoctava de la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del Territorio Histórico de Gipuzkoa y la disposición adicional sexta de la Norma Foral 16/2014, de 10 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, regulan el gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas.

→  El Decreto Foral-Norma 2/2018, de 17 de julio, modifica la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero. ⇒ Esta modificación normativa obliga a modificar el modelo.

APROBACIÓN MODELO 232 

Orden Foral 444/2018, de 14 de septiembre, por la que se aprueba el modelo 232 de declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios considerados como paraísos fiscales. 

Fecha de publicación: 20/09/2018 

→  Se aprueba el modelo 232 de declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios considerados como paraísos fiscales.

Dado que estas obligaciones tienen un carácter más propio de una obligación informativa que de una declaración de ingreso, y que uno de los objetivos de la Administración tributaria es, en la medida de lo posible, simplificar y reducir las cargas administrativas derivadas de la cumplimentación de los modelos tributarios, se ha optado por trasladar los cuadros referidos a una nueva declaración informativa.

Para conseguir que la reducción de cargas fiscales sea efectiva, el plazo de presentación de este modelo se ha fijado en el mes siguiente a los diez meses posteriores a la conclusión del periodo impositivo.

→El plazo de presentación del modelo 232 de declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales, para los períodos impositivos iniciados en el 2017 y que finalicen antes del 31 de diciembre de 2017, será desde el día 1 al 30 de noviembre de 2018.

Además de aprobar el nuevo modelo 232, esta orden foral regula en qué casos y con qué límites se deberá informar sobre este tipo de operaciones.

Como novedad, en relación al cuadro informativo denominado «operaciones con personas o entidades vinculadas», hay que destacar que se minora el umbral cuya superación determina la obligación de información, es decir, el citado cuadro se deberá cumplimentar cuando el importe conjunto supere la cifra de 36.000 euros de valor de mercado, en lugar de los 100.000 euros que eran de aplicación hasta ahora. Este límite de 36.000 euros no incluye el IVA y se refiere al importe conjunto de las operaciones por persona o entidad vinculada que sean del mismo tipo y hayan sido valoradas con el mismo método de valoración.

En cuanto a los cuadros «operaciones con personas o entidades vinculadas en caso de aplicación de la reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles (Artículo 37 y DT 22.ª NF 2/2014)» y «operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios considerados como paraísos fiscales» no hay cambios, y deberán cumplimentarse cuando se den las circunstancias referidas en los mismos, cualquiera que sea el importe de las operaciones.

MODELOS DECLARACIÓN CONSUMIDOR FINAL DE GASÓLEO BONIFICADO 

Orden Foral 2018/415, de 21 agosto, por la que se aprueban los modelos de declaración del consumidor final de gasóleo bonificado. 

Fecha de publicación: 30/08/2018 

→ Se aprueban dos modelos de declaración de consumidor final, en el ámbito del Impuesto sobre Hidrocarburos, «Declaración de consumidor final artículo 106.4 RIE suministro único» y «Declaración de consumidor final artículo 106.4 RIE varios suministros» en los términos previstos en el artículo 106, apartado 4, del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio

MODIFICACIÓN REGLAMENTO IRPF Y REGLAMENTO IMPUESTO SOCIEDADES

Decreto Foral 22/2018, de 24 de julio, por el que se modifican los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre Sociedades. 

Fecha de publicación: 27/07/2018 

GRAVAMEN ESPECIAL PREMIOS IRPF

Decreto Foral-Norma 2/2018, de 17 de julio, por el que se modifica la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del Territorio Histórico de Gipuzkoa, en lo relativo al gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas. 

Fecha de publicación: 24/07/2018

MODELOS 203 Y 223 

Orden Foral 2018/352, de 4 de julio, por la que se aprueba el modelo 203 y el modelo 223 y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación. 

Fecha de publicación: 10/07/2018 

MODIFICACIÓN REGLAMENTO DESARROLLO NORMA FORAL GENERAL TRIBUTARIA 

Decreto Foral 21/2018, de 26 de junio, por el que se modifica el Reglamento de desarrollo de la Norma Foral General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa en materia de revisión en vía administrativa, aprobado por Decreto Foral 41/2006, de 26 de septiembre.

