Retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre Sociedades

Pertenece al Grupo
Incluídos en este Concepto
Documentos relacionados
  • Sentencia Administrativo Nº 226/2016, TSJ Pais Vasco, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 751/2014, 11-05-2016

    Órden: Administrativo Fecha: 11/05/2016 Tribunal: Tsj Pais Vasco Ponente: Landazabal, Ana Isabel Rodrigo Num. Sentencia: 226/2016 Num. Recurso: 751/2014

    PRIMERO.- Se ha interpuesto recurso contencioso-administrativo por la representación de RMIG Perforación S.A., en Liquidación, Sociedad personal, contra el Acuerdo de 19 de septiembre de 2014 del TEAF de Bizkaia, que desestimó la reclamación 1399/2013 contra Acuerdos del Servicio de Tributos Directos por retenciones sobre IRPF no residentes, modelo 216, del periodo comprendido entre el tercer trimestre del año 2009 y el segundo trimestre del año 2012. La deuda tributaria total a ingresa...

  • Sentencia Supranacional Nº C-10/14, C-14/14, C-17/14, TJUE, 17-09-2015

    Órden: Supranacional Fecha: 17/09/2015 Tribunal: Tribunal De Justicia De La Union Europea Ponente: ó Caoimh Num. Sentencia: C-10/14, C-14/14, C-17/14

    Peticiones de decisión prejudicial planteadas por el Hoge Raad der Nederlanden.#Procedimiento prejudicial — Fiscalidad directa — Artículos 63 TFUE y 65 TFUE — Libre circulación de capitales — Tributación de los dividendos derivados de paquetes de acciones — Retención en origen — Restricción — Carga impositiva definitiva — Elementos para comparar la carga impositiva de los contribuyentes residentes y la de los no residentes — Carácter comparable — Toma en consideración...

  • Sentencia Administrativo Nº 56/2007, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 761/2003, 25-01-2007

    Órden: Administrativo Fecha: 25/01/2007 Tribunal: Tsj Cataluña Ponente: Aragones Beltran, Emilio Rodrigo Num. Sentencia: 56/2007 Num. Recurso: 761/2003

    PRIMERO: Se impugna en el presente recurso contencioso-administrativo la resolución del Tribunal Económico- Administrativo Regional de Cataluña (TEARC) de fecha 3 de octubre de 2002, desestimatoria de la reclamación económico- administrativa núm. NUM000 interpuesta contra acuerdo dictado por la Administración de Gracia (Barcelona) de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por el concepto de sanción por infracción tributaria simple por presentación fuera de plazo del modelo 1...

  • Sentencia Administrativo Nº S/S, TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 5988/2000, 27-06-2005

    Órden: Administrativo Fecha: 27/06/2005 Tribunal: Tribunal Supremo Ponente: Fernandez Montalvo, Rafael Num. Sentencia: S/S Num. Recurso: 5988/2000

    El TS estimando el recurso de casación promovido por el Abogado del Estado, casa la sentencia recurrida y, en su lugar desestima el recurso contencioso-administrativo promovido por la compañía actora contra la resolución impugnada sobre liquidación del Impuesto de sociedades. Entiende la Sala que por virtud de la ficción legal del art. 16.3 de la Ley 61/1978 los préstamos o financiaciones entre sociedades vinculadas han de estimarse siempre retribuidos (sujetos a gravamen) a...

  • Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 163/2008, 19-05-2011

    Órden: Administrativo Fecha: 19/05/2011 Tribunal: Audiencia Nacional Ponente: Atienza Rodriguez, Felisa Num. Recurso: 163/2008

    Impuesto sobre Sociedades. Régimen General.  Ajustes. Declaraciones-liquidaciones. Arrendamiento de edificio industrial.

Ver más documentos relacionados
  • Retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados (IRPF)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 10/03/2016

    Las personas o entidades contempladas en el Art. 74 ,RIRPF que satisfagan o abonen las rentas previstas en el Art. 75 ,RIRPF estarán obligadas a retener e ingresar en el Tesoro, en concepto de pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondiente al perceptor, de acuerdo con las normas de este Reglamento. Igualmente existirá obligación de retener en las operaciones de transmisión de activos financieros y de transmisión o reembolso de acciones o participaciones d...

