Sistema tributario de la Comunidad Foral de Navarra

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 11/09/2018

En virtud del Régimen Foral, Navarra tiene potestad para mantener, establecer y regular su propio régimen tributario. Para la exacción, gestión, liquidación, recaudación y revisión de los tributos propios de la Comunidad Foral, la Hacienda Pública de Navarra ostentará las mismas facultades y prerrogativas que tiene reconocidas la Hacienda Pública del Estado.

 

Navarra cuenta con su propia norma general tributaria, la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, la cual desarrolla los principios básicos y las normas fundamentales que constituyen el régimen jurídico del sistema tributario de la Comunidad Foral de Navarra y establece las normas comunes aplicables a todos los tributos.

Impuestos directos:

  • Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. (IRPF Navarra) 

  • Impuesto sobre el Patrimonio. (I. Patrimonio Navarra)

  • Impuesto sobre Sociedades. (I. Sociedades Navarra)

  • Impuesto sobre la Renta de No Residentes. (IRNR Navarra) (No ha sido aprobado aún por el Parlamento de Navarra, por lo que, mientras no se apruebe por la Comunidad Foral, se aplicarán la normativa sobre dicho impuesto, vigente en territorio común)

  • Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. (ISD Navarra)

 

Impuestos indirectos:

  • Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA Navarra) (en la exacción del IVA, Navarra aplicará los mismos principios básicos, normas sustantivas y formales vigentes en el territorio del Estado).

  • Impuestos especiales.

  • Impuesto sobre las ventas de Minoristas de determinados hidrocarburos.

  • Impuesto sobre las primas de seguros.

  • Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos documentados. (ITPAYAJD Navarra)

  • Tributos sobre el juego 


NOVEDADES FISCALES EN NAVARRA 2018

Desarrollo de la regularización de la deducción por creación de empleo regulada en el Impuesto sobre Sociedades

ORDEN FORAL 108/2018, de 10 de agosto, del Consejero de Hacienda y Política Financiera, por la que se desarrolla la forma de determinar la regularización de la deducción por creación de empleo regulada en el artículo 66 de la Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades. 

Fecha de Publicación: 11/09/2018

El artículo 66 de la Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre establece una deducción por creación de empleo de 2.500€ de la cuota líquida por cada persona-año de incremento del promedio de la plantilla, con contrato de trabajo indefinido y con un salario superior a 2,5 veces el salario mínimo interprofesional experimentado durante el ejercicio, respecto de la plantilla media con dicho tipo de contrato correspondiente a los doce meses inmediatamente anteriores al inicio del período impositivo.

⇒ El último párrafo del mencionado artículo 66 habilita a la persona titular del Departamento de Hacienda y Política Financiera para desarrollar la forma de determinar esta regularización.

Esta orden foral establece en su artículo 1 la forma de determinar la regularización de la deducción por creación de empleo, y recoge en sus apartados 1 y 2 la regularización correspondiente a cada uno de los periodos de doce meses siguientes al periodo de generación de la deducción. Así, en el caso de que cualquiera de las plantillas medias del ejercicio de generación de la deducción por creación de empleo (esto es, de mujeres, de hombres y de personas discapacitadas) sea superior a la que corresponda en cualquiera de esos periodos de regularización de doce meses siguientes, deberá volver a calcularse la deducción con los nuevos datos de las plantillas indefinidas que hayan disminuido, recalculando la plantilla indefinida total pero manteniendo la plantilla total del periodo de generación de la deducción.

El artículo 2 establece los datos hay que tener en cuenta a efectos del cálculo de la deducción por creación de empleo de cualquier periodo impositivo en que se haya realizado una regularización: se tomarán los datos del periodo de los 12 meses anteriores que resulten de la regularización o regularizaciones realizadas previamente, recalculando también la plantilla total.

 Esta Orden Foral tiene efectos para las deducciones por creación de empleo generadas en los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2018

Modificación de la Ley Foral General Tributaria en materia de infracciones y sanciones tributarias

DECRETO FORAL 63/2018, de 22 de agosto, por el que se modifica el Decreto Foral 153/2001, de 11 de junio, por el que se desarrollan las disposiciones de la Ley Foral General Tributaria en materia de infracciones y sanciones tributarias de la Administración de la Comunidad Foral de Navarra. 

