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Regla de la prorrata en el Impuesto sobre el Valor Añadido

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    Órden: Administrativo Fecha: 07/05/2013 Tribunal: Tsj Comunidad Valenciana Ponente: Barra Pla, Gonzalo Ignacio Num. Sentencia: 482/2013 Num. Recurso: 1151/2010

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    Órden: Administrativo Fecha: 08/12/2015 Tribunal: Tsj Andalucia Ponente: Guil, Federico Lázaro Num. Sentencia: 2186/2015 Num. Recurso: 173/2010

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    Órden: Administrativo Fecha: 25/02/2016 Tribunal: Tsj Madrid Ponente: De La Peña Elias, Antonia Num. Sentencia: 196/2016 Num. Recurso: 280/2014

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    Órden: Administrativo Fecha: 28/04/2016 Tribunal: Audiencia Nacional Ponente: Santillan Pedrosa, Berta María Num. Sentencia: 168/2016 Num. Recurso: 187/2014

    IMPUESTOS ESTATALES:IVA

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 02/05/2016

La regla de la prorrata en el IVA: Cuando un sujeto pasivo realiza exclusivamente operaciones que generan derecho a deducción podrá deducir la totalidad (100%) del impuesto soportado en la adquisición de los bienes y servicios necesarios para su actividad. Sin embargo, si solamente realiza operaciones que no generan derecho a deducción, no existe este derecho, por lo que la deducción es del 0% del impuesto que soporte.

 

En el caso de que  se realicen  operaciones que generan  el derecho a deducción y otras que no, las cuotas soportadas solamente se pueden deducir en una proporción determinada (prorrata).

La prorrata IVA tiene dos modalidades: (Art. 103 ,LIVA)

Prorrata General IVA: se aplica con carácter general. Consiste en calcular para todos los bienes y servicios adquiridos, un único porcentaje de deducción tomando en consideración todas las operaciones efectuadas por el empresario. 

Prorrata Especial IVA: se aplica en los siguientes supuestos: 

  • Cuando los sujetos pasivos opten por la aplicación de dicha regla en los plazos y forma que se determinen reglamentariamente.
  • Cuando el montante total de las cuotas deducibles en un año natural por aplicación de la regla de prorrata general exceda en un 10% o más del que resultaría por aplicación de la regla de prorrata especial.(1)

Ver los siguientes comentarios:

- Prorrata general (IVA)

- Prorrata especial (IVA)

(1) Por disposición de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre, a partir de 01/01/2015 el porcentaje del 20% será del 10%.

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Prorrata IVA
Prorrata general IVA
Prorrata especial IVA
Porcentaje de deducción