  • Impuesto sobre la Renta de no Residentes GIPUZKOA (IRNR)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 11/07/2016

      El Impuesto sobre la Renta de No Residentes en Gipuzkoa (IRNR Gipuzkoa), se encuentra regulado en la NORMA FORAL 16/2014, de 10 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, y en el Reglamento del citado impuesto, aprobado por el DECRETO FORAL 11/2016, de 17 de mayo.  Se trata de impuesto directo que grava la renta obtenida en el Territorio Histórico de Gipuzkoa por las personas físicas y entidades no residentes en territorio español.  Ámbito de aplicación de la NORMA FOR...

  • Impuesto sobre la renta de no residentes BIZKAIA (IRNR)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 25/05/2017

    El Impuesto sobre la Renta de no Residentes en Bizkaia (IRNR Bizkaia) se encuentra regulado en la NORMA FORAL 12/2013, de 5 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, y en el DECRETO FORAL de la Diputación Foral de Bizkaia 48/2014, de 15 de abril, por el que se aprueba el Reglamento para de Bizkaia del Impuesto sobre la Renta de No Residentes. En virtud del Art. 21 del Concierto Económico con el País Vasco, el Impuesto sobre la Renta de no Residentes es un tributo concertado...

  • Impuesto sobre la Renta de no Residentes ÁLAVA (IRNR)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 10/05/2017

    El Impuesto sobre la Renta de no Residentes en Álava (IRNR Álava), se encuentra regulado en la Norma Foral 21/2014, de 18 de junio, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, y en Decreto Foral 3/2016, del Consejo de Diputados de 12 de enero, que aprueba el Reglamento para Álava del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, el cual entró en vigor el 21/10/2016, con efectos a partir del 01/01/2016. Para los contribuyentes que operen mediante establecimiento permanente tendrá efectos para ...

  • Base Imponible rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente (IRNR)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 14/07/2015

    Con carácter general, la base imponible correspondiente a los rendimientos que los contribuyentes por este impuesto obtengan sin mediación de establecimiento permanente estará constituida por su importe íntegro, determinado de acuerdo con las normas del IRPF.NOVEDADES: Real Decreto-ley 9/2015, de 10 de julio, de medidas urgentes para reducir la carga tributaria soportada por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras medidas de carácter económico. Seña...

Ver más documentos relacionados
  • Certificado sobre retenciones efectuadas en el Impuesto sobre Sociedades

    Fecha última revisión: 16/03/2016

    NOTA: El sujeto obligado a retener estará obligado a expedir, en las condiciones que reglamentariamente se determinen, certificación acreditativa de la retención practicada o de otros pagos a cuenta efectuados. D. [NOMBRE] con N.I.F. [NIF] con domicilio fiscal en [DOMICILIO] y domicilio a efecto de notificaciones en [DOMICILIO], actuando en su propio nombre / en representación de la entidad [NOMBRE_EMPRESA], cuyo domicilio es [DOMICILIO_SOCIAL], y cuyo NIF es [NIF], a efecto del cumplimien...

  • Modelo 190. IRPF (Telemático)

    Fecha última revisión: 15/02/2017

       

  • Comunicación a la Administración tributaria de emisión de resguardos de metales preciosos, timbres filatélicos y piezas numismáticas en el Impuesto sobre Sociedades.

    Fecha última revisión: 05/04/2016

      NOTA: Deberá comunicarse a la Administración tributaria la emisión de certificados, resguardos o documentos representativos de la adquisición de metales u objetos preciosos, timbres de valor filatélico o piezas de valor numismático, por las personas físicas o jurídicas que se dediquen con habitualidad a la promoción de la inversión en dichos valores.   DEPENDENCIA DE GESTIÓN DE LA DELEGACIÓN / ADMINISTRACIÓN DE [LOCALIDAD] DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA   D...

  • Escrito de solicitud de aplicación del régimen especial de tributación para las SOCIMI en el Impuesto sobre Sociedades

    Fecha última revisión: 14/06/2017

    DELEGACIÓN DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DE [PROVINCIA] Don/Doña [NOMBRE], con NIF [NIF], y domicilio, a efectos de notificaciones, en [DOMICILIO] actuando en representación de la entidad [RAZON_SOCIAL], domiciliada en [DOMICILIO_SOCIAL] y con NIF [NIF], según documento adjunto, de cuyo original se aporta copia para su cotejo por el funcionario, EXPONE PRIMERO. Que la entidad representada se dedica a la actividad económica de [DESCRIPCION], figurando en el IAE media...

