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Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades. - Boletín Oficial del Estado de 28-11-2014

Tiempo de lectura: 46 min

Ambito: BOE

Estado: VIGENTE. Validez desde 30 de Junio de 2023

F. entrada en vigor: 01/01/2015

Órgano emisor: JEFATURA DEL ESTADO

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número 288

F. Publicación: 28/11/2014

Tiempo de lectura: 46 min

PREÁMBULO
TÍTULO I. Naturaleza y ámbito de aplicación del Impuesto
Artículo 1. Naturaleza. Artículo 2. Ámbito de aplicación espacial. Artículo 3. Tratados y convenios.
TÍTULO II. El hecho imponible
Artículo 4. Hecho imponible. Artículo 5. Concepto de actividad económica y entidad patrimonial. Artículo 6. Atribución de rentas.
TÍTULO III. Contribuyentes
Artículo 7. Contribuyentes. Artículo 8. Residencia y domicilio fiscal. Artículo 9. Exenciones.
TÍTULO IV. La base imponible
CAPÍTULO I. Concepto y determinación de la base imponible. Reglas de imputación temporal
Artículo 10. Concepto y determinación de la base imponible. Artículo 11. Imputación temporal. Inscripción contable de ingresos y gastos.
CAPÍTULO II. Limitación a la deducibilidad de gastos
Artículo 12. Correcciones de valor: amortizaciones. Artículo 13. Correcciones de valor: pérdida por deterioro del valor de los elementos patrimoniales. Artículo 14. Provisiones y otros gastos. Artículo 15. Gastos no deducibles. Artículo 15 bis. Asimetrías híbridas. Artículo 16. Limitación en la deducibilidad de gastos financieros.
CAPÍTULO III. Reglas de valoración
Artículo 17. Regla general y reglas especiales de valoración en los supuestos de transmisiones lucrativas y societarias. Artículo 18. Operaciones vinculadas. Artículo 19. Cambios de residencia, operaciones realizadas con o por personas o entidades residentes en paraísos fiscales y cantidades sujetas a retención. Reglas especiales. Artículo 20. Efectos de la valoración contable diferente a la fiscal.
CAPÍTULO IV. Exención en valores representativos de los fondos propios de entidades y establecimientos permanentes
Artículo 21. Exención sobre dividendos y rentas derivadas de la transmisión de valores representativos de los fondos propios de entidades residentes y no residentes en territorio español. Artículo 22. Exención de las rentas obtenidas en el extranjero a través de un establecimiento permanente.
CAPÍTULO V. Reducciones en la base imponible
Artículo 23. Reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles. Artículo 24. Obra benéfico-social de las cajas de ahorro y fundaciones bancarias. Artículo 25. Reserva de capitalización. Artículo 26. Compensación de bases imponibles negativas.
TÍTULO V. Período impositivo y devengo del impuesto
Artículo 27. Período impositivo. Artículo 28. Devengo del impuesto.
TÍTULO VI. Deuda tributaria
CAPÍTULO I. Tipo de gravamen y cuota integra
Artículo 29. El tipo de gravamen. Artículo 30. Cuota íntegra y cuota líquida. Artículo 30 bis. Tributación mínima.
CAPÍTULO II. Deducciones para evitar la doble imposición internacional
Artículo 31. Deducción para evitar la doble imposición jurídica: impuesto soportado por el contribuyente. Artículo 32. Deducción para evitar la doble imposición económica internacional: dividendos y participaciones en beneficios.
CAPÍTULO III. Bonificaciones
Artículo 33. Bonificación por rentas obtenidas en Ceuta o Melilla. Artículo 34. Bonificación por prestación de servicios públicos locales.
CAPÍTULO IV. Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades
Artículo 35. Deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica. Artículo 36. Deducción por inversiones en producciones cinematográficas, series audiovisuales y espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales. Artículo 37. Deducciones por creación de empleo. Artículo 38. Deducción por creación de empleo para trabajadores con discapacidad. Artículo 38 bis. Deducción por inversiones realizadas por las autoridades portuarias. Artículo 38 ter. Deducción por contribuciones empresariales a sistemas de previsión social empresarial. Artículo 39. Normas comunes a las deducciones previstas en este Capítulo.
