Retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre Sociedades

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 07/08/2017

El Art. 128 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades dispone que (entre otras) las entidades, incluidas las comunidades de bienes y las de propietarios, que satisfagan o abonen rentas sujetas a este Impuesto, estarán obligadas a retener o a efectuar ingresos a cuenta, en concepto de pago a cuenta, la cantidad que resulte de aplicar los porcentajes de retención indicados en el apartado 6 de este artículo a la base de retención determinada reglamentariamente, y a ingresar su importe en el Tesoro en los casos y formas que se establezcan.

NOVEDADES

La Ley 20/2015, de 14 de julio, modifica con efectos desde el 01/01/2016, el apartado 1 del Art. 128 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre.
Real Decreto-ley 9/2015, de 10 de julio, de medidas urgentes para reducir la carga tributaria soportada por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras medidas de carácter económico, modifica la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, derogando la letra ñ) de la DT 34ª,y añadiendo una DT 38ª relativa al porcentaje de retención o ingreso a cuenta aplicable en 2015.

 

 

Estarán obligadas a retener o ingresar a cuenta del Impuesto sobre Sociedades, en concepto de pago a cuenta:

  • Entidades: Comunidades de bienes y Comunidades de Propietarios que satisfagan o abonen rentas sujetas al I. Sociedades.
  • Personas físicas, respecto de las rentas que satisfagan o abonen en el ejercicio de sus actividades económicas.
  • Personas jurídicas y demás entidades no residentes en territorio español que operen mediante establecimiento permanente.
  • Entidades aseguradoras domiciliadas en otro Estado miembro del Espacio Económico Europeo que operen en España en régimen de libre prestación de servicios, por las operaciones que se realicen en dicho territorio.

Objeto retención o ingreso a cuenta: Cantidad resultante de aplicar los porcentajes de retención establecidos en el apartado 6 del Art. 128 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, a la base de retención.

 

El sujeto obligado a retener estará obligado a expedir, en las condiciones que reglamentariamente se determinen, certificación acreditativa de la retención practicada o de otros pagos a cuenta efectuados.

 

Reglamentariamente se establecerán los supuestos en los que no existirá retención, disponiendo el apartado 4 de este artículo, que no se practicará retención en:

  1. Las rentas obtenidas por las entidades a que se refiere el Art. 9 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades apartado 1.

  2. Los dividendos o participaciones en beneficios repartidos por agrupaciones de interés económico, españolas y europeas, y por uniones temporales de empresas que correspondan a socios que deban soportar la imputación de la base imponible y procedan de períodos impositivos durante los cuales la entidad haya tributado según lo dispuesto en el régimen especial del Capítulo II del Título VII de esta Ley.

  3. Los dividendos o participaciones en beneficios, intereses y otras rentas satisfechas entre sociedades que formen parte de un grupo que tribute en el régimen de consolidación fiscal.

  4. Los dividendos o participaciones en beneficios a que se refiere el apartado 1 del Art. 21 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades → Véase: Resolución Vinculante de DGT, V3830-16, 12-09-2016




  5. Las rentas obtenidas por el cambio de activos en los que estén invertidas las provisiones de los seguros de vida en los que el tomador asume el riesgo de la inversión.

  6. Los premios de loterías y apuestas que, por su cuantía, estén exentos del gravamen especial a que se refiere la Disposición adicional trigésima tercera de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.

⇒ Cuando en virtud de resolución judicial o administrativa se deba satisfacer una renta sujeta a retención o ingreso a cuenta de este Impuesto, el pagador deberá practicarla sobre la cantidad íntegra que venga obligado a satisfacer y deberá ingresar su importe en el Tesoro, de acuerdo con lo previsto en este artículo.

***

El porcentaje de retención o ingreso a cuenta será: (Art. 128 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre)

  • Desde el 1 de enero de 2015 hasta el 11 de julio del 2015, será del 20%.

  • 19,5% desde el 12 de julio de 2015 hasta el 31 de diciembre de 2015. (1)

  • 19% en 2016 con carácter general (2)

  • 24%, para rentas procedentes de la cesión del derecho a la explotación de la imagen o del consentimiento o autorización para su utilización.

  • 20%, para el caso de premios de loterías y apuestas que, por su cuantía, estuvieran sujetos y no exentos del gravamen especial de determinadas loterías y apuestas a que se refiere la Disposición adicional trigésima tercera de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio. (3)

 

(1) DT 38ª introducida por el RD ley 9/2015, de 10 de julio.

(2) Cuando se trate de rentas procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos situados en Ceuta, Melilla o sus dependencias, obtenidas por entidades domiciliadas en dichos territorios o que operen en ellos mediante establecimiento o sucursal, dicho porcentaje se dividirá por dos.

(3) En este caso, la retención se practicará sobre el importe del premio sujeto y no exento, de acuerdo con la referida disposición.

 

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