Tipos de retención (IRPF)

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 29/03/2019

Las retenciones son cantidades que se detraen al contribuyente por el pagador de determinadas rentas, por estar así establecido en la ley, para ingresarlas en la Administración tributaria como anticipo de la cuota del Impuesto que el contribuyente ha de pagar.

 

NOVEDADES

Real Decreto 1461/2018, de 21 de diciembre

Más información: Modificaciones del Reglamento del IRPF en materia de deducciones en la cuota diferencial por circunstancias familiares, obligación de declarar, pagos a cuenta, rentas vitalicias aseguradas y obligaciones registrales

Real Decreto-ley 26/2018, de 28 de diciembre

Más información: Real Decreto-ley con medidas fiscales y de Seguridad Social en materia de creación artística y cinematografía.

 

RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA DEL IRPF 2019

(*) Idénticos a los vigentes desde el ejercicio 2017, salvo la excepción del artículo 101.4 de la LIRPF modificado por el Real Decreto-ley 26/2018, de 28 de diciembre, con efectos desde el 01/01/2019

"4. El porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre los rendimientos del capital mobiliario será del 19%. Dicho porcentaje será el 15 % para los rendimientos del capital mobiliario procedentes de la propiedad intelectual cuando el contribuyente no sea el autor. (antes de la reforma, era del 19%)

Este porcentaje se reducirá en un 60% cuando se trate de rendimientos que tengan derecho a la deducción en la cuota prevista en el artículo 68.4 de esta Ley procedentes de las sociedades a que se refiere la letra h) del número 3.º del citado artículo."

 

 

 

El Real Decreto 1074/2017 de 29 de Dic (Modificación de los Reglamentos del IRPF, Sociedades e ISD) añade un apartado 3 al artículo 99 del RIRPF (en vigor desde del 30/12/2017) con el siguiente contendido:

"La retención a practicar sobre las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de derechos de suscripción será el 19% sobre el importe obtenido en la operación o, en el caso de que el obligado a practicarla sea la entidad depositaria, sobre el importe recibido por ésta para su entrega al contribuyente" 

 

CUOTA DE RETENCIÓN EN EL IRPF DE DETERMINADAS RENTAS DEL TRABAJO (CUOTA VARIABLE)

Para calcular la cuota de retención en el IRPF, se realizarán, de forma sucesiva, las operaciones previstas en el Art. 85 ,RIRPF:

⇒ 1º A la base para calcular el tipo de retención a que se refiere el artículo 83 del RIRPF se le aplicarán los tipos que se indican en la siguiente escala:

Base para calcular el tipo de retención

 

Hasta euros

Cuota de retención

 

Euros

Resto base para calcular el tipo de retención

 

Hasta euros

Tipo aplicable

 

Porcentaje

0,00

0,00

12.450,00

19,00

12.450,00

2.365,50

7.750,00

24,00

20.200,00

4.225,50

15.000,00

30,00

35.200,00

8.725,50

24.800,00

37,00

60.000,00

17.901,50

En adelante

45,00

 

⇒ 2º La cuantía resultante se minorará en el importe derivado de aplicar al importe del mínimo personal y familiar para calcular el tipo de retención a que se refiere el artículo 84 RIRPF, la escala prevista en la tabla anterior, sin que pueda resultar negativa.

 

Cuando el PERCEPTOR DE RENDIMIENTOS DEL TRABAJO SATISFAGA ANUALIDADES POR ALIMENTOS EN FAVOR DE LOS HIJOS POR DECISIÓN JUDICIAL SIN DERECHO A LA APLICACIÓN POR ESTOS ÚLTIMOS DEL MÍNIMO POR DESCENDIENTES, siempre que su importe sea inferior a la base para calcular el tipo de retención, para calcular la cuota de retención se practicarán, sucesivamente, las siguientes operaciones:

1.º Se aplicará la escala prevista en el número 1.º del apartado anterior separadamente al importe de dichas anualidades y al resto de la base para calcular el tipo de retención.

2.º La cuantía total resultante se minorará en el importe derivado de aplicar la escala prevista en el número 1.º del apartado anterior al importe del mínimo personal y familiar para calcular el tipo de retención incrementado en 1.980 euros anuales, sin que pueda resultar negativa como consecuencia de tal minoración.

 

Cuando el CONTRIBUYENTE OBTENGA UNA CUANTÍA TOTAL DE RETRIBUCIÓN, a la que se refiere el artículo 83.2 de este Reglamento, NO SUPERIOR A 22.000 EUROS ANUALES, la cuota de retención, calculada de acuerdo con lo previsto en los apartados anteriores, tendrá como límite máximo el resultado de aplicar el porcentaje del 43% a la diferecia positiva entre el importe de la cuantía total de retribución y el que corresponda, según su situación, de los mínimos excluidos de retención previstos en el artículo 81 de este Reglamento.

