Tipos de retención (IRPF)

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    HACIENDA ESTATAL

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Mediante el Real Decreto-ley 9/2015, de 10 de julio, de medidas urgentes para reducir la carga tributaria soportada por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras medidas de carácter económico, se aprueba una rebaja del IRPF con efectos desde enero de 2015, y se publica una nueva tarifa intermedia aplicable para el periodo 2015.

Los tipos de retención en el IRPF se encuentran establecidos en el Art. 101 ,LIRPF y la DA31 ,LIRPF (para el período 2015)

 

RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA DEL IRPF 2017

 

 

 

 

 

RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA DEL IRPF 2015-2016

 

Clase de renta

Procedencia

Tipo aplicable hasta 12 de julio 2015

Tipo aplicable a partir del 12 de julio de 2015

Tipo aplicable 2016

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Trabajo

Relaciones laborales y estatutarias en general

Variable

según

procdmt.

general

(algoritmo)

Variable

según

procdmt.

general

(algoritmo)

Variable

según

procdmt.

general

(algoritmo)

Pensiones y haberes pasivos del sistema público (S. Social y Clases Pasivas

Variable

según

procdmt.

general

(algoritmo)

Variable

según

procdmt.

general

(algoritmo)

Variable

según

procdmt.

general

(algoritmo)

Pensiones de sistemas privados de previsión social

Variable

según

procdmt.

general

(algoritmo)

Variable

según

procdmt.

general

(algoritmo)

Variable

según

procdmt.

general

(algoritmo)

Pensionistas con dos o más pagadores: procedimiento especial del art. 89.A RIRPF

Variable

según

procdmt.

general

(algoritmo)

Variable

según

procdmt.

general

(algoritmo)

Variable

según

procdmt.

general

(algoritmo)

Prestaciones y subsidios por desempleo

Variable

según

procdmt.

general

(algoritmo)

Variable

según

procdmt.

general

(algoritmo)

Variable

según

procdmt.

general

(algoritmo)

Prestaciones por desempleo en la modalidad de pago único (solo reintegro prestac. Indebidas)

Variable

según

procdmt.

general

(algoritmo)

Variable

según

procdmt.

general

(algoritmo)

Variable

según

procdmt.

general

(algoritmo)

Consejeros y administradores (de entidades cuyo importe neto cifra negocios

ultimo periodo impositivo finalizado con anterioridad al pago de rendimientos

>100.000 euros) (art.101.2 LIRPF y 80.1.3º;RIRPF)

37%

37%

35%

Consejeros y administradores (de entidades cuyo importe neto cifra negocios

ultimo periodo impositivo finalizado con anterioridad al pago de rendimientos

 

20%

19,5%

19%

Cursos, conferencias, seminarios, … (art. 80.1.4º RIRPF y 101.3 y D.A. 31ª.3.a)

LIRPF)

19%

15%

15%

Elaboración de obras literarias, artísticas o científicas (art. 80.1.4º RIRPF y 101.3

y D.A. 31ª.3.a) LIRPF).

19%

15%

15%

Atrasos (art. 101.1LIRPF)

15%

15%

15%

Régimen fiscal especial aplicable a trabajadores desplazados a territorio español

(art. 93.2.f y D.A. 31ª.2.e) LIRPF):

Hasta 600.000 euros………………………………………………………………….

Desde 600.000,01 euros en adelante (retribuciones satisfechas por un mismo

pagador) .................

24%

 

 

 

 

47%

24%

 

 

 

 

47%

24%

 

 

 

 

45%

 

Actividades profesionales

Con carácter general (art. 101.5 y D.A. 31ª.3.a) LIRPF).

19%

15%

15%

Determinadas actividades profesionales (recaudadores municipales, mediadores

de seguros…)

9%

7%

7%

Profesionales de nuevo inicio (en el año de inicio y en los dos siguientes)

9%

7%

7%

Si Rtos Integros de actividades profesionales del ejercicio anterior

además, tal importe > [0,75 x (Rtos Integros totales aa.ee + Rtos trabajo del

contribuyente, del ej. Anterior)] (art 101.5 y D.A. 31ª.3.a) LIRPF).

