Sistemas de Previsión social aplicables al Impuesto sobre las Rentas de las Personas Físicas: Planes y fondos de pensiones, mutualidades de previsión social, planes de previsión asegurado, seguros de dependencia y planes de previsión social empresarial

Pertenece al Grupo
Incluídos en este Concepto
Documentos relacionados
  • Sentencia Nº 97/2014, TC, Pleno, Rec Recurso de inconstitucionalidad 6902/2012, 12-06-2014

    Fecha: 12/06/2014 Tribunal: Tribunal Constitucional Ponente: Gonzalez Rivas, Juan Jose Num. Sentencia: 97/2014 Num. Recurso: Recurso de inconstitucionalidad 6902/2012

    Interpuesto por el Presidente del Gobierno en relación con diferentes preceptos de la Ley del Parlamento Vasco 5/2012, de 23 de febrero, sobre entidades de previsión social voluntaria.

  • Sentencia Constitucional Nº 66/1998, TC, Pleno, Rec Conflicto positivo de competencia 380/1989, 18-03-1998

    Órden: Constitucional Fecha: 18/03/1998 Tribunal: Tribunal Constitucional Num. Sentencia: 66/1998 Num. Recurso: Conflicto positivo de competencia 380/1989

    El Pleno del Tribunal Constitucional, compuesto por don Alvaro Rodríguez Bereijo, Presidente, don José Gabaldón López, don Fernando García-Mon y González-Regueral, don Vicente Gimeno Sendra, don Rafael de Mendizábal y Allende, don Julio Diego González Campos, don Pedro Cruz Villalón, don Carles Viver Pi-Sunyer, don Enrique Ruiz Vadillo, don Manuel Jiménez de Parga y Cabrera, don Tomás S. Vives Antón y don Pablo García Manzano, Magistrados, ha pronunciadoEN NOMBRE DEL REYla siguiente...

  • Sentencia Constitucional Nº 215/2012, TC, Pleno, Rec Recurso de inconstitucionalidad 5851-2003, 14-11-2012

    Órden: Constitucional Fecha: 14/11/2012 Tribunal: Tribunal Constitucional Num. Sentencia: 215/2012 Num. Recurso: Recurso de inconstitucionalidad 5851-2003

    El Pleno del Tribunal Constitucional, compuesto por don Pascual Sala Sánchez, Presidente, don Manuel Aragón Reyes, don Pablo Pérez Tremps, don Francisco José Hernando Santiago, doña Adela Asua Batarrita, don Luis Ignacio Ortega Álvarez, don Francisco Pérez de los Cobos Orihuel, doña Encarnación Roca Trías, don Andrés Ollero Tassara, don Fernando Valdés Dal-Ré y don Juan José González Rivas, Magistrados, ha pronunciadoEN NOMBRE DEL REYla siguienteSENTENCIAEn el recurso de inconstit...

  • Sentencia Constitucional Nº 173/2005, TC, Pleno, Rec Recurso de inconstitucionalidad 453/96, 21-06-2005

    Órden: Constitucional Fecha: 21/06/2005 Tribunal: Tribunal Constitucional Num. Sentencia: 173/2005 Num. Recurso: Recurso de inconstitucionalidad 453/96

    El Pleno del Tribunal Constitucional, compuesto por doña María Emilia Casas Baamonde, Presidenta, don Guillermo Jiménez Sánchez, don Vicente Conde Martín de Hijas, don Javier Delgado Barrio, don Roberto García-Calvo y Montiel, doña Elisa Pérez Vera, don Eugeni Gay Montalvo, don Jorge Rodríguez-Zapata Pérez, don Ramón Rodríguez Arribas, don Pascual Sala Sánchez, don Manuel Aragón Reyes y don Pablo Pérez Tremps, Magistrados, ha pronunciadoEN NOMBRE DEL REYla siguienteSENTENCIAEn el ...