Fecha de publicación: 04/07/2018 

MODIFICACIÓN IS, IRNR, ISD, NORMA FORAL GENERAL TRIBUTARIA

DF-Norma 1/2018 de 19 de Jun Prov. Gipuzkoa (Modificación de IS, IRNR y NF. General Tributaria)

Fecha de publicación: 21/06/2018

→ En materia de I. Sociedaes actualización de la cifra umbral de volumen de operaciones a que se refieren los artículos 14, 15 y 19 del Concierto, pasando de 7 a 10 millones de euros, que sirve para delimitar la competencia de la normativa aplicable, para la exacción y para la comprobación. Adicionalmente, se atribuye a la Hacienda Foral la competencia inspectora, y también la aplicación de la normativa foral sobre los sujetos pasivos con domicilio fiscal en territorio común y cuyo volumen de operaciones en el ejercicio anterior hubiese sido superior a 10 millones de euros siempre que hubieran realizado en el País Vasco el 75 por ciento o más de sus operaciones en dicho ejercicio.

→ En materia de IRNR,  son aplicables similares modificaciones a las efectuadas en el impuesto sobre sociedades, afectando a la imposición de las rentas obtenidas por no residentes con establecimiento permanente.

→ En materia de ISD, se deben incorporar determinadas modificaciones en virtud de las cuales se atribuye a la Diputación Foral la exacción del impuesto devengado en las adquisiciones realizadas por contribuyentes residentes en el extranjero cuando la mayor parte del valor conjunto de los bienes y derechos transmitidos corresponda a los situados en Gipuzkoa, así como en las sucesiones de causantes no residentes en territorio español cuando el heredero resida en Gipuzkoa y en las donaciones a residentes en Gipuzkoa de inmuebles situados en el extranjero. Asimismo, se modifica la regla que establecía que la Diputación Foral aplicaba la normativa de territorio común cuando el causante o donatario hubiese adquirido la residencia en el País Vasco con menos de cinco años de antelación a la fecha de devengo del impuesto, por la nueva regla que establece que se aplicará dicha normativa cuando hubiese permanecido en territorio común un mayor número de días del período de los cinco años inmediatos anteriores al devengo del impuesto, contados de fecha a fecha.

→ En la Norma Foral General Tributaria, se introducen ajustes en aspectos tales como la coordinación de competencias exaccionadoras e inspectoras cuando concurren varias Administraciones en su aplicación, los puntos de conexión en la asignación y revocación del número de identificación fiscal de las personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica, o la competencia para la exacción de la multa y la responsabilidad civil derivadas del delito.

IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO

NF. 2/2018 de 11 de Jun Prov. Gipuzkoa (Impuesto sobre el Patrimonio)

Fecha de publicación: 19/06/2018

Fecha de entrada en vigor: 20/06/2018

MODELOS IMPUESTO SOCIEDADES, IRNR (ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES Y ENTIDADES EN ATRIBUCIÓN DE RENTAS CONSTITUIDAS EN EXTRANJERO)

Orden Foral 2018/300, de 11 de junio, por la que se aprueban los modelos 200, 220, 20G y 22G, y su forma, lugar y plazo de presentación e ingreso.

Fecha de publicación: 15/06/2018

INTERPRETACIÓN OCUPACIÓN CONTINUADA VIVIENDA HABITUAL IRPF

Orden Foral 265/2018, de 28 de mayo, por la que se aprueba la interpretación aplicable a la exigencia de ocupación continuada requerida a los efectos de determinar el concepto de vivienda habitual del impuesto sobre la renta de las personas físicas.

Fecha de publicación: 06/06/2018

MODIFICACIONES DE DIVERSAS NORMAS TRIBUTARIAS

NF. 1/2018 de 10 de May Prov. Gipuzkoa (Modificaciones de normas tributarias)

Fecha de publicación: 17/05/2018

MODELOS CAMPAÑA IRPF E IMPUESTO SOBRE LA RIQUEZA Y LAS GRANDES FORTUNAS 2017

OF. 155/2018 de 28 de Mar Prov. Gipuzkoa (Modelos de autoliquidación del IRPF y del impuesto sobre la riqueza y las grandes fortunas correspondientes al período impositivo 2017)

Fecha de Publicación: 11/04/2018

MODELO 558

Orden Foral 167/2018, de 28 de marzo, por la que se modifica el modelo 558 impuesto sobre la cerveza. Declaración de operaciones en fábricas y depósitos fiscales de cerveza. 

