La nueva Ley de regulación para el impulso de los planes de pensiones de empleo mejora sus incentivos fiscales
El BOE del 1 de julio de 2022 publica la Ley 12/2022, de 30 de junio, de regulación para el impulso de los planes de pensiones de empleo, que introduce modificaciones en el ámbito del IRPF, el IP, el IS y el Impuesto sobre transacciones financieras, a fin de mejorar los incentivos fiscales de dichos instrumentos.
- Materias: Fiscal
- Fecha: 01/07/2022
Se publica en el BOE de hoy, día 1 de julio de 2022, la Ley 12/2022, de 30 de junio, de regulación para el impulso de los planes de pensiones de empleo, por la que se modifica el texto refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, con entrada en vigor al día siguiente de su publicación.
Se trata de una norma que pretende una simplificación en las categorías de planes de pensiones y que, además, también introduce ciertas modificaciones en el ámbito fiscal con el objetivo de impulsar este tipo de instrumentos colectivos y beneficiar el ahorro de las rentas medias y bajas. Son modificaciones que afectan a distintas figuras impositivas, en los términos que a continuación veremos.
En el ámbito del IRPF y el IP
Las disposiciones finales primera y segunda introducen modificaciones en la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre el Patrimonio, a fin de:
- Crear un nuevo límite de reducción en la base imponible por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social, adicional al límite general de 1.500 euros anuales, y aplicable a las aportaciones a los planes de pensiones de empleo simplificados de trabajadores por cuenta propia o autónomos de nueva creación.
- Equiparar el tratamiento fiscal de los productos paneuropeos de pensiones individuales al de los planes de pensiones.
En esa medida, las modificaciones alcanzan a los siguientes preceptos en el ámbito del Impuesto sobre la Renta:
- El artículo 52.1 de la LIRPF, relativo al límite máximo de reducción en la base imponible por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social,
- La disposición adicional decimosexta de la LIRPF, que se refiere al límite financiero de aportaciones y contribuciones a los sistemas de previsión social.
- Se añade una disposición adicional quincuagésima segunda en relación con los productos paneuropeos de pensiones individuales.
Por su parte, y con respecto al Impuesto sobre el Patrimonio, se introduce una letra f) al artículo 4.Cinco de la LIP, en cuanto a la exención de los derechos de contenido económico derivados de las aportaciones a productos paneuropeos de pensiones individuales.
En el ámbito del IS
La disposición final quinta de la Ley 12/2022, de 30 de junio, adiciona a la LIS un nuevo artículo 38 ter, con el objeto de incorporar una deducción en la cuota íntegra del 10 % por contribuciones empresariales a sistemas de previsión social empresarial imputadas a favor de los trabajadores.
En el ámbito del Impuesto sobre las transacciones financieras
Asimismo, la disposición final sexta modifica la Ley 5/2020, de 15 de octubre, del Impuesto sobre las transacciones financieras para exonerar del mismo a las adquisiciones realizadas por Fondos de pensiones de Empleo y por Mutualidades de Previsión Social o Entidades de Previsión Social Voluntaria sin ánimo de lucro, así como su correspondiente identificación a efectos de la aplicación efectiva de dicha exención. A tal fin, se añade una letra m) al artículo 3.1 y una letra i) al artículo 3.2 de dicha norma.
RDLeg. 1/2002 de 29 de Nov (TR. Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones) VIGENTE
Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 298 Fecha de Publicación: 13/12/2002 Fecha de entrada en vigor: 14/12/2002 Órgano Emisor: Ministerio De Economia
- D.F. 4ª. Títulos competenciales.
- D.F. 3ª. Potestad reglamentaria.
- D.F. 2ª. Previsión social complementaria del personal al servicio de las administraciones, entidades y empresas públicas.
- D.F. 1ª. Actualización del límite fiscal de reducción de la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
- DISPOSICIONES FINALES
Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades. VIGENTE
Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 288 Fecha de Publicación: 28/11/2014 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2015 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado
- D.F. 12ª. Entrada en vigor.
- D.F. 11ª. Título competencial.
- D.F. 10ª. Habilitación normativa.
- D.F. 9ª. Habilitaciones a la Ley de Presupuestos Generales del Estado.
- D.F. 8ª. Modificaciones en la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras.