CAPÍTULO V. Pago fraccionado
Artículo 40. El pago fraccionado.
CAPÍTULO VI. Deducción de los pagos a cuenta
Artículo 41. Deducción de las retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados.
TÍTULO VII. Regímenes tributarios especiales
CAPÍTULO I. Definición y reglas de aplicación de los regímenes tributarios especiales
Artículo 42. Definición y reglas de aplicación.
CAPÍTULO II. Agrupaciones de interés económico, españolas y europeas, y de uniones temporales de empresas
Artículo 43. Agrupaciones de interés económico españolas. Artículo 44. Agrupaciones europeas de interés económico. Artículo 45. Uniones temporales de empresas. Artículo 46. Criterios de imputación. Artículo 47. Identificación de socios o empresas miembros.
CAPÍTULO III. Entidades dedicadas al arrendamiento de vivienda
Artículo 48. Ámbito de aplicación. Artículo 49. Bonificaciones.
CAPÍTULO IV. Sociedades y fondos de capital-riesgo y sociedades de desarrollo industrial regional
Artículo 50. Entidades de capital-riesgo y sus socios. Artículo 51. Socios de las sociedades de desarrollo industrial regional.
CAPÍTULO V. Instituciones de Inversión Colectiva
Artículo 52. Tributación de las Instituciones de Inversión Colectiva. Artículo 53. Tributación de los socios o partícipes de las Instituciones de Inversión Colectiva. Artículo 54. Tributación de los socios o partícipes de las Instituciones de Inversión Colectiva constituidas en países o territorios calificados como paraísos fiscales.
CAPÍTULO VI. Régimen de consolidación fiscal
Artículo 55. Definición. Artículo 56. Contribuyente. Artículo 57. Responsabilidades tributarias derivadas de la aplicación del régimen de consolidación fiscal. Artículo 58. Definición del grupo fiscal. Artículo 59. Inclusión o exclusión de entidades en el grupo fiscal. Artículo 60. Determinación del dominio y de los derechos de voto en las participaciones indirectas. Artículo 61. Aplicación del régimen de consolidación fiscal. Artículo 62. Determinación de la base imponible del grupo fiscal. Artículo 63. Reglas especiales aplicables en la determinación de las bases imponibles individuales de las entidades integrantes del grupo fiscal. Artículo 64. Eliminaciones. Artículo 65. Incorporaciones. Artículo 66. Compensación de bases imponibles negativas. Artículo 67. Reglas especiales de incorporación de entidades en el grupo fiscal. Artículo 68. Período impositivo. Artículo 69. Tipo de gravamen del grupo fiscal. Artículo 70. Cuota íntegra del grupo fiscal. Artículo 71. Deducciones y bonificaciones de la cuota íntegra del grupo fiscal. Artículo 72. Obligaciones de información. Artículo 73. Causas determinantes de la pérdida del régimen de consolidación fiscal. Artículo 74. Efectos de la pérdida del régimen de consolidación fiscal o de la extinción del grupo fiscal. Artículo 75. Declaración y autoliquidación del grupo fiscal.
CAPÍTULO VII. Régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea
Artículo 76. Definiciones. Artículo 77. Régimen de las rentas derivadas de la transmisión. Artículo 78. Valoración fiscal de los bienes adquiridos. Artículo 79. Valoración fiscal de las acciones o participaciones recibidas en contraprestación de la aportación. Artículo 80. Régimen fiscal del canje de valores. Artículo 81. Tributación de los socios en las operaciones de fusión y escisión. Artículo 82. Participaciones en el capital de la entidad transmitente y de la entidad adquirente. Artículo 83. Limitación en la deducción de gastos financieros destinados a la adquisición de participaciones en el capital o en los fondos propios de entidades. Artículo 84. Subrogación en los derechos y las obligaciones tributarias. Artículo 85. Pérdidas de los establecimientos permanentes. Artículo 86. Obligaciones contables. Artículo 87. Aportaciones no dinerarias. Artículo 88. Normas para evitar la doble imposición. Artículo 89. Aplicación del régimen fiscal.
CAPÍTULO VIII. Régimen fiscal de la minería