Fecha de publicación: 07/09/2018 

⇒ La necesidad de modificación del decreto foral trae causa de los cambios sustanciales que han tenido lugar en la Ley Foral General Tributaria en materia de infracciones y sanciones tributarias. 

  • Por una parte, la Ley Foral 28/2016, de 28 de diciembre con la finalidad de fortalecer las facultades y potestades de la Administración tributaria en la prevención y lucha contra el fraude fiscal, incorporó un nuevo Titulo V a la citada Ley Foral General Tributaria Actuaciones en supuestos de delito contra la Hacienda pública 

  • Por otra, la Ley Foral 16/2017, de 27 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias, modifica parcialmente la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria, e introduce importantes cambios normativos en la materia de infracciones simples y graves, así como en lo relativo a los criterios de graduación. Adicionalmente, incorpora una reducción por pronto pago de las sanciones derivadas de las infracciones simples y graves. La explicación y fundamentación de la reducción por pronto pago se basa en el fomento de la conformidad y del pago inmediato en efectivo, así como la simplificación al máximo de la gestión y la recaudación, incentivando a su vez la disminución de la solicitud de aplazamientos.


⇒ Como consecuencia de todo ello, resulta necesario adaptar el Decreto Foral 153/2001, de 11 de junio.

Modelos Impuestos sobre la Cerveza, Impuesto sobre Hidrocarburos

ORDEN FORAL 104/2018, de 1 de agosto, del Consejero de Hacienda y Política Financiera, por la que se modifica la Orden Foral 172/2000, de 19 de septiembre, del Consejero de Economía y Hacienda, por la que se aprueban modelos de declaraciones, en pesetas y en euros, y se establecen normas de gestión correspondientes a los Impuestos Especiales y al Impuesto sobre las Primas de Seguros.

Fecha de publicación: 14/08/2018

En vigor al día siguiente al de su publicación, siendo de aplicación a los periodos de liquidación que se inicien a partir de dicha fecha.

No obstante, lo referente a los modelos 'Declaración de consumidor final artículo 106.4 RIE suministro único' y 'Declaración de consumidor final artículo 106.4 RIE varios suministros', entrará en vigor el día 1 de enero de 2019.

Modificación Orden Foral modelo 232 y Orden Foral modelo 230 y modelo 136

ORDEN FORAL 105/2018, de 1 de agosto, del Consejero de Hacienda y Política Financiera, por la que se modifica la Orden Foral 84/2018, de 24 de mayo, del Consejero de Hacienda y Política Financiera, por la que se aprueba el modelo 232 'Declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales' y la Orden Foral 105/2013, de 25 de marzo, de la Consejera de Economía, Hacienda, Industria y Empleo, por la que se aprueba el modelo 230, 'Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas e Impuesto sobre la Renta de no Residentes: retenciones e ingresos a cuenta del gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas; Impuesto sobre Sociedades: retenciones e ingresos a cuenta sobre los premios de determinadas loterías y apuestas. Autoliquidación' y el modelo 136, 'Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas e Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas. Autoliquidación'.

Fecha de publicación: 14/08/2018

En vigor el día siguiente al de su publicación.

Aprobación del modelo 366 Impuesto sobre la eliminación en vertedero y la incineración de residuos

OF. 103/2018 de 25 de Jul C.A. Navarra (Modelo 366 Impuesto sobre la eliminación en vertedero y la incineración de residuos. Autoliquidación) 

Fecha de publicación: 06/08/2018

En vigor al día siguiente al de su publicación, teniendo efectos a partir de 1 de julio de 2018. 

Por Acuerdo de Gobierno de Navarra de 14 de diciembre de 2016 se aprueba el Plan de Residuos de Navarra 2017-2027, que constituye el instrumento básico de la política de prevención y gestión de los residuos, y que recoge entre sus medidas y acciones la creación de un impuesto asociado a la eliminación y la incineración de residuos que permita financiar las distintas medidas recogidas en el propio Plan de Residuos.

