Rendimiento de actividades económicas aplicable al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 07/03/2016

Según el Art. 27 ,LIRPF, se considerarán rendimientos íntegros de actividades económicas aquellos que, procediendo del trabajo personal y del capital conjuntamente, o de uno solo de estos factores, supongan por parte del contribuyente la ordenación por cuenta propia de medios de producción y de recursos humanos o de uno de ambos, con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios.

  

En particular, tienen la consideración de rendimientos íntegros de actividades económicas, los rendimientos de las actividades extractivas, de fabricación, comercio o prestación de servicios, incluidas las de artesanía, agrícolas, forestales, ganaderas, pesqueras, de construcción, mineras, y el ejercicio de profesiones liberales, artísticas y deportivas.

Tratándose de rendimientos obtenidos por el contribuyente procedentes de una entidad en cuyo capital participe, derivados de la realización de actividades incluidas en la Sección Segunda de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas, aprobadas por el Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre, tendrán la consideración de rendimientos de actividades económicas cuando el contribuyente esté incluido, a tal efecto, en el régimen especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o autónomos, o en una mutualidad de previsión social que actúe como alternativa al citado régimen especial conforme a lo previsto en la disposición adicional decimoquinta de la Ley 30/1995, de 8 de noviembre, de ordenación y supervisión de los seguros privados. (Novedad introducida por la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, con efectos desde 01/01/2015).

De acuerdo con la ley, el concepto de rendimientos de actividades económicas viene delimitado por la concurrencia de las siguientes notas:

  • Existencia de una organización autónoma de medios de producción o de recursos humanos.
  • Finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios.

En particular, tienen la consideración de rendimientos de actividades económicas, los que procedan del ejercicio de:

 

Actividades económicas

Actividades extractivas.

 

Actividades de fabricación.

 

Actividades de comercio.

 

Actividades pesqueras.

 

Actividades de prestación de servicios.

 

Actividades de construcción.

 

Actividades de artesanía.

 

Actividades mineras.

 

Actividades agrícolas, ganaderas y forestales.

 

Profesiones liberales, artísticas o deportivas.

 

 

Un caso especial, es el arrendamiento de inmuebles, que será actividad económica cuando únicamente  para la ordenación de esta se utilice, al menos, una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa. (Novedad introducida por la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, con efectos desde el 01/01/2015)

*Consultas sobre retribuciones servicios prestados socios, por la nueva redacción del Art. 27 ,LIRPFDGT V0023-16, de 07/01/2016 ; DGT V0026-16, de 07/01/2016.

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Rendimientos de actividades económicas
Rendimientos íntegros de actividades económicas
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Rendimientos de las actividades extractivas
Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas
Mutualidades de previsión social
Actividades económicas
Actividad pesquera
Actividad agrícola
Prestación de servicios
Arrendamiento de bienes inmuebles
Contrato de Trabajo
Jornada completa