15%

Suprimido

Suprimido

 

Otras actividades económicas

Actividades agrícolas y ganaderas en general (art. 95.4RIRPF)

2%

2%

2%

Actividades de engorde de porcino y avicultura (art. 95.4RIRPF)

1%

1%

1%

Actividades forestales (art. 95.5RIRPF)

2%

2%

2%

Actividades empresariales en EO (art. 95.6RIRPF)

1%

1%

1%

Rendimientos del art. 75.2.b): cesión derecho de imagen (art. 101.1RIRPF)

24%

24%

24%

Rendimientos del art. 75.2.b): resto de conceptos (art. 101.2RIRPF)

20%

20%

19%

Imputación Rentas

por cesión

derechos imagen

(art. 92.8 y D.A. 31ª.3.e) LIRPF, y art. 107 RIRPF)

20%

20%

19%

 

Ganancias

patrimoniales

Premios de juegos, concursos, rifas… sujetos a retención, distintos de los sujetos

a GELA (101.7 y D.A. 31ª.3.d) LIRPF)

20%

19,5%

19%

Aprovechamientos forestales en montes públicos 101.6 y D.A. 31ª.3.d) LIRPF y

99.2 RIRPF)

20%

19,5%

19%

 

Otras Ganancias

patrimoniales

Transmisión de Derechos de suscripción (art. 101.6 LIRPF):

a partir de 1.1.2017,

al 19%

 

 

 

Transmisión de acciones y participaciones en Instituciones de Inversión Colectiva

(Fondos de Inversión) (art. 101.6 y D.A. 31ª.3.d) LIRPF)

20%

19,5%

19%

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Capital mobiliario

Derivados de la participación en fondos propios de entidades (art. 25.1, 101.4 y

D.A. 31ª.3.d) LIRPF;y 90 RIRPF))

20%

19,5%

19%

Cesión a terceros de capitales propios (cuentas corrientes, depósitos financieros,

etc..art. 25.2 y D.A. 31ª.3.d) LIRPF)

20%

19,5%

19%

Operaciones de capitalización, seguros de vida o invalidez e imposición de

capitales

20%

19,5%

19%

Propiedad intelectual, industrial, prestación de asistencia técnica (art. 101.9 y

D.A. 31ª.3.d) LIRPF)

20%

19,5%

19%

Arrendamiento y subarrendamiento de bienes muebles, negocios o minas

(art.

101.9 y D.A. 31ª.3.d) LIRPF

20%

19,5%

19%

Rendimientos derivados de la cesión del derecho de explotación de derechos de

imagen (art. 101.10 LIRPF) siempre que no sean en el desarrollo de una actividad

económica

24%

24%

24%

Capital inmobiliario

Arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos (art. 101.8 y

D.A. 31ª.3.d) LIRPF; y 100 RIRPF)

20%

19,5%

19%

 

CUOTA DE RETENCIÓN EN EL IRPF

Para calcular la cuota de retención en el IRPF, se realizarán, de forma sucesiva, las operaciones previstas en el Art. 85 ,RIRPF:

1º A la base para calcular el tipo de retención a que se refiere el artículo 83 de este Reglamento se le aplicarán los tipos que se indican en la siguiente escala:

Base para calcular el tipo de retención

 

Hasta euros

Cuota de retención

 

Euros

Resto base para calcular el tipo de retención

 

Hasta euros

Tipo aplicable

 

Porcentaje

0,00

0,00

12.450,00

19,00

12.450,00

2.365,50

7.750,00

24,00

20.200,00

4.225,50

15.000,00

30,00

35.200,00

8.725,50

24.800,00

37,00

60.000,00

17.901,50

En adelante

45,00

 

2º La cuantía resultante se minorará en el importe derivado de aplicar al importe del mínimo personal y familiar para calcular el tipo de retención a que se refiere el artículo 84RIRPF, la escala prevista en la tabla anterior, sin que pueda resultar negativa.

2. Cuando el PERCEPTOR DE RENDIMIENTOS DEL TRABAJO SATISFAGA ANUALIDADES POR ALIMENTOS EN FAVOR DE LOS HIJOS POR DECISIÓN JUDICIAL SIN DERECHO A LA APLICACIÓN POR ESTOS ÚLTIMOS DEL MÍNIMO POR DESCENDIENTES, siempre que su importe sea inferior a la base para calcular el tipo de retención, para calcular la cuota de retención se practicarán, sucesivamente, las siguientes operaciones:

1.º Se aplicará la escala prevista en el número 1.º del apartado anterior separadamente al importe de dichas anualidades y al resto de la base para calcular el tipo de retención.

2.º La cuantía total resultante se minorará en el importe derivado de aplicar la escala prevista en el número 1.º del apartado anterior al importe del mínimo personal y familiar para calcular el tipo de retención incrementado en 1.980 euros anuales, sin que pueda resultar negativa como consecuencia de tal minoración.