Artículo 90. Entidades mineras: libertad de amortización. Artículo 91. Factor de agotamiento: ámbito de aplicación y modalidades. Artículo 92. Factor de agotamiento: inversión. Artículo 93. Factor de agotamiento: requisitos. Artículo 94. Factor de agotamiento: incumplimiento de requisitos.
CAPÍTULO IX. Régimen fiscal de la investigación y explotación de hidrocarburos
Artículo 95. Exploración, investigación y explotación de hidrocarburos: factor de agotamiento. Artículo 96. Factor de agotamiento: requisitos. Artículo 97. Factor de agotamiento: incumplimiento de requisitos. Artículo 98. Titularidad compartida. Artículo 99. Amortización de inversiones intangibles y gastos de investigación. Compensación de bases imponibles negativas.
CAPÍTULO X. Transparencia fiscal internacional
Artículo 100. Imputación de rentas positivas obtenidas por entidades no residentes y establecimientos permanentes.
CAPÍTULO XI. Incentivos fiscales para las entidades de reducida dimensión
Artículo 101. Ámbito de aplicación. Cifra de negocios. Artículo 102. Libertad de amortización. Artículo 103. Amortización de los elementos nuevos del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias y del inmovilizado intangible. Artículo 104. Pérdidas por deterioro de los créditos por posibles insolvencias de deudores. Artículo 105. Reserva de nivelación de bases imponibles.
CAPÍTULO XII. Régimen fiscal de determinados contratos de arrendamiento financiero
Artículo 106. Contratos de arrendamiento financiero.
CAPÍTULO XIII. Régimen de las entidades de tenencia de valores extranjeros
Artículo 107. Entidades de tenencia de valores extranjeros. Artículo 108. Distribución de beneficios. Transmisión de la participación.
CAPÍTULO XIV. Régimen de entidades parcialmente exentas
Artículo 109. Ámbito de aplicación. Artículo 110. Rentas exentas. Artículo 111. Determinación de la base imponible.
CAPÍTULO XV. Régimen de las comunidades titulares de montes vecinales en mano común
Artículo 112. Régimen de las comunidades titulares de montes vecinales en mano común.
CAPÍTULO XVI. Régimen de las entidades navieras en función del tonelaje
Artículo 113. Ámbito de aplicación. Artículo 114. Determinación de la base imponible por el método de estimación objetiva. Artículo 115. Tipo de gravamen y cuota. Artículo 116. Pagos fraccionados. Artículo 117. Aplicación del régimen.
TÍTULO VIII. Gestión del Impuesto
CAPÍTULO I. El índice de entidades
Artículo 118. Índice de entidades. Artículo 119. Baja en el índice de entidades.
CAPÍTULO II. Obligaciones contables. Bienes y derechos no contabilizados. Revalorizaciones voluntarias. Estimación de rentas en el método de estimación indirecta
Artículo 120. Obligaciones contables. Artículo 121. Bienes y derechos no contabilizados o no declarados: presunción de obtención de rentas. Artículo 122. Revalorizaciones contables voluntarias. Artículo 123. Estimación de rentas en el método de estimación indirecta.
CAPÍTULO III. Declaración, autoliquidación y liquidación provisional
Artículo 124. Declaraciones. Artículo 125. Autoliquidación e ingreso de la deuda tributaria. Artículo 126. Liquidación provisional.
CAPÍTULO IV. Devolución
Artículo 127. Devolución.
CAPÍTULO V. Obligación de retener e ingresar a cuenta
Artículo 128. Retenciones e ingresos a cuenta. Artículo 129. Normas sobre retención, transmisión y obligaciones formales relativas a activos financieros y otros valores mobiliarios.
CAPÍTULO VI. Conversión de activos por impuesto diferido en crédito exigible frente a la Administración tributaria
Artículo 130. erecho a la conversión de activos por impuesto diferido en crédito exigible frente a la Administración Tributaria.
CAPÍTULO VII. Facultades de la Administración para determinar la base imponible
Artículo 131. Facultades de la Administración para determinar la base imponible y otros elementos tributarios.
TÍTULO IX. Orden jurisdiccional
Artículo 132. Jurisdicción competente.
DISPOSICIONES ADICIONALES