Fecha de Publicación: 09/04/2018

El Real Decreto 1075/2017, de 30 de diciembre, ha modificado el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio, y entre sus modificaciones se encuentra la que afecta a la letra a) del apartado 3 del artículo 60 del citado reglamento, que tiene por objetivo simplificar las obligaciones contables de los fabricantes de cerveza, al eximirles de la contabilización, como materias primas, de una gran variedad de ingredientes que, si bien son utilizados en el proceso de elaboración de la cerveza, no tienen incidencia alguna en la fiscalidad del Impuesto especial al carecer de contenido en extracto.

Por ese motivo, y adicionalmente para que el documento refleje todos los movimientos habidos, tanto de materias primas como de productos terminados, en las fábricas de cerveza, se hace preciso modificar el modelo 558 de declaración de operaciones en fábricas y depósitos fiscales de cerveza. 

PAGO FRACCIONADO IRPF

Orden Foral 121/2018, de 15 de marzo, por la que se establecen los procedimientos de realización de los pagos fraccionados en el impuesto sobre la renta de las personas físicas y se aprueban los modelos 130, de autoliquidación del pago fraccionado, y 005, de domiciliación del referido pago fraccionado.

Publicación: 22/03/2018

EXENCIÓN IRPF

Orden Foral 126/2018, de 15 de marzo, por la que se declara la exención del impuesto sobre la renta de las personas físicas del premio 'Tecnalia a la mejor Tesis Doctoral. Edición 2018 sobre La transformación digital', convocada por Fundación Tecnalia Research Innovation.

Publicación: 22/03/2018

PRESUPUESTOS 2018

Norma Foral 3/2017, de 26 de diciembre, por la que se aprueban los Presupuestos Generales del Territorio Histórico de Gipuzkoa para el año 2018.

Publicación: 27/12/2017

 

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Impuesto sobre la Renta de no residentes
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Modelo 136. Premios loterías y apuestas
Paraíso fiscal
Impuesto sobre sucesiones y donaciones
Impuesto sobre el Valor Añadido
Consumidor final
Operaciones vinculadas
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
Personas o entidades vinculadas
Impuesto sobre sociedades
Período impositivo
Persona física
Gipuzkoa. IRPF
Gipuzkoa. Impuesto Renta no Residentes
Modelo 714. Impuesto sobre el Patrimonio
Impuesto sobre Bienes Inmuebles
Gipuzkoa. Impuesto sobre Patrimonio
Impuestos especiales
Volumen de operaciones
Obligación de información
Valor de mercado
Activo intangible
Impuesto sobre hidrocarburos
Establecimiento permanente
Devengo del Impuesto
Modelo 558. Operaciones en depósitos fiscales de Cerveza
Premios
Revisión en vía administrativa
Domicilio fiscal
Vivienda habitual
Fraccionamientos de pago
Fecha de devengo
Residencia
Donatario
Personalidad jurídica
Responsabilidad civil
Revocación del número de identificación fiscal
Persona jurídica
Impuesto sobre el Patrimonio

Real Decreto 1165/1995 de 7 de Jul (Reglamento de los Impuestos Especiales) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 179 Fecha de Publicación: 28/07/1995 Fecha de entrada en vigor: 01/10/1995 Órgano Emisor: Ministerio De Economia Y Hacienda

NF. 2/2005 de 8 de Mar Gipuzkoa (General Tributaria) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial de Gipuzkoa Número: 52 Fecha de Publicación: 17/03/2005 Fecha de entrada en vigor: 01/07/2005 Órgano Emisor: Dfg-diputado General

NF. 2/2018 de 11 de Jun Prov. Gipuzkoa (Impuesto sobre el Patrimonio) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial de Gipuzkoa Número: 117 Fecha de Publicación: 19/06/2018 Fecha de entrada en vigor: 20/06/2018 Órgano Emisor: Diputado General

OF. 155/2018 de 28 de Mar Prov. Gipuzkoa (Modelos de autoliquidación del IRPF y del impuesto sobre la riqueza y las grandes fortunas correspondientes al período impositivo 2017) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial de Gipuzkoa Número: 69 Fecha de Publicación: 11/04/2018 Fecha de entrada en vigor: 12/04/2018 Órgano Emisor: Departamento De Hacienda Y Finanzas

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