Sujeto pasivo del Impuesto sobre el Valor Añadido

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 28/01/2020

Al contrario de lo que sucede con otros tributos, en el IVA no es la capacidad económica, sino la realización de las operaciones sujetas al impuesto lo que determina la condición de sujeto pasivo. La condición de sujeto pasivo implica el cumplimiento de las obligaciones materiales y formales del impuesto. 

 

En las entregas de bienes y prestaciones de servicios serán sujetos pasivos, tal y como establece el Art. 84 ,LIVA Uno.1.º, las personas físicas o jurídicas que tengan la condición de empresarios o profesionales y realicen las entregas de bienes o presten los servicios sujetos al impuesto. No obstante, hay excepciones en las que el sujeto pasivo pasa a ser el destinatario de la operación. Ocurre esto, por ejemplo: 

- En las adquisiciones intracomunitarias de bienes, los sujetos pasivos del impuesto serán quienes las realicen, tal y como dispone el Art. 85 ,LIVA.

- En las importaciones serán sujetos pasivos del Impuesto quienes las realicen.

Especialidades del número de identificación fiscal: NIF-IVA

A efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, el NIF-IVA es necesario para las personas o entidades que realicen determinadas operaciones intracomunitarias. Dicho número se designará cuando se solicite la inclusión en el Registro de Operaciones Intracomunitarios, mediante la realización de alta o modificación.

El NIF-IVA se asignará a las siguientes personas o entidades:

  • Los empresarios o profesionales que realicen entregas de bienes, prestaciones de servicios, adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al IVA, incluso si los bienes objeto de adquisición intracomunitaria se utilizan en la realización de actividades empresariales o profesionales en el extranjero.
  • Las personas jurídicas que no actúen como empresario o profesionales, cuando las adquisiciones intracomunitarias de bienes que efectúen estén sujetas al IVA.

La obtención del NIF-IVA se establece en el artículo 214 de la Directiva 2006/112/CE de 28 de noviembre

Según la Resolución del TEAF de Bizkaia, 23121 de 30 de abril de 2015 se entenderá que son empresarios o profesionales aquellas personas jurídicas que, aún no actuando como tales, tengan un número de identificación a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido suministrado por la Administración española. 

"(...) dicho número deberá ser solicitado cuando se realicen adquisiciones de bienes a empresarios de otros Estados miembros por un importe anual igual o superior a 10.000 euros o bien se opte por tributar por tales adquisiciones intracomunitarias cualquiera que sea su importe".

NIF-IVA: será el definido en la normativa general pero con el prefijo ES, conforme al estándar internacional código ISO-3166 alfa 2.

 

Es decir, NIF IVA = ES + NIF

Documentación:

1. Personas físicas de nacionalidad española mayores de 14 años residentes en el extranjero, sin DNI:

  • Fotocopia del pasaporte
  • Documento que acredite su residencia en el extranjero.

2. Personas físicas de nacionalidad española menores de 14 años sin DNI:

  • Fotocopia del Libro de Familia o Certificado de Nacimiento.

3. Personas físicas de nacionalidad extranjera que no dispongan de NIE:

  • Fotocopia del pasaporte del solicitante o de otro documento de su país de origen que acredite su identidad, edad y nacionalidad.
  • Documento acreditativo de no estar obligado a disponer de NIE, en caso de estar obligado, documento acreditativo de haberlo solicitado ante la Dirección General de la Policía y de la Guardia Civil así como justificación documental de la operación de naturaleza o con trascendencia tributaria que se va a realizar

4. Personas físicas de nacionalidad extranjera menor de 18 años si carecen de NIE: Fotocopia del pasaporte o de otro documento de su país que acredite su identidad, edad y nacionalidad.

Documentación adicional en el caso de solicitudes presentadas por medio de representante:

  • Fotocopia del NIF del representante.
  •  Documentación acreditativa de la representación.

Para solicitar el NIF-IVA, se deberá solicitar la inclusión en el Registro de Operadores Intracomunitarios.

 

 

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Impuesto sobre el Valor Añadido
Entrega de bienes
Adquisiciones intracomunitarias de bienes
Persona física
Prestación de servicios
Capacidad económica
Cumplimiento de las obligaciones
Persona jurídica
Adquisiciones intracomunitarias
Importaciones de bienes
Número de identificación fiscal
Operaciones intracomunitarias
Nacionalidad española
Actividades empresariales y profesionales
Pasaporte
NIE (Número de Identidad de Extranjero)
Mayor de catorce años
Menor de catorce años
Residencia
Registro de operadores intracomunitarios
Incluídos en este concepto

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