Retenciones e ingresos a cuenta en el Impuesto sobre la Renta de No Residentes

Pertenece al Grupo
Incluídos en este Concepto
Documentos relacionados
  • Sentencia Administrativo Nº 226/2016, TSJ Pais Vasco, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 751/2014, 11-05-2016

    Órden: Administrativo Fecha: 11/05/2016 Tribunal: Tsj Pais Vasco Ponente: Landazabal, Ana Isabel Rodrigo Num. Sentencia: 226/2016 Num. Recurso: 751/2014

    PRIMERO.- Se ha interpuesto recurso contencioso-administrativo por la representación de RMIG Perforación S.A., en Liquidación, Sociedad personal, contra el Acuerdo de 19 de septiembre de 2014 del TEAF de Bizkaia, que desestimó la reclamación 1399/2013 contra Acuerdos del Servicio de Tributos Directos por retenciones sobre IRPF no residentes, modelo 216, del periodo comprendido entre el tercer trimestre del año 2009 y el segundo trimestre del año 2012. La deuda tributaria total a ingresa...

  • Sentencia Administrativo Nº 327/2013, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 835/2010, 09-04-2013

    Órden: Administrativo Fecha: 09/04/2013 Tribunal: Tsj Madrid Ponente: Gallego Laguna, Jose Alberto Num. Sentencia: 327/2013 Num. Recurso: 835/2010

    PRIMERO:Se impugna en este recurso contencioso administrativo la resolución dictada por el Tribunal Económico Administrativo Regional de Madrid el día 28 de abril de 2010 en la que acuerda desestimar las reclamaciones económico- administrativas números 28/14615/06, 14618/06, 14619/06 y 14620/06, interpuestas contra acuerdos dictados por Agencia Estatal de Administración Tributaria, Dependencia Regional de Inspección Financiera y Tributaria de Madrid, relativos al Impuesto sobre la Renta ...

  • Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 328/2010, 03-10-2013

    Órden: Administrativo Fecha: 03/10/2013 Tribunal: Audiencia Nacional Ponente: Atienza Rodriguez, Felisa Num. Recurso: 328/2010

    IRNR. Entidad no residente sin establecimiento permanente, propietaria de 57 apartamentos sitos en territorio nacional. Se constituye, a la fecha de la escritura, un Club de time-sharing ( Sunset Beach Club), en la que no interviene la actora, permitiendo que la entidad promotora Sanset Developments Limited disponga de los derechos de uso y ocupación de los inmuebles pudiendo vender los derechos de ocupación de los mismos. La Inspección entiende que dicha cesión genera rentas a la actora por...

  • Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 246/2009, 17-05-2012

    Órden: Administrativo Fecha: 17/05/2012 Tribunal: Audiencia Nacional Ponente: Cudero, Jesus Blas Num. Recurso: 246/2009

    PRIMERO.-Se impugna en el presente recurso contencioso administrativo por la representación de don Carlos Miguel la resolución del Tribunal Económico Administrativo Central de 13 de mayo de 2009 por la que se desestimó la reclamación económico-administrativa interpuesta por el indicado recurrente contra el acuerdo de la Inspectora-Jefe de la Unidad de Gestión de la Delegación Central de Grandes Contribuyentes de fecha 7 de mayo de 2008, por la que deniega, por prescripción, la devoluci...

  • Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 1/2013, 16-10-2013

    Órden: Administrativo Fecha: 16/10/2013 Tribunal: Tribunal Supremo Ponente: Garzon Herrero, Manuel Vicente Num. Recurso: 1/2013

    Cuestión de ilegalidad respecto del inciso final del artículo 111.1 b) del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por Real Decreto 1775/2004, de 30 de julio.

Ver más documentos relacionados
  • Base Imponible rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente (IRNR)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 14/07/2015

    Con carácter general, la base imponible correspondiente a los rendimientos que los contribuyentes por este impuesto obtengan sin mediación de establecimiento permanente estará constituida por su importe íntegro, determinado de acuerdo con las normas del IRPF.NOVEDADES: Real Decreto-ley 9/2015, de 10 de julio, de medidas urgentes para reducir la carga tributaria soportada por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras medidas de carácter económico. Seña...

  • Deducciones y devengo del impuesto sobre la renta de no residentes (IRNR)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 25/03/2015

    Tal y como establece el Art. 26 ,LIRNR, de la cuota tributaria solamente se deducirán: Las cantidades correspondientes a las deducciones por donativos en los términos previstos en el artículo 68.3 de la Ley del IRPF. (1) Las retenciones e ingresos a cuenta que se hubieran practicado sobre las rentas del contribuyente.  El impuesto se devengará según lo dispuesto Art. 27 ,LIRNR:  Tipo de renta Devengo del impuesto Rendimientos cuando resulten exigibles o en la fecha del cobro si és...