D.A. 1ª. Restricciones a la exención por doble imposición de dividendos. D.A. 2ª. Régimen del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana en operaciones de reestructuración empresarial. D.A. 3ª. Subvenciones de la política agraria y pesquera comunitaria y ayudas públicas. D.A. 4ª. Incentivos fiscales para la renovación de la flota mercante. D.A. 5ª. Incidencia del Régimen Económico Fiscal de Canarias y de la bonificación por rentas obtenidas en Ceuta o Melilla en el cálculo de los pagos fraccionados. D.A. 6ª. Exención de rentas derivadas de la transmisión de determinados inmuebles. D.A. 7ª. Entidades deportivas. D.A. 8ª. Régimen fiscal especial aplicable a las operaciones de reestructuración y resolución de entidades de crédito. D.A. 9ª. Participaciones preferentes. D.A. 10ª. Facultades de comprobación de la Administración tributaria. D.A. 11ª. Remisiones normativas. D.A. 12ª. Grupos fiscales con entidad dominante sometida a la normativa foral de la Comunidad Autónoma del País Vasco. D.A. 13ª. Prestación patrimonial por conversión de activos por impuesto diferido en crédito exigible frente a la Administración Tributaria. D.A. 14ª. Modificaciones en el régimen legal de los pagos fraccionados. D.A. 15ª. Límites aplicables a las grandes empresas en períodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2016. D.A. 16ª. Libertad de amortización en inversiones realizadas en la cadena de valor de movilidad eléctrica, sostenible o conectada. D.A. 17ª. Libertad de amortización en inversiones que utilicen energía procedente de fuentes renovables. D.A. 18ª. Amortización acelerada de determinados vehículos y de nuevas infraestructuras de recarga. D.A. 19ª. Medidas temporales en la determinación de la base imponible en el régimen de consolidación fiscal.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
D.T. 1ª. Regularización de ajustes extracontables. D.T. 2ª. Régimen fiscal de la investigación y explotación de hidrocarburos y de fomento de la minería. D.T. 3ª. Beneficios fiscales de la reconversión y reindustrialización. D.T. 4ª. Contratos de arrendamiento financiero celebrados con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades. D.T. 5ª. Saldos de la provisión para insolvencias amparada en el artículo 82 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 2631/1982, de 15 de octubre. D.T. 6ª. Régimen transitorio de los beneficios sobre operaciones financieras. D.T. 7ª. Valor fiscal de las participaciones de las instituciones de inversión colectiva. D.T. 8ª. Régimen fiscal de las transmisiones de activos realizadas en cumplimiento de disposiciones con rango de Ley de la normativa de defensa de la competencia. D.T. 9ª. Régimen fiscal de las participaciones en entidades que hayan aplicado el régimen fiscal especial de transparencia fiscal, establecido en la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades. D.T. 10ª. Régimen fiscal de las participaciones en entidades que hayan aplicado el régimen especial de sociedades patrimoniales establecido en el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo. D.T. 11ª. Valor fiscal de los elementos patrimoniales adjudicados a los socios con ocasión de la disolución de sociedades transparentes y de sociedades patrimoniales. D.T. 12ª. Régimen fiscal de los ajustes contables por la primera aplicación del Plan General de Contabilidad, aprobado por el Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre, del Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas Empresas y los criterios contables específicos para microempresas, aprobado por el Real Decreto 1515/2007, de 16 de noviembre o del Plan de contabilidad de las entidades aseguradoras, aprobado por el Real Decreto 1317/2008, de 24 de julio. D.T. 13ª. Aplicación de la tabla de amortización prevista en esta Ley en elementos patrimoniales adquiridos con anterioridad. Libertad de amortización pendiente de aplicar. D.T. 14ª. Fondo de comercio financiero. D.T. 15ª. Pérdidas por deterioro del inmovilizado material, inversiones inmobiliarias, inmovilizado intangible y valores representativos de deuda. D.T. 16ª. Régimen transitorio aplicable a las pérdidas por deterioro de los valores representativos de la participación en el capital o en los fondos propios de entidades, y a las rentas negativas obtenidas en el extranjero a través de un establecimiento permanente, generadas en períodos