Tipos impositivos del Impuesto sobre el Valor Añadido

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 11/01/2021

Los tipos impositivos del IVA se regulan en los artículos 90,91 de la LIVA siendo en la actualidad del 21%, 10% y 4%.

Tipos impositivos del Impuesto sobre el Valor Añadido:
  • Tipo general del IVA: 21%
  • Tipo reducido del IVA: 10%
  • Tipo superreducido del IVA: 4% 

Los tipos reducido y superreducido se aplican exclusivamente a las operaciones enumeradas en la Ley. Las restantes operaciones, estarán gravadas al tipo general.

En este pdf podrá consultar la tabla de TIPOS IMPOSITIVOS IVA. 

¡NOVEDAD LPGE 2021! Se modifica el artículo 91 de la LIVA y pasan a tributar al tipo general las bebidas refrescantes, zumos y gaseosas con azúcares o edulcorantes añadidos.

¡NOVEDAD CRISIS COVID-19! Se publica el Real Decreto-ley 35/2020, de 22 de diciembre, por el que se establece con efectos desde el 24/12/2020 y vigencia hasta el 31 de diciembre de 2022, el tipo impositivo al 0% a:

a) Las entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de productos sanitarios para diagnóstico in vitro del SARS-COV-2 que sean conformes con los requisitos establecidos en la Directiva 98/79/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 27 de octubre de 1998, sobre productos sanitarios para diagnóstico in vitro o en el Reglamento (UE) 2017/746 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 5 de abril de 2017, sobre los productos sanitarios para diagnóstico in vitro y por el que se derogan la Directiva 98/79/CE y la Decisión 2010/227/UE de la Comisión y el Real Decreto 1662/2000, de 29 de septiembre, sobre productos sanitarios para diagnósticos “in vitro”.

b) Las entregas de vacunas contra el SARS-COV-2 autorizadas por la Comisión Europea.

c) Las prestaciones de servicios de transporte, almacenamiento y distribución relacionados con las entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias, previstas en las letras a) y b) anteriores. Estas operaciones se documentarán en factura como operaciones exentas.

El tipo del recargo de equivalencia aplicable, durante el ámbito temporal mencionado en el primer párrafo, a las entregas de los bienes citados será el 0 por ciento

¡NOVEDAD CRISIS COVID-19! Se publica el Real Decreto-ley 34/2020, de 17 de noviembre, por el que se prorroga hasta el 30 de abril de 2021 la rebaja al 0% del IVA aplicable a la compra de determinados productos sanitarios como mascarillas, guantes, gafas, gorros, batas impermeables, termómetros, respiradores, y diversos elementos de protección individual por parte de hospitales.

Además se rebaja, hasta el 31 de diciembre de 2021, el IVA de las mascarillas al tipo superreducido, bajando del 21% al 4% y se adoptan una serie de disposiciones para la transposición de la normativa comunitaria en materia energética. De esta forma, el precio ha pasado de 0,96 euros a 0,72 euros la unidad, con un IVA del 21%. La rebaja del gravamen al 4% provocará una próxima disminución del precio máximo. Por tanto, está previsto que finalmente el precio de las mascarillas bajará en torno a un 35%.

¡NOVEDAD CRISIS COVID-19! El artículo 8 del RD-ley 15/2020, estableció la aplicación, desde el 23/04/2020 hasta el 31/07/2020, del tipo del 0% a las entregas de bienes, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de bienes referidos en el Anexo del Real Decreto-ley 15/2020, de 21 de abril (productos sanitarios), cuyos destinatarios sean entidades de Derecho Público, clínicas o centros hospitalarios, o entidades privadas de carácter social a que se refiere el apartado tres del artículo 20 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido. Estas operaciones se documentarán en factura como operaciones exentas.

¡NOVEDAD CRISIS COVID-19! La D.A 4ª del Real Decreto-ley 27/2020, de 4 de agosto (*) (con efectos desde el 23/04/2020), establece el tipo impositivo del 0 por ciento aplicable en el Impuesto sobre el Valor Añadido a determinadas entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de bienes necesarios para combatir los efectos del COVID-19 (productos sanitarios) hasta 31 de octubre de 2020.

"se aplicará el tipo del 0 por ciento del Impuesto sobre el Valor Añadido a las entregas de bienes, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de bienes referidos en el Anexo de este real decreto-ley cuyos destinatarios sean entidades de Derecho Público, clínicas o centros hospitalarios, o entidades privadas de carácter social a que se refiere el apartado tres del artículo 20 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido. Estas operaciones se documentarán en factura como operaciones exentas".