  • Escrito de comunicación de opción por el régimen especial de entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas del Impuesto sobre Sociedades

    Fecha última revisión: 16/03/2016

    NOTA: Podrán acogerse al régimen previsto en este capítulo las sociedades que tengan como actividad económica principal el arrendamiento de viviendas situadas en territorio español que hayan construido, promovido o adquirido. DELEGACIÓN CENTRAL DE GRANDES CONTRIBUYENTES / DELEGACIÓN / ADMINISTRACIÓN DE [LUGAR] DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA D. [NOMBRE] con N.I.F. [NIF] con domicilio fiscal en [DOMICILIO] y domicilio a efecto de notificaciones en [DOMICILIO], act...

Ver más documentos relacionados
  • Caso práctico: Retenciones mal practicadas: elevación al íntegro

    Fecha última revisión: 29/10/2015

  • PLANTEAMIENTOUn trabajador ha percibido unos ingresos salariales, sin que le hayan practicado la retención procedente, siendo la causa imputable al retenedor. Se pregunta sobre la cantidad que ha de declarar y si ha de computar retenciones. Además se pregunta si tendría derecho a la devolución de esas retenciones computadas si la declaración por IRPF le resultase a devolver.RESPUESTAEn relación con la obligación de practicar pagos a cuenta dispone el Art. 99 ,LIRPF (1) lo siguiente:“1. ...

  • Caso práctico: Regularización de la situación del trabajador:retenciones incorrectamente practicadas

    Fecha última revisión: 22/07/2015

  • PLANTEAMIENTODebido a una liquidación de la Agencia Tributaria por unas retenciones incorrectamente practicadas a un trabajador por el ejercicio 2014, la empresa repercute al trabajador las retenciones no practicadas en su momento y le entrega un nuevo certificado de retenciones por el referido ejercicio.  Regularización por el trabajador de su situación tributaria. RESPUESTALa obligación de practicar retenciones o ingresos a cuenta, en concepto de pago a cuenta del IRPF correspondiente al...

  • Caso práctico: IVA e IRPF en la prestación de servicios a un ciudadano extranjero

    Fecha última revisión: 09/01/2017

  • PLANTEAMIENTOPrestación de servicios de cuidado de animales, realizados por un profesional establecido en el territorio de aplicación del Impuesto y cuyo destinatario es una persona física residente en un país extranjero. ¿Cómo tributa la actividad en IVA e IRPF?RESPUESTAEn relación con el IRPF no procederá la práctica de retenciones sobre los rendimientos de la actividad profesional satisfechos por el cliente al cuidador de los animales.En relación con el IVA dichos servicios se encu...

  • Caso práctico: Retención por IRPF en la contratación de empleada de hogar por parte de particular.

    Fecha última revisión: 17/03/2015

  •  PLANTEAMIENTOUna persona tiene previsto contratar otra como empleada de hogar. Se pregunta acerca de la obligación de practicar retenciones a efectos de IRPF.RESPUESTANo hay obligación de practicar retención por IRPF. ANÁLISISLa obligación de practicar retenciones e ingresos a cuenta se establece en el Art. 99 ,LIRPF, siendo objeto de desarrollo en los Art. 75,Art. 76 ,RIRPF.Respecto a la determinación del sometimiento a retención de los rendimientos que se satisfacen al empleado del h...

  • Caso práctico: Tratamiento fiscal del arrendamiento por temporadas de una vivienda, comercializado a través de una página web

    Fecha última revisión: 09/01/2017

  • PLANTEAMIENTOUna persona arrienda una vivienda de su propiedad por temporadas, comercializándola a través de una página web, la cual cobra al arrendatario el importe del alquiler y lo transfiere a la cuenta del arrendador, percibiendo por su mediación una comisión. El arrendamiento no comprende servicios propios de la industria hotelera, limitándose a la limpieza y cambio de ropa entre cada estancia, y se presta siempre a personas físicas.Se pregunta acerca de la posible exención en el I...