  • Impuesto sobre la Renta de no Residentes ÁLAVA (IRNR)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 29/06/2016

    El Impuesto sobre la Renta de no Residentes en Álava (IRNR Álava), se encuentra regulado en la Norma Foral 21/2014, de 18 de junio, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, y en Decreto Foral 3/2016, del Consejo de Diputados de 12 de enero, que aprueba el Reglamento para Álava del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, el cual entró en vigor el 21/10/2016, con efectos a partir del 01/01/2016. Para los contribuyentes que operen mediante establecimiento permanente tendrá efectos para ...

  • Gestión del impuesto sobre la renta de no residentes (IRNR)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 26/03/2015

        MODELOS VIGENTES EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES Modelo 115. Retenciones e ingresos a cuenta. Rentas o rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos. Modelo 117. Retenciones e ingresos a cuenta en Impuesto sobre la renta de las personas físicas, Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la renta de no residentes. Rentas procedentes de transmisión o reembolso de acciones o participaciones en Instituciones de Inversión Colectiva. Mo...

  • Régimen foral de Navarra

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 14/02/2017

    En virtud del Régimen Foral, Navarra tiene potestad para mantener, establecer y regular su propio régimen tributario. Para la exacción, gestión, liquidación, recaudación y revisión de los tributos propios de la Comunidad Foral, la Hacienda Pública de Navarra ostentará las mismas facultades y prerrogativas que tiene reconocidas la Hacienda Pública del Estado.NOVEDADES: LEY FORAL 24/2016, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales de Navarra para el año 2017.   Navarra cuenta con s...

Ver más documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
  • Caso práctico: Retenciones mal practicadas: elevación al íntegro

    Fecha última revisión: 29/10/2015

  • PLANTEAMIENTO Un trabajador ha percibido unos ingresos salariales, sin que le hayan practicado la retención procedente, siendo la causa imputable al retenedor. Se pregunta sobre la cantidad que ha de declarar y si ha de computar retenciones. Además se pregunta si tendría derecho a la devolución de esas retenciones computadas si la declaración por IRPF le resultase a devolver. RESPUESTA En relación con la obligación de practicar pagos a cuenta dispone el Art. 99 ,LIRPF (1) lo siguiente: ...

  • Caso práctico: Regularización de la situación del trabajador:retenciones incorrectamente practicadas

    Fecha última revisión: 22/07/2015

  • PLANTEAMIENTO Debido a una liquidación de la Agencia Tributaria por unas retenciones incorrectamente practicadas a un trabajador por el ejercicio 2014, la empresa repercute al trabajador las retenciones no practicadas en su momento y le entrega un nuevo certificado de retenciones por el referido ejercicio.  Regularización por el trabajador de su situación tributaria. RESPUESTA La obligación de practicar retenciones o ingresos a cuenta, en concepto de pago a cuenta del IRPF correspondiente ...

  • Caso práctico: Retención por IRPF en la contratación de empleada de hogar por parte de particular.

    Fecha última revisión: 17/03/2015

  •   PLANTEAMIENTO Una persona tiene previsto contratar otra como empleada de hogar. Se pregunta acerca de la obligación de practicar retenciones a efectos de IRPF. RESPUESTA No hay obligación de practicar retención por IRPF.   ANÁLISIS La obligación de practicar retenciones e ingresos a cuenta se establece en el Art. 99 ,LIRPF, siendo objeto de desarrollo en los Art. 75,Art. 76 ,RIRPF. Respecto a la determinación del sometimiento a retención de los rendimientos que se satisfacen al emple...

  • Análisis Consulta vinculante V1826-13. Alcance de la obligación de declarar bienes y derechos en el extranjero de español no residente mediante modelo 720

    Fecha última revisión: 13/01/2017

  • PLANTEAMIENTO Una persona física, de nacionalidad española, que no es residente en España y no está obligado a presentar declaración por el Impuesto sobre la Renta de No residentes, desea saber el alcance de la obligación de declarar bienes y derechos situados en el extranjero. RESPUESTA Para dar respuesta a dicha cuestión, la Dirección General de Tributos, en su consulta vinculante V1826-13 (DGT V1826-13, de 03/06/2013), examina la normativa aplicable (DA18 ,LGT), así como el RD 1558/2...

  • Caso práctico: Derechos de autor: Tipo de retención aplicable en el IRPF sobre los derechos que se liquidan a los herederos de los autores.

    Fecha última revisión: 18/01/2017

  • PLANTEAMIENTO Entidad de gestión de los derechos de propiedad intelectual reconocidos a los autores y editores de libros y publicaciones asimiladas reglamentariamente, que recauda, en nombre de estos, la participación que les corresponde en la compensación equitativa por copia privada y del resto de derechos que gestiona. Se pregunta acerca del tipo de retención aplicable sobre los derechos que liquida a los herederos de los autores. RESPUESTA La Dirección General de Tributos (DGT) en su c...

Ver más documentos relacionados
  • Resolución de TEAF Bizkaia, 22350, 11-04-2003

    Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia Fecha: 11/04/2003

    Cuestión:Sujetos obligados a practicar retención e ingreso a cuenta.Descripción:Estarán obligados a practicar retención e ingreso a cuenta, respecto de las rentas sujetas al Impuesto sobre la Renta de No Residentes, que satisfagan o abonen:a) Las entidades, incluidas las entidades en régimen de atribución, residentes en territorio español.b) Las personas físicas residentes en territorio español que realicen actividades económicas, respecto de las rentas que satisfagan o abonen en el e...