  • Sentencia Civil Nº 98/2016, AP - Badajoz, Sec. 2, Rec 97/2016, 30-03-2016

    Órden: Civil Fecha: 30/03/2016 Tribunal: Ap - Badajoz Ponente: Sánchez Ugena, Isidoro Num. Sentencia: 98/2016 Num. Recurso: 97/2016

    MATERIAS NO ESPECIFICADAS

Ver más documentos relacionados
  • Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social (IRPF)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 01/08/2016

    Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social: Las aportaciones realizadas por los partícipes y las contribuciones empresariales imputadas como rendimiento del trabajo en especie por el promotor de planes de pensiones del sistema de empleo y las aportaciones realizadas por los partícipes de los planes de pensiones relativas a las actividades y supervisión de fondos de pensiones de empleo, incluidas las contribuciones realizadas por las empresas promotoras, sie...

  • Mutualidades de Previsión Social (IRPF)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 11/03/2016

    Las mutualidades de previsión social (MPS) son entidades aseguradoras privadas sin ánimo de lucro que ejercen una modalidad aseguradora de carácter voluntario complementaria al sistema de Seguridad Social obligatoria, mediante aportaciones a prima fija o variable de los mutualistas, personas físicas o jurídicas, o de otras entidades o personas protectoras.La regulación sobre las MPS en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se encuentra muy dispersa. En primer lugar, ...

  • Planes y Fondos de pensiones (IRPF)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 11/03/2016

    Los planes de pensiones se configuran como unas instituciones de previsión voluntaria y libre, sin personalidad jurídica, cuyas prestaciones (siempre de carácter privado) pueden o no ser complemento del sistema de Seguridad Social obligatoria (pero no la sustituye). Estos sistemas se definen como el derecho de las personas a percibir rentas o capitales por jubilación, incapacidad permanente, fallecimiento o dependencia, así como las obligaciones de contribución a los mismos.  Los Fondos d...

  • Montepío

    Órden: Laboral Fecha última revisión: 19/12/2012

    El montepío es una entidad privada sin ánimo de lucro, que ejerce una actividad aseguradora y de previsión social basada en los principios de suficiencia económica y solidaridad y ayuda recíproca entre sus socios para, mediante aportaciones directas de los mismos o de otras entidades o personas protectoras, operando a prima fija, ofrecer cobertura a los mutualistas y sus beneficiarios, frente a circunstancias o acontecimientos de carácter fortuito y previsible, otorgándoles prestaciones e...

  • Fiscalidad de los contratos de seguros de vida, invalidez y operaciones de capitalización (IRPF)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 07/03/2016

    Los rendimientos tanto dinerarios o en especie, procedentes de operaciones de capitalización y  de contratos de seguro de vida o invalidez generan rendimientos del capital mobiliario sujetos  al IRPF, siempre  que  coincidan  contratante  y  beneficiario  en una  misma persona ( en caso contrario, dichos rendimientos tributarían por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones), excepto cuando deban tributar como rendimientos el trabajo.    Tributarán como rendimientos del trabajo los...

Ver más documentos relacionados
  • Modelo 146. IRPF

    Fecha última revisión: 28/11/2016

  • Formulario para solicitar el rescate de un plan de pensiones

    Fecha última revisión: 25/05/2016

    NOTA: Las especificaciones de los planes de pensiones también podrán prever el pago anticipado de la prestación correspondiente a la jubilación en caso de que el partícipe, cualquiera que sea su edad, extinga su relación laboral y pase a situación legal de desempleo en los casos contemplados en los artículos 49.1.g), 51, 52, y 57 del texto refundido de la Ley del Estatuto de los Trabajadores. Aunque son pocos los supuestos que permiten solicitar el rescate anticipado del plan de pension...

  • Demanda de reclamación de cantidad y cumplimiento de contrato de seguro

    Fecha última revisión: 23/05/2016

    NOTA:  El tomador del seguro o el asegurado o el beneficiario deberán comunicar al asegurador el acaecimiento del siniestro dentro del plazo máximo de siete días de haberlo conocido, salvo que se haya fijado en la póliza un plazo más amplio. En caso de incumplimiento, el asegurador podrá reclamar los daños y perjuicios causados por la falta de declaración. Este efecto no se producirá si se prueba que el asegurador ha tenido conocimiento del siniestro por otro medio. (Artículo 16 de l...