Ver más documentos relacionados
  • Resolución Vinculante de DGT, V1188-06, 20-06-2006

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 20/06/2006

  • Núm. Resolución: V1188-06
  • NormativaRIRPF RD 1775/2004 Art. 73CuestiónSi está sujeta a retención los pagos percibidos por la asociación consultante en virtud de la cesión de uso del local a un tercero.Descripción Una asociación de comerciantes es titular de una concesión administrativa para la explotación de un mercado de propiedad municipal en virtud del pliego de condiciones aprobado por el respectivo ayuntamiento.En virtud de dicha concesión, la asociación suscribe contratos de adjudicación administrativa m...

  • Resolución de TEAF Bizkaia, 11625, 19-03-2007

    Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia Fecha: 19/03/2007

    ResumenArrendamiento de negocio. Retención aplicable.Cuestión  La entidad consultante montó un bar-restaurante. Tras explotarlo directamente durante unos meses, se dio de baja y lo cerró. En la actualidad, su única actividad y su único objeto social consiste en el arrendamiento de industria del negocio montado (que incluye el local junto con todas las instalaciones necesarias; como la cocina, mobiliario, utillaje, etc.). El inmueble está situado en Bilbao, y tanto arrendador como a...

  • Resolución Vinculante de DGT, V4123-16, 26-09-2016

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas Fecha: 26/09/2016

  • Núm. Resolución: V4123-16
  • NormativaLIRPF Ley 35/2006 art 25 LIS Ley 27/2014 art 128 RIS RD 634/2015 arts 60, 61, 62Cuestión'¿La sociedad limitada profesional, al amparo del artículo 60 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, debe facturar con retención?' Descripción'Se pretende constituir una sociedad limitada profesional participada al 50% por dos médicos personas físicas. Dicha sociedad tendrá su sede en las dependencias de un complejo hospitalario, al que ha alquilado las dependencias de una consulta (es...

  • Resolución Vinculante de DGT, V4070-16, 23-09-2016

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas Fecha: 23/09/2016

  • Núm. Resolución: V4070-16
  • NormativaLey 27/2014 art 128 Ley 35/2006 art 25 RD 634/2015 art 60CuestiónSi esta operación de arrendamiento de bien mueble está sujeta a retención o no.DescripciónLa sociedad consultante tiene un camión de 3.500,00 Kg arrendado a una sociedad. La actividad de ambas sociedades es de rehabilitación y reformas. ContestaciónEl artículo 128 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, establece lo siguiente: “Artículo 128. Retenciones e ingresos a cuenta 1. L...

  • Resolución Vinculante de DGT, V0479-04, 23-12-2004

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 23/12/2004

  • Núm. Resolución: V0479-04
  • NormativaRIS RD 1777/2004, ARTS. 58-62Cuestión1. Si los profesionales deben retener por el alquiler del despacho. 2. Si están obligados a retener por los gastos. DescripciónLa entidad consultante es propietaria de un inmueble dividido en despachos, que arrienda a distintos profesionales. Además del importe del arrendamiento mensual, se realiza una factura trimestral correspondiente a los gastos de mantenimiento.ContestaciónEl artículo 140 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre So...

Ver más documentos relacionados
  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 06/07/2016

El Art. 128 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades dispone que (entre otras) las entidades, incluidas las comunidades de bienes y las de propietarios, que satisfagan o abonen rentas sujetas a este Impuesto, estarán obligadas a retener o a efectuar ingresos a cuenta, en concepto de pago a cuenta, la cantidad que resulte de aplicar los porcentajes de retención indicados en el apartado 6 de este artículo a la base de retención determinada reglamentariamente, y a ingresar su importe en el Tesoro en los casos y formas que se establezcan.

NOVEDADES

La Ley 20/2015, de 14 de julio, modifica con efectos desde el 01/01/2016, el apartado 1 del Art. 128 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre.
Real Decreto-ley 9/2015, de 10 de julio, de medidas urgentes para reducir la carga tributaria soportada por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras medidas de carácter económico, modifica la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, derogando la letra ñ) de la DT 34ª,y añadiendo una DT 38ª relativa al porcentaje de retención o ingreso a cuenta aplicable en 2015.