 

CÁLCULO DEL TIPO DE RETENCIÓN EN EL IRPF (Artículo 86 del RIRPF) → Modificado en su apartado 2 por el Real Decreto 1461/2018, de 21 de diciembre . En vigor a partir del 01/01/2019

El tipo de retención en el IRPF será el resultante de multiplicar por 100 el cociente obtenido de dividir la cuota de retención por la cuantía total de las retribuciones a que se refiere el artículo 83.2 del RIRPF, y se expresará con dos decimales.

⇒ Cuando la diferencia entre la base para calcular el tipo de retención y el mínimo personal y familiar para calcular el tipo de retención fuese cero o negativa, el tipo de retención será cero.

⇒ Cuando la cuantía total de las retribuciones a la que se refiere el artículo 83.2 del RIRPF sea inferior a 33.007,2 euros y el contribuyente, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 88.1 del RIRPF, hubiese comunicado a su pagador que destina cantidades para la adquisición o rehabilitación de su vivienda habitual utilizando financiación ajena por las que vaya a tener derecho a la deducción por inversión en vivienda habitual regulada en la disposición transitoria decimoctava de la Ley del Impuesto, el tipo de retención se reducirá en dos enteros, sin que pueda resultar negativo como consecuencia de tal minoración.

El tipo de retención resultante, no podrá ser inferior al 2% cuando se trate de contratos o relaciones de duración inferior al año, ni inferior al 15% cuando los rendimientos de trabajo se deriven de relaciones laborales especiales de carácter dependiente.

Estos porcentajes serán del 0,8% y del 6% respectivamente, cuando se trate de rendimientos del trabajo obtenidos en Ceuta y Melilla que se beneficien de la deducción por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla.

No obstante, no serán de aplicación los tipos mínimos del 6%y del 15% a los rendimientos obtenidos por los penados en las instituciones penitenciarias ni a los rendimientos derivados de relaciones laborales de carácter especial que afecten a personas con discapacidad.

 

REGULARIZACIÓN DEL TIPO DE RETENCIÓN EN EL IRPF (Artículo 87 del RIRPF) *

*artículo modificado en su apartado 5º por el RD 1648/2018, de 21 de diciembre, con efectos desde el 01/01/2019

Procederá regularizar el tipo de retención en las siguientes circunstancias:

1.º Si al concluir el período inicialmente previsto en un contrato o relación el trabajador continuase prestando sus servicios al mismo empleador o volviese a hacerlo dentro del año natural.

2.º Si con posterioridad a la suspensión del cobro de prestaciones por desempleo se reanudase el derecho o se pasase a percibir el subsidio por desempleo, dentro del año natural.

3.º Cuando en virtud de normas de carácter general o de la normativa sectorial aplicable, o como consecuencia del ascenso, promoción o descenso de categoría del trabajador o, por cualquier otro motivo, se produzcan durante el año variaciones en la cuantía de las retribuciones o de los gastos deducibles que se hayan tenido en cuenta para la determinación del tipo de retención que venía aplicándose hasta ese momento. En particular, cuando varíe la cuantía total de las retribuciones superando el importe máximo establecido a tal efecto en el último párrafo del artículo 86.1 de este Reglamento.

4.º Si en el curso del año natural el pensionista comenzase a percibir nuevas pensiones o haberes pasivos que se añadiesen a las que ya viniese percibiendo, o aumentase el importe de estas últimas.

5.º Cuando el trabajador traslade su residencia habitual a un nuevo municipio y resulte de aplicación el incremento de la cuantía de los gastos prevista en el artículo 19.2.f) de la Ley del Impuesto, por darse un supuesto de movilidad geográfica.

6.º Si en el curso del año natural se produjera un aumento en el número de descendientes o una variación en sus circunstancias, sobreviniera la condición de persona con discapacidad o aumentara el grado de discapacidad en el perceptor de rentas de trabajo o en sus descendientes, siempre que dichas circunstancias determinasen un aumento en el mínimo personal y familiar para calcular el tipo de retención.

7.º Cuando por resolución judicial el perceptor de rendimientos del trabajo quedase obligado a satisfacer una pensión compensatoria a su cónyuge o anualidades por alimentos en favor de los hijos sin derecho a la aplicación por estos últimos del mínimo por descendientes previsto en el artículo 58 de la Ley del Impuesto, siempre que el importe de estas últimas sea inferior a la base para calcular el tipo de retención.

8.º Si en el curso del año natural el cónyuge del contribuyente obtuviera rentas superiores a 1.500 euros anuales, excluidas las exentas.

9.º Cuando en el curso del año natural el contribuyente cambiara su residencia habitual de Ceuta o Melilla, Navarra o los Territorios Históricos del País Vasco al resto del territorio español o del resto del territorio español a las Ciudades de Ceuta o Melilla, o cuando el contribuyente adquiera su condición por cambio de residencia.