⇒ Mediante la Ley Foral 14/2018, de 18 de junio, de Residuos y su Fiscalidad se crea el Impuesto sobre la eliminación en vertedero y la incineración de residuos, conforme a las competencias que tiene atribuidas la Comunidad Foral de Navarra.

Modificación IVA, Impuestos Especiales, IRPF, Impuesto sobre el Valor de la Producción de la Energía Eléctrica, etc. 

DF. Legislativo 1/2018 de 4 de Jul C.A. Navarra (Armonización Tributaria -Modificación de las Leyes Forales 19/1992, 20/1992, 11/2015, y del DF. Legislativo 4/2008-) 

Fecha de publicación: 19/07/2018 

Modificación Orden Foral 132/2017, de 2 de noviembre

ORDEN FORAL 97/2018, de 27 de junio, del Consejero de Hacienda y Política Financiera, por la que se modifica la Orden Foral 132/2017, de 2 de noviembre, del Consejero de Hacienda y Política Financiera, por la que se regulan las especificaciones normativas y técnicas que desarrollan la llevanza de los libros registro del Impuesto sobre el Valor Añadido a través de los servicios telemáticos de la Hacienda Tributaria de Navarra y se modifica otra normativa tributaria. 

Fecha de publicación: 04/07/2018 

Reglamento IVA y Reglamento facturación

DF. 47/2018 de 27 de Jun C.A. Navarra (Modificación del Reglamento del IVA y del Reglamento que regula las obligaciones de facturación)

Fecha de publicación: 28/06/2018 

Modificación Modelo 309

ORDEN FORAL 71/2018, de 26 de abril, del Consejero de Hacienda y Política Financiera, por la que se modifica la Orden Foral 235/2014, de 28 de julio, de la Consejera de Economía, Hacienda, Industria y Empleo, por la que se aprueba el modelo 309 Impuesto sobre el Valor Añadido. Declaración-liquidación no periódica . 

Fecha de publicación: 07/06/2018 

Plan de Control Tributario 

RESOLUCIÓN 242/2018, de 9 de abril, del Director Gerente de la Hacienda Tributaria de Navarra, por la que se aprueba el Plan de Control Tributario para el año 2018.

Fecha de publicación: 30/04/2018 

Modelo 220

ORDEN FORAL 37/2018, de 13 de marzo, del Consejero de Hacienda y Política Financiera, por la que se aprueba el modelo 220 de autoliquidación del Impuesto sobre Sociedades para los grupos fiscales que tributen por el régimen de consolidación fiscal, para los periodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2017, y se dictan las normas para la presentación de las declaraciones.

Fecha de publicación: 25/04/2018

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones 

ORDEN FORAL 42/2018, de 19 de marzo, del Consejero de Hacienda y Política Financiera, por la que se modifica la Orden Foral 218/2009, de 21 de diciembre, del Consejero de Economía y Hacienda, por la que se establece el régimen de autoliquidación como procedimiento de liquidación y pago para determinados negocios jurídicos en el ámbito del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, la Orden Foral 345/2012, de 27 de agosto, de la Consejera de Economía, Hacienda, Industria y Empleo, por la que se establece el régimen de autoliquidación como procedimiento de liquidación y pago para negocios jurídicos 'mortis causa' en el ámbito del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y se aprueban los modelos 650, 651, 652 y 660 y la Orden Foral 103/2017, de 28 de agosto, del Consejero de Hacienda y Política Financiera, por la que se establecen las formas de presentación, la obligación de declarar, el plazo de presentación, la forma de pago, la presentación de la documentación, así como las condiciones generales y el procedimiento para la presentación telemática por Internet del modelo 652 'Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Sucesiones. Seguros de Vida. Autoliquidación'.

Fecha de publicación: 23/04/2018

Orden declaración IRPF e Impuesto sobre el Patrimonio

OF. 40/2018 de 16 de Mar C.A. Navarra (Normas para la presentación de las declaraciones del IRPF y Patrimonio 2017) 

Fecha de entrada en vigor: 11/04/2018

Impuesto sobre Sociedades e IRNR (establecimientos permanentes)

ORDEN FORAL 38/2018, de 13 de marzo, del Consejero de Hacienda y Política Financiera por la que se aprueba el modelo S-90 de autoliquidación del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes, para los periodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2017, y se dictan las normas para la presentación de las declaraciones. 

