Retribución y fiscalidad del autónomo familiar colaborador

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Laboral
  • Fecha última revisión: 24/02/2016

Las características de la retribución y fiscalidad del autónomo colaborador estarán supeditadas a la realización de actividades en sustitución del empresario o a que el mismo se encuentre integrado en la organización del trabajó como un empleado más.

A diferencia del autónomo, el autónomo colaborador no ha de liquidar el IVA de forma trimestral ni las retenciones a cuenta del IRPF. El autónomo colaborador tributa del mismo modo que un trabajador por cuenta ajena, es decir, como un asalariado.

Si el familiar sólo hace labores de sustitución del empresario sin una jornada definida la cotización es obligatoria pero no así su alta en Hacienda, por lo que no tendrá que declarar sus ingresos; de la misma manera que el propietario del negocio no los declarará como gastos deducibles.

Si el familiar está integrado en la organización del trabajo con una jornada, unas tareas y unas responsabilidades específicas estaremos en el caso de una relación laboral como cualquier otra por lo que, independientemente de su cotización en el RETA, el familiar cobrará un salario y tendrá su nómina como cualquier otro trabajador, declarando sus ingresos como rendimientos del trabajo de la misma manera que lo hace cualquier trabajador por cuenta ajena y para su empleador se considerarán gastos deducibles.

AUTÓNOMO COLABORADOR QUE SÓLO REALIZA LABORES DE SUSTITUCIÓN DEL EMPRESARIO

  • Sin una jornada, categoría, o retribución definida

Cotización

 Según proceda

RETA

RGSS

Alta en IAE

No obligatoria

 

 

Retribución

Autónomo colaborador

No tendrá la obligación de realizar la declaración del IVA y el pago fraccionado del IRPF

Autónomo titular

No declarará como gastos deducibles la retribución del AC.

 

 

AUTÓNOMO COLABORADOR INTEGRADO EN LA ORGANIZACIÓN DEL TRABAJO

 

  • Jornada, tareas y responsabilidades específicas

Cotización

 Según proceda

RETA

RGSS

Alta en IAE

 La Agencia Tributaria no se pronuncia de forma clara (1)

 

 

Retribución

 

  • El AC ha de tener nómina y contrato.

Autónomo colaborador

  • Salario y nómina como cualquier otro trabajador.
  • Declarará sus ingresos como rendimientos del trabajo de la misma manera que lo hace cualquier trabajador por cuenta ajena

 

 Autónomo titular

 

  • Pagar salario y entregar nómina correspondiente, en función de su categoría profesional y el convenio o acuerdo aplicable
  • Pagar las cotizaciones a la Seguridad Social del autónomo colaborador  (TC1 y TC2).
  • Aplicar las retenciones correspondientes y declararlas en el modelo 111
  • Declarará como gastos deducibles la retribución del AC.

 

(1) STSJ Andalucía -Sala de lo Contencioso- de 07/02/2011 (R. 485/2008 - TSJ Andalucia (Sevilla), Sala de lo Contencioso, nº 195/2011, de 07/02/2011, Rec. 485/2008 -) ha establecido que para la aplicación de la deducción por maternidad no es requisito necesario que la actividad desarrollada esté retribuida. Considera que el ejercicio de una actividad puede no implicar la percepción de ingresos, siendo suficiente para aplicar la deducción el cumplimiento de los requisitos exigidos en la normativa, es decir: a) ser mujer con hijos menores de tres años, b) realizar una actividad por cuenta propia o ajena y c) estar dada de alta en el régimen correspondiente de la Seguridad Social.  Caso práctico: Autónomo colaborador y económicamente dependiente
Consulta Vinculante D.G.T. de 5 de diciembre de 2011 V2865-11 (DGT V2865-11, de 05/12/2011). IRPF.  Familiar que colabora en una farmacia. Alta en el régimen de autónomos. Cuota de autónomos del familiar colaborador: Las retribuciones obtenidas por el cónyuge o hijos menores tendrán la consideración de rendimientos del trabajo. Sometidos a la retención por el titular de la actividad económica.
Consulta Vinculante D.G.T. 05/02/20013 V0327-13 (DGT V0327-13, de 05/02/2013) “El “trabajador autónomo colaborador” es un trabajador contratado por cuenta ajena por un empresario con el que colabora, concurriendo determinadas circunstancias (cónyuges y familiares por consaguinidad o afinidad hasta tercer grado inclusive) determinantes de la consideración de dicho trabajador como trabajador por cuenta propia a efectos de la normativa reguladora de la seguridad social.”
Consulta Vinculante D.G.T.  28/06/2010 V1465-10  (DGT V1465-10, de 28/06/2010) a efectos de la reducción prevista en la disposición adicional vigésima séptima de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en el cómputo de la plantilla media el consultante puede incluir a su cónyuge.

 

 

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Fraccionamientos de pago
Declaración IVA
Obligación de hacer
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Hijo menor
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Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
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Cuota de autónomos
Alta en el RETA
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