Publicada la Orden HAC/1504/2024, de 26 de diciembre, modificadora de diferentes modelos tributarios

El BOE de 31 de diciembre de 2024 publica la Orden HAC/1504/2024, de 26 de diciembre, por medio de la cual:

• Se modifican las órdenes ministeriales que aprueban los modelos tributarios 194, 346, 192, 198, 182, 193, 345, 721 y 172.
• Se actualiza el contenido de los anexos I y II de la Orden HAP/1695/2016, de 25 de octubre, por la que aprueba el modelo 289.

La entrada en vigor de la citada orden está prevista para el 1 de enero de 2025 y la misma será aplicable, por primera vez, a las declaraciones informativas correspondientes al ejercicio 2024, que se presentarán en el ejercicio 2025.

El éxito de las actuaciones de asistencia, investigación y control de la Agencia Estatal de Administración Tributaria está íntimamente ligado a la obtención de información fiscal derivada del cumplimiento de obligaciones informativas. Es por ello que se hace necesario actualizar en cada ejercicio la normativa relativa al suministro de información y así mejorar la calidad de la información fiscal. Pues bien, a esta finalidad responde la Orden HAC/1504/2024, de 26 de diciembre, que recoge las modificaciones que se describen a continuación.

Orden de 18 de noviembre de 1999 (modelo 194)

En relación con esta orden por la que se aprueba el modelo 194, del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del IRPF, del IS y del IRNR correspondiente a establecimientos permanentes sobre rendimientos del capital mobiliario y rentas derivadas de la transmisión, amortización, reembolso, canje o conversión de cualquier clase de activos representativos de la captación y utilización de capitales ajenos, destacan las siguientes modificaciones:

• Respecto del registro tipo 1, registro del declarante:
• Elimina cualquier forma de soporte distinta de la transmisión telemática.
• Completa el campo «Número de justificante de la declaración anterior» incorporando la opción de «Declaración complementaria».
• En el registro tipo 2, registro del perceptor, campo «% Retención» se especifica que, si durante el año se aplican varios porcentajes de retención, se indicará únicamente el último de ellos.

Orden de 7 de agosto de 2001 (modelo 346)

En cuanto al modelo 346, de declaración informativa anual de subvenciones e indemnizaciones satisfechas o abonadas por entidades públicas o privadas a agricultores o ganaderos, la modificación busca especificar el campo «Clave de percepción» del registro tipo 2, registro del perceptor, de los diseños de registro del modelo, de manera que puedan declararse las subvenciones, indemnizaciones y ayudas exentas en el IS y en el IRNR obtenidas mediante establecimiento permanente.

Orden de 4 de octubre de 2001 (modelo 192)

Las modificaciones respecto del modelo 192, de declaración informativa anual de operaciones con Letras del Tesoro, consisten, respecto del registro tipo 1, registro del declarante:

• Eliminar cualquier forma de soporte distinta de la transmisión telemática.
• Incorporar la opción de «Declaración complementaria» en el campo «Número identificativo de la declaración anterior» que previamente solo hacía referencia a la declaración sustitutiva.

• La actualización de la referencia normativa del «Código País» y del campo «Tipo de operación».
• Se introduce un nuevo campo titulado «Gastos de la operación» que permite informar sobre posibles gastos incurridos en las operaciones con Letras del Tesoro, de este modo la declaración informativa incluye el conjunto de datos necesarios para calcular el posible rendimiento de capital mobiliario atribuible al titular de Letras del Tesoro.

Orden EHA/3895/2004, de 23 de noviembre (modelo 198)

Por lo que se refiere al modelo 198, de declaración anual de operaciones con activos financieros y otros valores mobiliarios, la modificación persigue permitir la correcta declaración de la información relativa a los contratos financieros por diferencias (CFD), incorporando una serie de cambios que ayudan a su identificación ¿cuáles son? Respecto del registro tipo 2, registro de declarado, citar los siguientes:

• Introducir en el campo «Clave Código» el código número 5 conforme al cual:

«La identificación de los valores se realiza mediante otro tipo de códigos. Este valor solo podrá utilizarse cuando el campo "CLAVE DE VALOR" (posición 137 del registro de tipo 2) tome el valor "L. Contratos por diferencias"».

• Incorporar en el campo «Código emisor» la adición relativa al código empleado para identificar los valores cuando se haya optado por este nuevo código 5 en el campo «Clave Código».

Orden EHA/3021/2007, de 11 de octubre (modelo 182)

Respecto del modelo 182, de declaración informativa de donativos, donaciones y aportaciones recibidas y disposiciones realizadas, se actualiza el importe de la base de la deducción modificando la redacción del campo «% DE DEDUCCIÓN» del registro tipo 2, registro del declarado.

Orden EHA/3377/2011, de 1 de diciembre (modelo 193)

En cuanto al modelo 193, de resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta sobre determinados rendimientos del capital mobiliario del IRPF y sobre determinadas rentas del IS y del IRNR, correspondientes a establecimientos permanentes, respecto del registro tipo 2, registro de perceptor, destacar:

• El campo «NÚMERO DE ORDEN» se configura como alfanumérico.
• El campo «FECHA DE DEVENGO» se concreta haciendo referencia a los rendimientos o rentas obtenidos por la participación en los fondos propios de cualquier entidad.

Orden HFP/823/2022, de 24 de agosto (modelo 345)

Respecto de este modelo, modelo 345 de «Declaración Informativa. Planes, fondos de pensiones y sistemas alternativos. Mutualidades de Previsión Social, Planes de Previsión Asegurados, Planes individuales de Ahorro Sistemático, Planes de Previsión Social Empresarial y Seguros de Dependencia. Declaración anual partícipes, aportaciones y contribuciones», las modificaciones afectan a los diseños de registro de tipo 2, registro de declarado, y consisten:

• En tratar de evitar posibles duplicidades a la hora de obtener la información sobre planes de pensiones de empleo simplificados de personas trabajadoras por cuenta propia o autónomas previstos en las letras a) y c) del artículo 67.1 del Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, para ello se establece que dichos planes sean declarados por las respectivas entidades gestoras y no por sus promotores.
• Para que el campo «Rendimientos íntegros del trabajo no superiores a 60.000 euros» sea informado en todo caso, se altera su estructura debiendo elegir una «X» en caso de rendimientos no superiores, o una «N», en caso contrario.

Orden HFP/886/2023, de 26 de julio (modelo 721)

El anexo de esta orden por la que se aprueba el modelo 721, «Declaración informativa sobre monedas virtuales situadas en el extranjero», se sustituye por el anexo I de la Orden HAC/1504/2024, de 26 de diciembre.

Orden HFP/887/2023, de 26 de julio (modelo 172)

El anexo I de la Orden HFP/887/2023, de 26 de julio, respecto del modelo 172, «Declaración informativa sobre saldos en monedas virtuales», es sustituido por el anexo II de la nueva Orden HAC/1504/2024, de 26 de diciembre.

Orden HAP/1695/2016, de 25 de octubre (modelo 289)

Finalmente, en relación con la orden por la que se aprueba el modelo 289, de declaración informativa anual de cuentas financieras en el ámbito de la asistencia mutua, y como viene siendo habitual, se actualiza el contenido de los anexos I y II de la misma.