3. Cuando el CONTRIBUYENTE OBTENGA UNA CUANTÍA TOTAL DE RETRIBUCIÓN, a la que se refiere el artículo 83.2 de este Reglamento, NO SUPERIOR A 22.000 EUROS ANUALES, la cuota de retención, calculada de acuerdo con lo previsto en los apartados anteriores, tendrá como límite máximo el resultado de aplicar el porcentaje del 43 por ciento a la diferecia positiva entre el importe de la cuantía total de retribución y el que corresponda, según su situación, de los mínimos excluidos de retención previstos en el artículo 81 de este Reglamento.

CÁLCULO DEL TIPO DE RETENCIÓN EN EL IRPF (Art. 86 ,RIRPF)

El tipo de retención en el IRPF será el resultante de multiplicar por 100 el cociente obtenido de dividir la cuota de retención por la cuantía total de las retribuciones a que se refiere el artículo 83.2 de este Reglamento, y se expresará con dos decimales.

Cuando la diferencia entre la base para calcular el tipo de retención y el mínimo personal y familiar para calcular el tipo de retención fuese cero o negativa, el tipo de retención será cero

Cuando la cuantía total de las retribuciones a la que se refiere el artículo 83.2 de este Reglamento sea inferior a 33.007,2 euros y el contribuyente, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 88.1 de este Reglamento, hubiese comunicado a su pagador que destina cantidades para la adquisición o rehabilitación de su vivienda habitual utilizando financiación ajena por las que vaya a tener derecho a la deducción por inversión en vivienda habitual regulada en la disposición transitoria decimoctava de la Ley del Impuesto, el tipo de retención se reducirá en dos enteros, sin que pueda resultar negativo como consecuencia de tal minoración.

El tipo de retención resultante, no podrá ser inferior al 2% cuando se trate de contratos o relaciones de duración inferior al año, ni inferior al 15% cuando los rendimientos de trabajo se deriven de relaciones laborales especiales de carácter dependiente.

Cuando se trate de rendimientos de trabajo obtenidos en Ceuta y Melilla que se beneficien de la deducción del art. 68. 4 LIRPF, los porcentajes serán del 1% y 8% respectivamente.

No obstante, no serán de aplicación los tipos mínimos del 8 y 15 por ciento de retención a que se refiere el párrafo anterior a los rendimientos obtenidos por los penados en las instituciones penitenciarias ni a los rendimientos derivados de relaciones laborales de carácter especial que afecten a personas con discapacidad.

Histórico de las modificaciones relativas a los tipos de retención en el IRPF desde 2014.

TABLAS PARA LA DETERMINACIÓN EL PORCENTAJE DE RETENCIÓN O INGRESO A CUENTA EN EL IRPF

Mediante el apartado sesenta y cinco del Art. 1 ,Ley 26/2014, de 27 de noviembre se modifica el Art. 101 ,RIRPF, en relación con las retenciones y pagos a cuenta.

En este sentido, con entrada en vigor el 01/01/2015, para determinar el porcentaje de retención o ingreso a cuenta del Art. 101 ,LIRPF apartado 1 se podrán tener en consideración las circunstancias personales y familiares y, en su caso, las rentas del cónyuge y las reducciones y deducciones, así como las retribuciones variables previsibles, en los términos que reglamentariamente se establezcan, y se aplicará la siguiente escala (Aplicación a partir de 01/01/2016):

Base para calcular el tipo de retención

 

Hasta euros

Cuota de retención

 

Euros

Resto base para calcular el tipo de retención

 

Hasta euros

Tipo aplicable

 

Porcentaje

0,00

0,00

12.450,00

19,00

12.450,00

2.365,50

7.750,00

24,00

20.200,00

4.225,50

15.000,00

30,00

35.200,00

8.725,50

24.800,00

37,00

60.000,00

17.901,50

En adelante

45,00

 

No obstante, el apartado Setenta y ocho del Art. 1 ,Ley 26/2014, de 27 de noviembre modifica la DA31 ,LIRPF, que en su apartado 2 dispone lo siguiente:

En el período impositivo 2015 la escala de retención a que se refiere el apartado 1 del Art. 101 ,RIRPF se ve modificada por el RD ley 9/2015, de 10 de julio, quedando de la siguiente manera:

Tipo de retención o ingreso a cuenta a practicar sobre los rendimientos del trabajo satisfechos con ANTERIORIDAD A 12 DE JULIO DE 2015 a los que resulte de aplicación el procedimiento general de retención a que se refiere el artículo 82 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, la escala de retención será la siguiente:

 

Base para calcular el tipo de retención

Hasta euros

Cuota de retención

Euros

Resto base para calcular el tipo de retención

Hasta euros

Tipo aplicable

Porcentaje

0,00

0,00

12.450,00

20,00

12.450,00

2.490,00

7.750,00

25,00

20.200,00

4.427,50

13.800,00

31,00

34.000,00

8.705,50

26.000,00

39,00

60.000,00

18.845,50

En adelante

47,00

 

A PARTIR DE 12 DE JULIO DE 2015 para calcular el tipo de retención o ingreso a cuenta aplicable a los rendimientos que se satisfagan o abonen a partir de dicha fecha, la escala de retención a tomar en consideración será la siguiente: 

Base para calcular el tipo de retención

Hasta euros

Cuota de retención

Euros

Resto base para calcular el tipo de retención

Hasta euros

Tipo aplicable

Porcentaje

0,00

0,00

12.450,00

19,50

12.450,00

2.427,75

7.750,00

24,50

20.200,00

4.326,5

13.800,00

30,50

34.000,00

8.535,5

26.000,00

38,00

60.000,00

18.415,5

En adelante

46,00

 

El tipo de retención o ingreso a cuenta se regularizará de acuerdo con la anterior escala, si procede, en los primeros rendimientos del trabajo que se satisfagan o abonen a partir de 12 de julio 2015, de acuerdo con lo señalado en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

No obstante, la regularización a que se refiere el párrafo anterior podrá realizarse, a opción del pagador, en los primeros rendimientos del trabajo que se satisfagan o abonen a partir de 1 de agosto de 2015, en cuyo caso, el tipo de retención o ingreso a cuenta a practicar sobre los rendimientos del trabajo satisfechos con anterioridad a esta fecha se determinará tomando en consideración la escala de retención a que se refiere el primer párrafo de este apartado.

RETENCIONES PARA RENDIMIENTOS DE LOS AUTÓNOMOS TRAS LA APROBACIÓN DE LA REFORMA FISCAL

El Art. 101 ,LIRPF apartado 5º fue modificado por el RD ley 9/2015, de 10 de julio, quedando redactado de la siguiente manera:

"El 15 por ciento, en el caso de los rendimientos de actividades profesionales establecidos en vía reglamentaria.

 No obstante, se aplicará el porcentaje del 7 por ciento sobre los rendimientos de actividades profesionales que se establezcan reglamentariamente 

Estos porcentajes se reducirán a la mitad cuando los rendimientos tengan derecho a la deducción en la cuota prevista en el artículo 68.4 de esta Ley"

No obstante, para el PERÍODO 2015 se establece lo siguiente:

“El porcentaje de retención e ingreso a cuenta a que se refiere el primer párrafo de la letra a) del apartado 5 del artículo 101 de esta Ley aplicable a los rendimientos satisfechos o abonados con anterioridad a 12 de julio, será el 19 por ciento.

No obstante, dicho porcentaje será el 15 por ciento cuando el volumen de rendimientos íntegros de tales actividades correspondiente al ejercicio inmediato anterior sea inferior a 15.000 euros y represente más del 75 por ciento de la suma de los rendimientos íntegros de actividades económicas y del trabajo obtenidos por el contribuyente en dicho ejercicio y el contribuyente hubiera comunicado al pagador de los rendimientos la concurrencia de dicha circunstancia, quedando obligado el pagador a conservar la comunicación debidamente firmada.

El porcentaje de retención o ingreso a cuenta aplicable a los rendimientos que se satisfagan o abonen a partir de dicha fecha, será el 15 por ciento.”

 

Tipo de retención

Actividades profesionales

2014: 21%

 

2015: 19% (15%) Modificado por el RDley 9/2015, de 10 de julio

 

2016: 18% (15%)Modificado por el RDley 9/2015, de 10 de julio

Nuevos autónomos en actividades profesionales

9% el año del inicio de la actividad y los dos siguientes años. (7% durante 3 años desde inicio de actividad (año de inicio y dos siguientes), Modificado por el RDley 9/2015, de 10 de julio)

 

Autónomos con rendimientos íntegros inferiores a 15.000 euros anuales

15% (desde el 4 de julio de 2014) 

 

(VER LO ESTABLECIDO PARA EL PERIODO 2015 EN EL RDley 9/2015, de 10 de julio, y la modificación del Art. 101 ,LIRPF apartado 5º.)