  • Demanda de responsabilidad contractual por incumplimiento de contrato de seguro

    Fecha última revisión: 16/03/2017

    NOTA:  El tomador del seguro o el asegurado o el beneficiario deberán comunicar al asegurador el acaecimiento del siniestro dentro del plazo máximo de siete días de haberlo conocido, salvo que se haya fijado en la póliza un plazo más amplio. En caso de incumplimiento, el asegurador podrá reclamar los daños y perjuicios causados por la falta de declaración. Este efecto no se producirá si se prueba que el asegurador ha tenido conocimiento del siniestro por otro medio. (Artículo 16 de l...

  • Escrito de disconformidad por aumento de prima de seguro sin comunicación previa por asegurador

    Fecha última revisión: 08/06/2017

    Compañía Aseguradora [NOMBRE_EMPRESA]Calle [CALLE], n.º [NUMERO], [LOCALIDAD] C.P. [CODIGO_POSTAL]Tomador/a Don/Doña [NOMBRE], DNI [DNI],[DOMICILIO] [LOCALIDAD], C.P. [CODIGO_POSTAL]En [LUGAR] a [DIA] de [MES] de [ANIO]Referencia: N.º Póliza [NUMERO]Asunto: Reclamación no conformidad subida de cuotaMuy Sres. Míos:Por medio del presente escrito, en relación con mi póliza de seguro n.º [NUMERO], comunico que no se me ha informado en plazo previsto en la Ley 50/1980, de 8 de octubre, de ...

Ver más documentos relacionados
  • Caso práctico: Obligatoriedad de presentación de declaración de IRPF.

    Fecha última revisión: 16/04/2015

  • PLANTEAMIENTO¿Cuáles son los límites para quedar obligado a presentar la declaración por IRPF?RESPUESTALos contribuyentes estarán obligados a presentar y suscribir declaración por este Impuesto en los términos previstos en el Art. 96 ,LIRPF. A este respecto, estarán obligados a declarar en todo caso:los contribuyentes que tengan derecho a deducción por cuenta ahorro-empresa,los contribuyentes que tengan derecho a deducción por doble imposición internacionallos contribuyentes que reali...

  • Caso práctico: ¿Cómo funciona el Servicio de Reclamaciones de la Dirección General de Seguros y Fondos de Pensiones?

    Fecha última revisión: 01/12/2014

  • PLANTEAMIENTO¿Cómo funciona el Servicio de Reclamaciones de la Dirección General de Seguros y Fondos de Pensiones?RESPUESTAAtenderá las consultas, quejas o reclamaciones de los usuarios de servicios financieros que estén relacionadas con sus intereses y derechos legalmente reconocidos, ya deriven de los contratos, de la normativa de transparencia y protección de la clientela, o de las buenas prácticas y usos financieros.Se atenderán las consultas (Ver Formulario para consulta ante el Ser...

  • Caso práctico: Tratamiento fiscal planes de pensiones

    Fecha última revisión: 27/01/2017

  •  PLANTEAMIENTOEl consultante, jubilado, es partícipe de un plan de pensiones del que viene percibiendo desde 2010, una prestación en forma de renta asegurada vitalicia.La prestación se asegura por medio de una póliza de seguros vinculada al plan, mediante el pago de una prima única por el total importe de los derechos del partícipe en el plan de pensiones.Tratamiento fiscal de la prestación percibida del plan de pensiones.RESPUESTALas prestaciones de planes de pensiones se consideran en ...

  • Caso práctico: Régimen fiscal aplicable al contrato de seguro de vida (Sucesiones o IRPF)

    Fecha última revisión: 16/02/2015

  •  PLANTEAMIENTOUna mujer concierta un contrato de seguro de vida y desea saber qué régimen fiscal resulta aplicable a dicho contrato en cada una de estas situaciones:a) ¿Qué impuesto tendrá que liquidar el beneficiario del contrato de seguro (no tomador del seguro) en caso de la muerte de ella?b) Si la mujer decide rescatar parcialmente ¿tendrá que tributar por sucesiones y donaciones?DESARROLLOEn este sentido, cabe destacar dos preceptos que vienen a regular el régimen fiscal de las can...