Fecha de publicación: 22/03/2018

Régimen de estimación objetiva del IRPF y el régimen simplificado del IVA

ORDEN FORAL 25/2018, de 8 de febrero, del Consejero de Hacienda y Política Financiera, por la que se desarrollan para el año 2018 el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido. 

Fecha de publicación: 20/02/2018

Modelos 210, 211, 216, 296

ORDEN FORAL 17/2018, de 1 de febrero, del Consejero de Hacienda y Política Financiera, por la que se modifica la Orden Foral 231/2013, de 18 de junio, de la Consejera de Economía, Hacienda, Industria y Empleo, por la que se aprueban los modelos 210 y 211 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente y la retención practicada en la adquisición de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación, la Orden Foral 88/2013, de 5 de marzo, de la Consejera de Economía, Hacienda, Industria y Empleo, por la que se aprueba un nuevo modelo 216 para la declaración e ingreso de las retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de no Residentes en relación con las rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente y la Orden Foral 183/2009, de 10 de noviembre, del Consejero de Economía y Hacienda, por la que se aprueba el modelo 296 Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaración anual de retenciones e ingresos a cuenta .

Fecha de publicación: 19/02/2018

Modelo 187

ORDEN FORAL 7/2018, 18 de enero, del Consejero de Hacienda y Política Financiera por la que se modifica la Orden Foral 339/2014, de 28 de octubre, de la Consejera de Economía, Hacienda, Industria y Empleo, por la que se aprueba el modelo 187 de 'Declaración informativa de acciones o participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversión colectiva y del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, en relación con las rentas o incrementos de patrimonio obtenidos como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de esas acciones o participaciones'.

Fecha de publicación: 31/01/2018

Modelos 181, 193, 198

ORDEN FORAL 6/2018, de 15 de enero, del Consejero de Hacienda y Política Financiera, por la que se modifica la Orden Foral 150/2016, de 13 de diciembre, del Consejero de Hacienda y Política Financiera, por la que se aprueba el modelo 181 de 'Declaración informativa de préstamos y créditos, y operaciones financieras relacionadas con bienes inmuebles', la Orden Foral 223/2011, de 27 de diciembre, del Consejero de Economía y Hacienda, por la que se aprueba el modelo 193 de 'Resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta sobre determinados rendimientos del capital mobiliario del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y sobre determinadas rentas del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, correspondiente a establecimientos permanentes' y por la que se modifican los diseños físicos y lógicos del modelo 196, aprobado por Orden Foral 208/2008, de 24 de noviembre y la Orden Foral 156/2016, de 16 de diciembre, del Consejero de Hacienda y Política Financiera, por la que se aprueba el modelo 198 de 'Declaración anual de operaciones con activos financieros y otros valores mobiliarios'.

Fecha de publicación: 31/01/2018

Modelo 188

ORDEN FORAL 2/2018, de 8 de enero, del Consejero de Hacienda y Política Financiera, por la que se aprueba el modelo 188 de Resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes, en relación con las rentas o rendimientos del capital mobiliario procedentes de operaciones de capitalización y de contratos de seguro de vida o invalidez .

Fecha de publicación: 18/01/2018

Modelo 190

ORDEN FORAL 3/2018, de 8 de enero, del Consejero de Hacienda y Política Financiera, por la que se aprueba el modelo 190, Resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre rendimientos del trabajo, de determinadas actividades empresariales y profesionales, premios y determinadas imputaciones de renta .

Fecha de publicación: 19/01/2018

Modelo 182

ORDEN FORAL 4/2018, de 8 de enero, del Consejero de Hacienda y Política Financiera, por la que se modifica la Orden Foral 8/2013, de 18 de enero, de la Consejera de Economía, Hacienda, Industria y Empleo, por la que se aprueba un nuevo modelo 182 de Declaración informativa de donaciones y aportaciones recibidas y disposiciones realizadas .