 

 

Estarán obligadas a retener o ingresar a cuenta del Impuesto sobre Sociedades, en concepto de pago a cuenta:

  • Entidades: Comunidades de bienes y Comunidades de Propietarios que satisfagan o abonen rentas sujetas al I. Sociedades.
  • Personas físicas, respecto de las rentas que satisfagan o abonen en el ejercicio de sus actividades económicas.
  • Personas jurídicas y demás entidades no residentes en territorio español que operen mediante establecimiento permanente.
  • Entidades aseguradoras domiciliadas en otro Estado miembro del Espacio Económico Europeo que operen en España en régimen de libre prestación de servicios, por las operaciones que se realicen en dicho territorio.

Objeto retención o ingreso a cuenta: Cantidad resultante de aplicar los porcentajes de retención establecidos en el apartado 6 del Art. 128 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, a la base de retención.

 

El sujeto obligado a retener estará obligado a expedir, en las condiciones que reglamentariamente se determinen, certificación acreditativa de la retención practicada o de otros pagos a cuenta efectuados.

 

Reglamentariamente se establecerán los supuestos en los que no existirá retención, disponiendo el apartado 4 de este artículo, que no se practicará retención en:

a) Las rentas obtenidas por las entidades a que se refiere el Art. 9 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades apartado 1.

b) Los dividendos o participaciones en beneficios repartidos por agrupaciones de interés económico, españolas y europeas, y por uniones temporales de empresas que correspondan a socios que deban soportar la imputación de la base imponible y procedan de períodos impositivos durante los cuales la entidad haya tributado según lo dispuesto en el régimen especial del Capítulo II del Título VII de esta Ley.

c) Los dividendos o participaciones en beneficios, intereses y otras rentas satisfechas entre sociedades que formen parte de un grupo que tribute en el régimen de consolidación fiscal.

d) Los dividendos o participaciones en beneficios a que se refiere el apartado 1 del Art. 21 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades

e) Las rentas obtenidas por el cambio de activos en los que estén invertidas las provisiones de los seguros de vida en los que el tomador asume el riesgo de la inversión.

f) Los premios de loterías y apuestas que, por su cuantía, estén exentos del gravamen especial a que se refiere la Disposición adicional trigésima tercera de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.

Cuando en virtud de resolución judicial o administrativa se deba satisfacer una renta sujeta a retención o ingreso a cuenta de este Impuesto, el pagador deberá practicarla sobre la cantidad íntegra que venga obligado a satisfacer y deberá ingresar su importe en el Tesoro, de acuerdo con lo previsto en este artículo.

 

El porcentaje de retención o ingreso a cuenta será: (Art. 128 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre)

- Desde el 1 de enero de 2015 hasta el 11 de julio del 2015, será del 20%.  Dicho porcentaje será del 19,5% desde el 12 de julio de 2015 hasta el 31 de diciembre de 2015. (1)

- 19% en 2016 con carácter general (2)

- 24%, para rentas procedentes de la cesión del derecho a la explotación de la imagen o del consentimiento o autorización para su utilización.

- 20%, para el caso de premios de loterías y apuestas que, por su cuantía, estuvieran sujetos y no exentos del gravamen especial de determinadas loterías y apuestas a que se refiere la Disposición adicional trigésima tercera de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio. (3)

 

(1) DT 38ª introducida por el RD ley 9/2015, de 10 de julio.

(2) Cuando se trate de rentas procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos situados en Ceuta, Melilla o sus dependencias, obtenidas por entidades domiciliadas en dichos territorios o que operen en ellos mediante establecimiento o sucursal, dicho porcentaje se dividirá por dos.

(3) En este caso, la retención se practicará sobre el importe del premio sujeto y no exento, de acuerdo con la referida disposición.

 

No hay versiones para este comentario

Impuesto sobre sociedades
Pagos a cuenta
Retenciones e ingresos a cuenta
Comunidad de bienes
Dueño
Contribuyentes del IRPF
Comunidad de propietarios
Persona física
Actividades económicas
Persona jurídica
Entidades no residentes en territorio español
Establecimiento permanente
Asegurador
Prestación de servicios
Unión Temporal de Empresas
Premios
Período impositivo
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Régimen de consolidación fiscal
Rentas sujetas al IRNR
Riesgos de la inversión
Seguro de vida
Subarriendo