Ley 19/1991 de 6 de Jun (Impuesto sobre el Patrimonio) VIGENTE
Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 136 Fecha de Publicación: 07/06/1991 Fecha de entrada en vigor: 08/06/1991 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado
Ley 5/2020 de 15 de Oct (Impuesto sobre las Transacciones Financieras) VIGENTE
Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 274 Fecha de Publicación: 16/10/2020 Fecha de entrada en vigor: 16/01/2021 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado
- D.F. 5ª. Entrada en vigor.
- D.F. 4ª. Adaptación del Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco y del Convenio Económico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra.
- D.F. 3ª. Modificación por la Ley de Presupuestos Generales del Estado.
- D.F. 2ª. Desarrollo normativo y ejecución.
- D.F. 1ª. Título competencial.
Ley 12/2022 de 30 de Jun (Regulación para impulso de planes de pensiones de empleo, por la que se modifica el TR de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones) VIGENTE
Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 157 Fecha de Publicación: 01/07/2022 Fecha de entrada en vigor: 02/07/2022 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado
- D.F. 8ª. Entrada en vigor.
- D.F. 7ª. Modificación del Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero, por el que se aprueba el Reglamento de planes y fondos de pensiones.
- D.F. 6ª. Modificación de la Ley 5/2020, de 15 de octubre, del Impuesto sobre las Transacciones Financieras.
- D.F. 5ª. Modificación de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.
- D.F. 4ª. Modificación del Real Decreto Legislativo 8/2015, de 30 de octubre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social.
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Sentencia Constitucional Nº 97/2014, TC, Pleno, Rec Recurso de inconstitucionalidad 6902/2012, 12-06-2014
Orden: Constitucional Fecha: 12/06/2014 Tribunal: Tribunal Constitucional Ponente: Gonzalez Rivas, Juan Jose Num. Sentencia: 97/2014 Num. Recurso: Recurso de inconstitucionalidad 6902/2012
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Sentencia SOCIAL Nº 495/2021, TSJ Castilla La-Mancha, Sala de lo Social, Sec. 1, Rec 45/2020, 23-03-2021
Orden: Social Fecha: 23/03/2021 Tribunal: Tsj Castilla La-mancha Ponente: Yuste Moreno, Jose Manuel Num. Sentencia: 495/2021 Num. Recurso: 45/2020
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Sentencia Constitucional Nº 90/2009, TC, Sala Segunda, Rec Cuestión de inconstitucionalidad 5234-2002, 20-04-2009
Orden: Constitucional Fecha: 20/04/2009 Tribunal: Tribunal Constitucional Num. Sentencia: 90/2009 Num. Recurso: Cuestión de inconstitucionalidad 5234-2002
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Sentencia Social Nº 30/2006, AN, Sala de lo Social, Sec. 1, Rec 130/2005, 03-04-2006
Orden: Social Fecha: 03/04/2006 Tribunal: Audiencia Nacional Ponente: Ureste Garcia, Concepcion Rosario Num. Sentencia: 30/2006 Num. Recurso: 130/2005
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Sentencia Constitucional Nº 104/2004, TC, Rec 4360/1998, 28-06-2004
Orden: Constitucional Fecha: 28/06/2004 Tribunal: Tribunal Constitucional Ponente: Delgado Barrio, Javier Num. Sentencia: 104/2004 Num. Recurso: 4360/1998
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Novedades fiscales año 2022
Orden: Fiscal Fecha última revisión: 27/07/2022
NOVEDADES FISCALES 2022 Obligación de declarar para quienes estén de alta como autónomos en cualquier momento del período impositivo y aplicación de la deducción del art. 38 ter de la LISEl Real Decreto-ley 13/2022, de 26 de julio, por el q...
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Sistemas de Previsión Social (IRPF)
Orden: Fiscal Fecha última revisión: 01/07/2022
El sistema de previsión social regulado en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las personas físicas (LIRPF) estaría integrado (a modo de resumen) por las siguientes figuras:Planes y fondos de pensiones.Mutualidades de previsión social (MPS).Pla...
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Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social (IRPF)
Orden: Fiscal Fecha última revisión: 01/07/2022
Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social: las aportaciones realizadas por los partícipes y las contribuciones empresariales imputadas como rendimiento del trabajo en especie por el promotor de planes de pensione...
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Deducción por contribuciones empresariales a sistemas de previsión social empresarial en el IS
Orden: Fiscal Fecha última revisión: 01/07/2022
Esta deducción se encuentra regulada en el artículo 38 ter de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, introducido por la Ley 12/2022, de 30 de junio, de regulación para el impulso de los planes de pensiones de empleo...