Fecha de publicación: 18/01/2018

Modelo 159

ORDEN FORAL 146/2017, de 18 de diciembre, del Consejero de Hacienda y Política Financiera, por la que se modifica la Orden Foral 187/2009, de 10 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 159 de Declaración anual de consumo de energía eléctrica .

Fecha de publicación: 12/01/2018

Modelo 280

ORDEN FORAL 149/2017, de 18 de diciembre, del Consejero de Hacienda y Política Financiera por la que se aprueba el modelo 280 'Declaración informativa anual de Planes de Ahorro a Largo Plazo'.

Fecha de publicación: 08/01/2018

Reglamento Impuesto Sociedades

DF. 114/2017 de 20 de Dic C.A. Navarra (Reglamento del Impuesto sobre Sociedades)

Fecha de publicación: 03/01/2018

 

 

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Impuesto sobre la Renta de no residentes
Impuesto sobre el Valor Añadido
Período impositivo
Impuesto sobre sociedades
Impuesto sobre sucesiones y donaciones
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Impuestos especiales
Residuos
Sanciones tributarias
Vertederos
Retenciones e ingresos a cuenta
Incineración de residuos
Premios
Consumidor final
Establecimiento permanente
Modelo 230. Gravamen Especial premios loterías y apuestas
Modelo 136. Premios loterías y apuestas
Impuesto sobre el Patrimonio
Modelo 714. Impuesto sobre el Patrimonio
Navarra. IRPF
Persona física
Impuestos indirectos
Transmisiones Patrimoniales Onerosas
Actos jurídicos documentados
Cuota líquida
Contrato de Trabajo
Salario mínimo interprofesional
Deducciones por creación de empleo
Fraude fiscal
Delitos contra la Hacienda Pública
Negocio jurídico
Autoliquidación Impuesto sobre Sociedades
Impuesto sobre las Primas de Seguros
Declaración IRPF
Operaciones vinculadas
Paraíso fiscal
Estimación objetiva
Rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente
Energía eléctrica
Obligaciones de facturación

DF. 114/2017 de 20 de Dic C.A. Navarra (Reglamento del Impuesto sobre Sociedades) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial de Navarra Número: 2 Fecha de Publicación: 03/01/2018 Fecha de entrada en vigor: 04/01/2018 Órgano Emisor: 1.1. Disposiciones Generales

Ley 14/2018 de 18 de Jun C.A. Navarra (Residuos y su Fiscalidad) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial de Navarra Número: 120 Fecha de Publicación: 22/06/2018 Fecha de entrada en vigor: 23/06/2018 Órgano Emisor: 1.1. Disposiciones Generales

DF. 153/2001 de 11 de Jun C.A. Navarra (Desarrollo de las disposiciones de la Ley Foral General Tributaria en materia de infracciones y sanciones tributarias) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial de Navarra Número: 73 Fecha de Publicación: 15/06/2001 Fecha de entrada en vigor: 16/06/2001 Órgano Emisor: Disposiciones Generales

OF. 103/2018 de 25 de Jul C.A. Navarra (Modelo 366 Impuesto sobre la eliminación en vertedero y la incineración de residuos. Autoliquidación) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial de Navarra Número: 151 Fecha de Publicación: 06/08/2018 Fecha de entrada en vigor: 07/08/2018 Órgano Emisor: 1.1. Disposiciones Generales

DF. 47/2018 de 27 de Jun C.A. Navarra (Modificación del Reglamento del IVA y del Reglamento que regula las obligaciones de facturación) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial de Navarra Número: 124 Fecha de Publicación: 28/06/2018 Fecha de entrada en vigor: 29/06/2018 Órgano Emisor: 1.1. Disposiciones Generales

DF. Legislativo 1/2018 de 4 de Jul C.A. Navarra (Armonización Tributaria -Modificación de las Leyes Forales 19/1992, 20/1992, 11/2015, y del DF. Legislativo 4/2008-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial de Navarra Número: 138 Fecha de Publicación: 18/07/2018 Fecha de entrada en vigor: 19/07/2018 Órgano Emisor: 1.1. Disposiciones Generales

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