Determinadas actividades en estimación objetiva (módulos)

1%.

No obstante tras la aprobación de la Reforma Fiscal, las actividades que retienen un 1% resultarán excluidas del Régimen de Módulos 

Actividades ganaderas de engorde de porcino y avicultura

1%

Actividades agrícolas y restantes actividades ganaderas

2%

Actividades forestales

2%

  

PORCENTAJES DE RETENCIÓN E INGRESO A CUENTA PARA DETERMINADOS RENDIMIENTOS EN 2015 (DA31,LIRPF en su redacción vigente a partir de 01/01/2015)

Rendimientos del trabajo derivados de impartir cursos, conferencias, coloquios, seminarios y similares, o derivados de la elaboración de obras literarias, artísticas o científicas, siempre que se ceda el derecho a su explotación

19% 

Rendimientos de actividades profesionales establecidos en vía reglamentaria.

Porcentajes de pagos a cuenta del 19 por ciento previstos en el 101 , LIRPF

 

20%

Planes de Ahorro a Largo Plazo.

Cesión de derechos de imagen previsto en el 92.8 , LIRPF

Rendimientos del trabajo que se perciban por la condición de administradores y miembros de los consejos de administración, de las juntas que hagan sus veces, y demás miembros de otros órganos representativos (101.2 , LIRPF)

37%

Porcentaje de retención aplicable al exceso cuando las retribuciones satisfechas por un mismo pagador de rendimientos del trabajo durante el año natural excedan de 600.000 euros

 

 

PORCENTAJES DE RETENCIÓN E INGRESO A CUENTA PARA DETERMINADOS RENDIMIENTOS EN 2015 (D.A.31ª LIRPF tras la publicación del RD ley 9/2015, de 10 de julio) Efectos desde 01/01/2015

Rendimientos del trabajo derivados de impartir cursos, conferencias, coloquios, seminarios y similares, o derivados de la elaboración de obras literarias, artísticas o científicas, siempre que se ceda el derecho a su explotación

Antes del 12 de julio: 19%

A partir del 12 julio: 15%

 

 

 

 

 

 

Rendimientos de actividades profesionales establecidos en vía reglamentaria: Satisfechos o abonados con anterioridad a 12 de julio, será el 19 por ciento. No obstante, dicho porcentaje será el 15 por ciento cuando el volumen de rendimientos íntegros de tales actividades correspondiente al ejercicio inmediato anterior sea inferior a 15.000 euros y represente más del 75 por ciento de la suma de los rendimientos íntegros de actividades económicas y del trabajo obtenidos por el contribuyente en dicho ejercicio y el contribuyente hubiera comunicado al pagador de los rendimientos la concurrencia de dicha circunstancia, quedando obligado el pagador a conservar la comunicación debidamente firmada. El porcentaje de retención o ingreso a cuenta aplicable a los rendimientos que se satisfagan o abonen a partir de dicha fecha, será el 15 por ciento

 

Porcentajes de pagos a cuenta del 19 por ciento previstos en el 101 , LIRPF

 

Los porcentajes de retención e ingreso a cuenta del 19% del art. 101, serán el 20% cuando la obligación de retener o ingresar a cuenta hubiera nacido con anterioridad a 12 de julio.

Después de esa fecha, será del 19,5%.

Planes de Ahorro a Largo Plazo.

Cesión de derechos de imagen previsto en el 92.8 LIRPF

Rendimientos del trabajo que se perciban por la condición de administradores y miembros de los consejos de administración, de las juntas que hagan sus veces, y demás miembros de otros órganos representativos (101.2 , LIRPF)

37%

Porcentaje de retención aplicable al exceso cuando las retribuciones satisfechas por un mismo pagador de rendimientos del trabajo durante el año natural excedan de 600.000 euros

47%

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Retenciones IRPF
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Actividades profesionales
Período impositivo
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Retenciones e ingresos a cuenta del IRPF
Mínimo personal y familiar
Retenciones e ingresos a cuenta
Derechos de imagen
Ganancia patrimonial
Actividades económicas
Subarriendo
Elaboración de obras literarias, artísticas o científicas
Contribuyentes del IRPF
Expropiación especial
Haberes pasivos
Desempleo
Actividad forestal
Actividad agrícola
Prestación por desempleo
Modalidades de pago
Actividades empresariales
Aprovechamiento forestal
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Instituciones de inversión colectiva
Montes
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Transmisión de acciones
Prestación de asistencia técnica
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