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Reducciones de la base imponible (IRPF)
Orden: Fiscal Fecha última revisión: 01/07/2022
La base liquidable general estará constituida por el resultado de practicar en la base imponible general, exclusivamente y por este orden las siguientes reducciones que se establecen en la tabla siguiente. REDUCCIONES DE LA BASE IMPONIBLE DEL IRP...
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Modelo 345. Declaración anual sobre sistemas de previsión social. Gipuzkoa
Fecha última revisión: 10/11/2017
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Modelo 345. Planes, fondos de pensiones y sistemas alternativos. Declaración anual partícipes y aportaciones. (Telemático)
Fecha última revisión: 11/07/2017
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Formulario para solicitar el rescate de un plan de pensiones
Fecha última revisión: 25/05/2016
NOTA: Las especificaciones de los planes de pensiones también podrán prever el pago anticipado de la prestación correspondiente a la jubilación en caso de que el partícipe, cualquiera que sea su edad, extinga su relación laboral y pase a situac...
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Modelo 611. ITPYAJD: Actos jurídicos documentados. Gipuzkoa
Fecha última revisión: 13/11/2017
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Modelo 193. IRPF, IS e IRNR. Resumen anual. Gipuzkoa
Fecha última revisión: 13/11/2017
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Caso práctico: rescate de Plan de pensiones. Desempleo de larga duración
Fecha última revisión: 04/07/2022
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IRPF REDUCCIÓN SIST PREVSOCIAL HASTA 31/12/2006 - JUBILACIÓN ANTICIP
Fecha última revisión: 28/06/2018
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Caso práctico: ¿cómo tributan en IRPF los seguros obligatorios recogidos en los convenios colectivos?
Fecha última revisión: 04/07/2022
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Caso práctico: Tratamiento fiscal planes de pensiones
Fecha última revisión: 27/01/2017
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SISTEMAS DE PREVIÓN SOCIAL: RÉGIMEN GENERAL - APORTACIÓN TRABAJADOR P. PENS. (SISTEMA EMPLEO). LÍMITE MÁXIMO
Fecha última revisión: 05/05/2022
PLANTEAMIENTOEl consultante ha hecho efectivos en 2022 el total sus derechos consolidados en un plan de pensiones por el supuesto de desempleo de larga duración. Llevaba realizando aportaciones al mismo desde el año 2001.Aplicación de la reducció...
Materia140856 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - RENDIMIENTOS DEL TRABAJO - REDUCCIÓN SISTEMAS PREVISIÓN SOCIAL HASTA 31/12/2006PreguntaA los efectos de lo previsto en la disposición transitoria duodécima de la L...
Se analiza en esta consulta la tributación de los seguros obligatorios recogidos en los convenios colectivos en el ámbito del IRPF.PLANTEAMIENTO¿Los seguros obligatorios recogidos en los convenios colectivos tributan como rendimientos del trabajo ...
PLANTEAMIENTOEl consultante, jubilado, es partícipe de un plan de pensiones del que viene percibiendo desde 2010, una prestación en forma de renta asegurada vitalicia.La prestación se asegura por medio de una póliza de seguros vinculada al pla...
Materia144568 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - REDUCCIONES POR APORT. A SISTEMAS PREVISIÓN SOCIAL - SISTEMAS DE PREVIÓN SOCIAL: RÉGIMEN GENERALPregunta¿Podría considerarse, desde 1 de enero de 2022, que el lí...
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Resolución de TEAF Bizkaia, 14452, 05-06-2019
Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia Fecha: 05/06/2019
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Resolución de TEAF Bizkaia, 14542, 12-03-2020
Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia Fecha: 12/03/2020
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Resolución Vinculante de DGT, V0392-19, 25-02-2019
Órgano: Sg De Operaciones Financieras Fecha: 25/02/2019 Núm. Resolución: V0392-19
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Resolución Vinculante de DGT, V1323-20, 08-05-2020
Órgano: Sg De Operaciones Financieras Fecha: 08/05/2020 Núm. Resolución: V1323-20
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Resolución Vinculante de DGT, V0349-22, 23-02-2022
Órgano: Sg De Operaciones Financieras Fecha: 23/02/2022 Núm. Resolución: V0349-22
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Reforma de las pensiones públicas y planes privados de pensiones
- Autores: V.V.A.A.
- Publicación: 16/04/2021
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Cuestiones Sobre la Residencia Fiscal y su Implicación en los Sistemas de Previsión Social
- Autor: Miguel Gutiérrez Bengoechea
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CURSO SOBRE FISCALIDAD DE LAS RENTAS EN ESPECIE
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