impositivos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2013. D.T. 17ª. Régimen aplicable a determinados instrumentos financieros emitidos u otorgados con anterioridad a 20 de junio de 2014. D.T. 18ª. Endeudamiento de operaciones de adquisición de participaciones en el capital o en los fondos propios de entidades. D.T. 19ª. Rentas derivadas de la transmisión de participaciones. D.T. 20ª. Régimen transitorio de la reducción de ingresos procedentes de determinados activos intangibles del contribuyente disponibles con anterioridad a 1 de julio de 2016. D.T. 21ª. Bases imponibles negativas pendientes de compensar en el Impuesto sobre Sociedades. D.T. 22ª. Entidades de nueva creación. Tipo de gravamen reducido por mantenimiento o creación de empleo. D.T. 23ª. Régimen transitorio en el Impuesto sobre Sociedades de las deducciones para evitar la doble imposición. D.T. 24ª. Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades pendientes de aplicar en el Impuesto sobre Sociedades. D.T. 25ª. Grupos fiscales. D.T. 26ª. Régimen de consolidación fiscal de los grupos formados por entidades de crédito integrantes de un sistema institucional de protección de las cajas de ahorros. D.T. 27ª. Participaciones en el capital de la entidad transmitente y de la entidad adquirente. D.T. 28ª. Amortización de elementos patrimoniales objeto de reinversión por empresas de reducida dimensión. D.T. 29ª. Régimen fiscal de determinados contratos de arrendamiento financiero. D.T. 30ª. Aplicación de la Decisión de la Comisión Europea de 17 de julio de 2013, relativa al régimen fiscal aplicable a determinados acuerdos de arrendamiento financiero. D.T. 31ª. Entidades de tenencia de valores extranjeros. D.T. 32ª. Sociedades civiles sujetas a este Impuesto. D.T. 33ª. Conversión de activos por impuesto diferido generados en períodos impositivos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2016 en crédito exigible frente a la Administración Tributaria.. D.T. 34ª. Medidas temporales aplicables en el período impositivo 2015. D.T. 35ª. Régimen fiscal aplicable a activos intangibles adquiridos con anterioridad a 1 de enero de 2015. D.T. 36ª. Límite en la compensación de bases imponibles negativas y activos por impuesto diferido para el año 2016. D.T. 37ª. Deducción por reversión de medidas temporales. D.T. 38ª. Porcentaje de retención o ingreso a cuenta aplicable en 2015. D.T. 39ª. Integración en la base imponible de los ajustes contables por la primera aplicación de la Circular 4/2017, de 27 de noviembre, del Banco de España, a entidades de crédito, sobre normas de información financiera pública y reservada, y modelos de estados financieros. D.T. 40ª. Régimen de tributación de las participaciones con un valor de adquisición superior a 20 millones. D.T. 41ª. Disolución y liquidación de determinadas sociedades de inversión de capital variable. D.T. 42ª. Requisitos para aplicar la deducción en las producciones extranjeras de largometrajes cinematográficos y obras audiovisuales.
DISPOSICIONES DEROGATORIAS
D.DT. UNICA.
DISPOSICIONES FINALES
D.F. 1ª. Entidades acogidas a la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Régimen Fiscal de las Cooperativas. D.F. 2ª. Entidades acogidas a la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo. D.F. 3ª. Entidades acogidas a la Ley 11/2009, de 26 de octubre, por la que se regulan las Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario. D.F. 4ª. Modificaciones en la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Régimen Fiscal de las Cooperativas. D.F. 5ª. Modificaciones en la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo. D.F. 6ª. Modificaciones en el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo. D.F. 7ª. Modificaciones en la Ley 11/2009, de 26 de octubre, por la que se regulan las Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario. D.F. 8ª. Modificaciones en la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras. D.F. 9ª. Habilitaciones a la Ley de Presupuestos Generales del Estado. D.F. 10ª. Habilitación normativa. D.F. 11ª. Título competencial. D.F. 12ª. Entrada en vigor.