Como se indica, el anexo del RD-ley 27/2020, de 4 de agosto, actualiza la relación de bienes a los que es de aplicación esta medida.

(*) Norma derogada por Resolución de 10 de septiembre de 2020, del Congreso de los Diputados, por la que se ordena la publicación del Acuerdo de derogación del Real Decreto-ley 27/2020, de 4 de agosto, de medidas financieras, de carácter extraordinario y urgente, aplicables a las entidades locales. (Sus medidas fiscales quedaban también derogadas).

¡NOVEDAD CRISIS COVID-19! Por la publicación del Real Decreto-ley 28/2020, de 22 de septiembre, se vuelve a adoptar la medida de establecer hasta el 31 de octubre de 2020, el tipo impositivo del 0% para las entregas, interiores, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de material sanitario para combatir la COVID-19, cuyos destinatarios sean entidades públicas, sin ánimo de lucro y centros hospitalarios, que, hasta el 31 de julio de 2020, estuvo regulada en el artículo 8 del Real Decreto-ley 15/2020, de 21 de abril, de medidas urgentes complementarias para apoyar la economía y el empleo.

De esta forma, se extiende su plazo de vigencia para garantizar la respuesta del sistema sanitario en la segunda fase de control de la pandemia una vez ya iniciado el periodo de nueva normalidad. También se actualiza, con efectos desde la entrada en vigor del citado Real Decreto-ley 15/2020, la relación de bienes a los que es de aplicación esta medida, que se recoge en el Anexo de este real decreto-ley. A estos efectos, los sujetos pasivos efectuarán, en su caso, conforme a la normativa del Impuesto, la rectificación del Impuesto sobre el Valor Añadido repercutido o satisfecho con anterioridad a la entrada en vigor de este real decreto-ley.

¡NOVEDAD! Desde el 23/04/2020 el IVA de los libros, periódicos y revistas en formato electrónico pasan a tributar al 4%, por la publicación del Real Decreto-ley 15/2020, de 21 de abril.

¡NOVEDAD! El tipo impositivo de los panes integrales, de otros cereales distintos al trigo y los elaborados con salvado, pasan a ser considerados "pan común" y desde el 01/07/2019, se les aplicará el tipo del 4%.

¡NOVEDAD! Las entradas a salas cinematográficas pasan a tributar al 10% (tipo reducido) desde el 05/07/2018.

¡NOVEDAD! Se añade un nuevo número 13º al artículo 91.Uno.2 de la LIVA, con efectos desde el 01/01/2019, aplicándole el tipo reducido del 10% a la siguiente prestación de servicios:

"Los prestados por intérpretes, artistas, directores y técnicos, que sean personas físicas, a los productores de películas cinematográficas susceptibles de ser exhibidas en salas de espectáculos y a los organizadores de obras teatrales y musicales."

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

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Tipo general
Adquisiciones intracomunitarias
Adquisiciones intracomunitarias de bienes
Prestación de servicios
Entrega de bienes
Régimen recargo de equivalencia
Tipo superreducido del IVA
Administración local
Sin ánimo de lucro
Tipo reducido
Tipo impositivo pan
Tipo reducido del IVA
IVA repercutido
Persona física

RD-Ley 15/2020 de 21 de Abr (Medidas urgentes complementarias para apoyar la economía y el empleo -COVID-19-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 112 Fecha de Publicación: 22/04/2020 Fecha de entrada en vigor: 23/04/2020 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

RD-Ley 28/2020 de 22 de Sep (Trabajo a distancia) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 253 Fecha de Publicación: 23/09/2020 Fecha de entrada en vigor: 13/10/2020 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

RD-Ley 35/2020 de 22 de Dic (Medidas urgentes de apoyo al sector turístico, la hostelería y el comercio y en materia tributaria) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 334 Fecha de Publicación: 23/12/2020 Fecha de entrada en vigor: 24/12/2020 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

RD-Ley 34/2020 de 17 de Nov (Medidas de apoyo a la solvencia empresarial y al sector energético, y en materia tributaria) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 303 Fecha de Publicación: 18/11/2020 Fecha de entrada en vigor: 19/11/2020 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Real Decreto 1662/2000 de 29 de Sep (productos sanitarios para diagnóstico «in vitro» ) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 235 Fecha de Publicación: 30/09/2000 Fecha de entrada en vigor: 01/10/2000 Órgano Emisor: Ministerio De Sanidad Y Consumo

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