10.º Si en el curso del año natural se produjera una variación en el número o las circunstancias de los ascendientes que diera lugar a una variación en el mínimo personal y familiar para calcular el tipo de retención.

11.º Si en el curso del año natural el contribuyente destinase cantidades a la adquisición o rehabilitación de su vivienda habitual utilizando financiación ajena, por las que vaya a tener derecho a la deducción por inversión en vivienda habitual regulada en la disposición transitoria decimoctava de la Ley del Impuesto determinante de una reducción en el tipo de retención o comunicase posteriormente la no procedencia de esta reducción.

El modo para realizar la regularización será el previsto en el apartado 3º de este artículo 87 del RIRPF.

El tipo de retención, calculado de acuerdo con el procedimiento previsto en el artículo 82 del RIRPF (procedimiento general), no podrá incrementarse cuando se efectúen regularizaciones por circunstancias que exclusivamente determinen una disminución de la diferencia positiva entre la base para calcular el tipo de retención y el mínimo personal y familiar para calcular el tipo de retención o por quedar obligado el perceptor por resolución judicial a satisfacer anualidades por alimentos en favor de los hijos y resulte aplicable lo previsto en el apartado 2 del artículo 85 de este Reglamento.

Asimismo, en los supuestos de regularización por circunstancias que determinen exclusivamente un aumento de la diferencia positiva entre la base para calcular el tipo de retención y el mínimo personal y familiar para calcular el tipo de retención previa a la regularización, el nuevo tipo de retención aplicable no podrá determinar un incremento del importe de las retenciones superior a la variación producida en dicha magnitud.

En ningún caso, cuando se produzcan regularizaciones, el nuevo tipo de retención aplicable podrá ser superior al 45%. El citado porcentaje será el 18% (*) cuando la totalidad de los rendimientos del trabajo se hubiesen obtenido en Ceuta y Melilla y se beneficien de la deducción prevista en el artículo 68.4 de la LIRPF.

(*) Antes del 01/01/2019, el porcentaje era del 23%

En el artículo 89 del RIRPF prevé el procedimiento especial para determinar el tipo de retención aplicable a los contribuyentes perceptores de prestaciones pasivas, y el procedimiento especial para determinar el tipo de retención sobre los rendimientos de trabajo en el supuesto de cambio de residencia.

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Retenciones IRPF
Rendimientos del trabajo
Mínimo personal y familiar
Deducciones en la cuota
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Rendimientos de capital mobiliario
Anualidad por alimentos
Pagos a cuenta
Cuota diferencial IRPF
Retenciones e ingresos a cuenta
Retenciones e ingresos a cuenta del IRPF
Mínimo por descendientes
Propiedad intelectual
Impuesto sobre sucesiones y donaciones
Depositario
Ganancia patrimonial
Deducción inversión vivienda habitual
Vivienda habitual
Descendientes
Residencia habitual
Relaciones laborales de carácter especial
Discapacidad
Centro penitenciario
Deducciones por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla
Prestación por desempleo
Subsidio por desempleo
Ascenso
Gastos deducibles
Haberes pasivos
Movilidad geográfica
Grado de minusvalía
Cambio de residencia
Pensión compensatoria
Discapacitados
Ascendientes
Regímenes Forales
Expropiación especial

Ley 35/2006 de 28 de Nov (IRPF -Impuesto sobre la renta de las personas físicas-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 285 Fecha de Publicación: 29/11/2006 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2007 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Real Decreto 439/2007 de 30 de Mar (Reglamento del IRPF y modifica el Real Decreto 304/2004 -Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 78 Fecha de Publicación: 31/03/2007 Fecha de entrada en vigor: 01/04/2007 Órgano Emisor: Ministerio De Economia Y Hacienda

RD-Ley 26/2018 de 28 de Dic (Medidas de urgencia sobre la creación artística y la cinematografía) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 314 Fecha de Publicación: 29/12/2018 Fecha de entrada en vigor: 29/12/2018 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Real Decreto 1074/2017 de 29 de Dic (Modificación de los Reglamentos del IRPF, Sociedades e ISD) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 317 Fecha de Publicación: 30/12/2017 Fecha de entrada en vigor: 30/12/2017 Órgano Emisor: Ministerio De Hacienda Y Funcion Publica

Real Decreto 1461/2018 de 21 de Dic (Modificación del Reglamento del IRPF, en materia de deducciones en la cuota diferencial por circunstancias familiares, obligación de declarar, pagos a cuenta, rentas vitalicias aseguradas y obligaciones registrales) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 308 Fecha de Publicación: 22/12/2018 Fecha de entrada en vigor: 23/12/2018 Órgano Emisor: Ministerio De Hacienda

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