  • Caso práctico: Rescate. Plan de pensiones. Desempleo de larga duración.

    Fecha última revisión: 02/02/2015

  • PLANTEAMIENTOEl consultante ha hecho efectivos en 2012 sus derechos consolidados en un plan de pensiones por el supuesto de desempleo de larga duración.Aplicación de la reducción del 40%.¿Se aplica a las aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006, a los derechos consolidados hasta esa fecha o al valor de los derechos a fecha de rescate, correspondiente a tales aportaciones?Posibilidad de realizar una nueva aportación al plan de pensiones antes de final de 2012, con el fin de r...

Ver más documentos relacionados
  • Resolución de TEAF Bizkaia, 12646, 08-09-2011

    Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia Fecha: 08/09/2011

    ResumenContribución empresarial a Mutua o Entidad de Previsión. Excepción de la obligación de practicar ingreso a cuenta.CuestiónLa consultante plantea que el artículo 26 del Convenio Colectivo para Empresas Consigntarias de Buques, Estibadores y Transitarios de Bizkaia correspondiente al período 2007-2009 prevé que: 'Cada Empresa, y a cada uno/a de sus empleados/as, le financiará con la cantidad de 612,87 euros por el año 2007, su afiliación y cotización a una Mutua o Entidad de pr...

  • Resolución de TEAF Bizkaia, 13173, 19-12-2013

    Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia Fecha: 19/12/2013

    ResumenAportaciones a Plan de Pensiones Asegurado (PPA) y aportación obligatoria a Mutualidad de la AbogacíaCuestiónDurante 2012, el consultante realizó aportaciones a un plan de previsión asegurado, por importe de 10.500 euros. Además, efectuó una aportación a la Mutualidad de la Abogacía, de 4.528,29 euros. Según indica, atendiendo a su edad, el límite por aportaciones a planes de pensiones que se le aplica es de 12.500 euros anuales, si bien durante 2012 realizó aportaciones por v...

  • Resolución de TEAF Bizkaia, 12761, 20-03-2012

    Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia Fecha: 20/03/2012

    ResumenAportaciones de la empresa a una EPSV individual del trabajadorCuestiónLa entidad consultante ha venido realizando aportaciones de 8.000 € anuales a una Entidad de Previsión Social Voluntaria en favor de dos de las personas que trabajan para ella. Una es su socio único y administrador, también único, y la otra es el hermano de éste. En la medida en que sólo realiza dichas aportaciones en beneficio de estas personas, y no de todos sus empleados, la mercantil compareciente ha ...

  • Resolución de TEAF Bizkaia, 12144, 12-05-2009

    Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia Fecha: 12/05/2009

    ResumenPrestación por fallecimiento percibida de EPSV en forma de capital y prestaciones percibidas de EPSV propia.CuestiónEn 2008, el consultante cobró, en forma de capital, la prestación por fallecimiento de una EPSV de la que era socia su prima, y en la que él ostentaba la condición de beneficiario por esta contingencia. Por otro lado, él mismo es socio ordinario de otras EPSV. Desea conocer si puede aplicar el porcentaje de integración del 60% sobre la cuantía percibida en forma...

  • Resolución de TEAF Bizkaia, 12301, 15-02-2010

    Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia Fecha: 15/02/2010

    ResumenAportaciones y Rescate de EPSV por contingencia jubilación y baja voluntaria.CuestiónEl consultante se encuentra prejubilado y es socio de una EPSV desde el 28 de septiembre de 1998. En 2012 pasará a la situación de jubilación. Plantea en su consulta diferentes opciones de aportación y cobro de la EPSV durante los años 2009, 2010, 2011 y 2012. En concreto, en lo que afecta a los cobros, plantea percibirlos, unos como consecuencia de baja voluntaria, y otros con motivo del acaec...