  • Resolución de TEAF Bizkaia, 11073, 21-10-2004

    Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia Fecha: 21/10/2004

    Cuestión:El Ayuntamiento consultante gestiona un programa de música clásica que incluye la contratación de artistas y grupos extranjeros. Desea conocer sus obligaciones tributarias relativas al Impuesto sobre la Renta de No Residentes y al Impuesto sobre el Valor Añadido, derivadas de la contratación de artistas extranjeros.Descripción:1) IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES: En relación con la cuestión planteada en el escrito de su consulta, de aplicación la Norma Foral 5/1999, d...

  • Resolución Vinculante de DGT, V1104-06, 14-06-2006

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 14/06/2006

  • Núm. Resolución: V1104-06
  • Normativa RIRNR RD 1776/2004 art. 10 y 15CuestiónPosibilidad de presentar declaraciones trimestrales sólo en los casos de existencia de rentas a declarar.DescripciónLa entidad consultante es una gestora de fondos de titulización de activos, que gestiona actualmente 59 fondos, siendo la tendencia anual la creación de 10 nuevos fondos anuales.Su volumen de facturación y características la sitúan como empresa de reducida dimensión.Las retenciones que realiza el fondo sobre facturas de prof...

  • Resolución Vinculante de DGT, V1944-11, 26-08-2011

    Órgano: Sg De Tributación De No Residentes Fecha: 26/08/2011

  • Núm. Resolución: V1944-11
  • Normativa art. 31 TRLIRNR, art. 99 LIRPF, CDIs art. 19 (Funciones Públicas)CuestiónAclaración de las cuestiones relacionadas con las obligaciones de retención que corresponderían al organismo consultante en relación con las retribuciones del citado personal no funcionario.DescripciónEl consultante es un órgano de la Administración Pública que contrata personal no funcionario que presta servicios en las Embajadas y Oficinas Consulares de España en el extranjero.Contestación Este Centr...

  • Resolución Vinculante de DGT, V1740-11, 06-07-2011

    Órgano: Sg De Tributación De No Residentes Fecha: 06/07/2011

  • Núm. Resolución: V1740-11
  • Normativaart. 31 TRLIRNR, art. 99 LIRPF, CDIs art. 19 (Funciones Públicas)Cuestión Aclaración de las cuestiones relacionadas con las obligaciones de retención que corresponderían al organismo consultante en relación con las retribuciones del citado personal no funcionario.DescripciónEl consultante es un órgano de la Administración Pública que contrata personal no funcionario que presta servicios en las Embajadas y Oficinas Consulares de España en el extranjero.ContestaciónEste Centro...

Ver más documentos relacionados
  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 25/03/2015

Las retenciones e ingresos a cuenta del IRNR, se regulan en el Art. 30 ,LIRNR y siguientes, así como en el Art. 11 ,REAL DECRETO 1776/2004, de 30 de julio y siguientes (Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes).

 

 

Las retenciones e ingresos a cuenta son instrumentos de técnica tributaria tendentes a garantizar el cobro del tributo, objetivo que se consigue anticipando el pago del impuesto, obligando al pagador de las rentas a retener e ingresar en el Tesoro una cantidad a cuenta de la futura liquidación por el impuesto que haga el contribuyente.

Se trata de un mecanismo esencial en este impuesto ya que se trata de un tributo que se exige a sujetos no residentes cuyo control es mucho más difícil para la Hacienda pública. Es por ello que la cantidad a retener coincide sustancialmente con la cuota resultante de la liquidación, por lo que la retención correctamente practicada e ingresada equivale al pago del impuesto, excluyendo incluso la obligación de declarar en muchos casos.

Los contribuyentes que operen en España sin mediación de establecimiento permanente estarán obligados a practicar las retenciones e ingresos a cuenta respecto de los rendimientos del trabajo que satisfagan, así como respecto de otros rendimientos sometidos a retención que constituyan gasto deducible para la obtención de las rentas a que se refiere el 24.2 ,LIRNR, el cual dispone lo siguiente: 


 “En los casos de prestaciones de servicios, asistencia técnica, obras de instalación o montaje derivados de contratos de ingeniería y, en general, de actividades o explotaciones económicas realizadas en España sin mediación de establecimiento permanente, la base imponible será igual a la diferencia entre los ingresos íntegros y los gastos de personal, de aprovisionamiento de materiales incorporados a las obras o trabajos y de suministros, en las condiciones que se establezcan reglamentariamente.”

No hay versiones para este comentario

Retenciones e ingresos a cuenta
Impuesto sobre la Renta de no residentes
Pago de impuestos
Retenciones e ingresos a cuenta del IRNR
Establecimiento permanente
Rendimientos del trabajo
Gastos deducibles
Asistencia técnica
Prestación de servicios
Actividades o explotaciones económicas
Gastos de personal