Ver más documentos relacionados
  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 11/03/2016

El sistema de previsión social regulado en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las personas físicas (LIRPF) estaría integrado (a modo de resumen) por las siguientes figuras:

  • Planes y fondos de pensiones.
  • Mutualidades de previsión social. (MPS)
  • Planes de previsión asegurado (PPA)
  • Seguros de dependencia.
  • Planes de previsión social empresarial. (PPSE)

Todos ellos se encuentran regulados, en general, dentro del Art. 51 ,LIRPF sobre “reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social”.

Los Fondos de pensiones se configuran como patrimonio creados al objeto exclusivo de dar cumplimiento a los planes de pensiones, cuya gestión custodia y control se realizan de acuerdo con la Ley, sin que tengan personalidad jurídica.

Las Mutualidades de previsión social, pueden definirse como entidades aseguradoras privadas sin ánimo de lucro que ejercen una modalidad aseguradora de carácter voluntario complementaria al sistema de Seguridad Social obligatoria, mediante aportaciones a prima fija o variable de los mutualistas, personas físicas o jurídicas, o de otras entidades o personas protectoras.

Los Planes de previsión asegurado (PPA), se encuentran detallados en el apartado 3º del citado Art. 51 ,LIRPF. Además, el Art. 49 ,RIRPF completa la regulación sobre ellos.

Se reconoce la posibilidad de ser objeto de reducción en la base imponible general, las primas satisfechas a los planes de previsión asegurados.

Los PPA, se definen como contratos de seguro que deben cumplir con los requisitos estipulados en el mencionado artículo. En todo lo que no se haya estipulado, el régimen financiero y fiscal de las aportaciones, contingencias y prestaciones de estos contratos se regirá por la normativa de los planes de pensiones, salvo los aspectos financiero-actuariales de las provisiones técnicas correspondientes. En particular, los derechos en un plan de previsión asegurado no podrán ser objeto de embargo, traba judicial o administrativa hasta el momento en que se cause el derecho a la prestación o en que sean disponibles en los supuestos de enfermedad grave, desempleo de larga duración o por corresponder a primas abonadas con al menos diez años de antigüedad.

Respecto a los seguros de dependencia, el apartado 5º del Art. 51 ,LIRPF, reconoce la posibilidad de ser objeto de reducción en la base imponible general las primas satisfechas a los seguros privados que cubran exclusivamente el riesgo de dependencia severa o de gran dependencia conforme a lo dispuesto en la Ley de promoción de la autonomía personal y atención a las personas en situación de dependencia.

Igualmente, las personas que tengan con el contribuyente una relación de parentesco en línea directa o colateral hasta el tercer grado inclusive, o por su cónyuge, o por aquellas personas que tuviesen al contribuyente a su cargo en régimen de tutela o acogimiento, podrán reducir en su base imponible las primas satisfechas a estos seguros privados, teniendo en cuenta el límite de reducción previsto en el artículo 52 de esta Ley.

El conjunto de las reducciones practicadas por todas las personas que satisfagan primas a favor de un mismo contribuyente, incluidas las del propio contribuyente, no podrán exceder de 8.000 euros anuales. Son primas que no se encuentran sujetas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Los Planes de previsión social empresarial (PPSE), se configura como contratos de seguro colectivo de la empresa para sus trabajadores, cuyo régimen jurídico y fiscal es similar a los planes de pensiones de empleo.

El apartado 4º del Art. 51 ,LIRPF, reconoce (como en las anteriores figuras) la posibilidad de ser objeto de reducción en la base imponible general, las aportaciones realizadas por los trabajadores a los planes de previsión social empresarial regulados en la disposición adicional primera del texto refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, incluyendo las contribuciones del tomador.

 

 

 

No hay versiones para este comentario

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Fondos de pensiones
Mutualidades de previsión social
Planes de previsión
Asegurador
Plan de pensiones
Seguro de dependencia
Planes de previsión social empresarial
Planes de previsión asegurados
Base Imponible General
Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social
Personalidad jurídica
Sin ánimo de lucro
Prima fija
Persona física
Contrato de seguro
Desempleo
Situación de dependencia
Parentesco
Régimen de tutela
Acogimiento
Impuesto sobre sucesiones y donaciones