Prácticos de materia contable

Caso práctico: Cálculo del Impuesto de Sociedades: impuesto corriente

PLANTEAMIENTO Al cierre de 2021, una empresa presenta una cuota líquida de 20.000 euros tras realizar los cálculos del Impuesto sobre Sociedades. Pudiendo darse los siguientes escenarios: Las retenciones y pagos fraccionados ascienden a 21.000 euros. Las retenciones y pagos fraccionados ascienden a 18.500 euros. ¿Qué asientos se deben realizar en cada uno de los casos? RESPUESTA Para determinar la base imponible del Impuesto sobre Sociedades, se parte del resultado contable antes de impuest...

Caso práctico: Devolución de exceso de pagos a cuenta por Impuesto sobre Sociedades

PLANTEAMIENTO Una empresa de reducida dimensión realizó durante 2021 pagos a cuenta en concepto de Impuesto sobre Sociedades por un importe total de 150.000 euros. No existen diferencias entre el resultado fiscal y el contable; resultando de este último una cuota en el IS de 125.000 euros. ¿Cómo se contabiliza la devolución derivada de la normativa del tributo? RESPUESTA El funcionamiento del Impuesto sobre Sociedades es similar al del IRPF en tanto que si los pagos fraccionados abonados d...

Caso práctico: Contabilización comisiones préstamos bancarios

PLANTEAMIENTO Las comisiones derivadas de los préstamos, como, por ejemplo, la comisión de apertura o alguna comisión por demora en el pago de la cuota, ¿a qué cuenta de gasto van, a la 626 o 669? RESPUESTA En la cuenta «669: Otros gastos financieros» se contabilizarán aquellos gastos no recogidos en otras cuentas, gastos inherentes a operaciones financieras que se derivan de comisiones de operaciones de préstamo. Nos conceden un préstamo de 10.000 euros con una comisión de apertura ...

Caso práctico: Diferencias temporarias generadas por diferentes métodos de amortización fiscal y contable

PLANTEAMIENTO Una empresa compra un inmovilizado a principios de año por un importe de 5.000 euros. La vida útil estimada de bien es de 5 años y su valor residual es nulo. El contable de la empresa tiene que, contablemente, imputar una amortización en función de la vida útil del bien, mientras que la normativa fiscal únicamente le permite deducir, en concepto de depreciación efectiva, el 12 por ciento de su valor; lo que genera una diferencia importante en cuanto a las amortizaciones co...

Caso práctico: Compra de materias primas y posterior devolución de parte de las mismas

PLANTEAMIENTO Una empresa, dedicada a la venta materias primas al por mayor, realiza una compra de 10.000 unidades de cierta materia prima a 15 euros/unidad (IVA no incluido), no habiendo de efectuar el pago hasta una semana después de haberse recibido el pedido y recibiendo la factura en el mismo momento que el pedido. Al día siguiente de la recepción de la materia prima, la empresa detecta que 375 de las unidades han sufrido desperfectos en el camino, por lo que se las devuelve al proveedo...

Caso práctico: Gastos de investigación, encargada a un tercero con éxito

PLANTEAMIENTO Una empresa dedicada a la investigación biomédica decide iniciar un proyecto de investigación, que encomienda a un eminente investigador que es ajeno a la propia empresa. Este tendrá asignada una remuneración durante el período de duración de la investigación, no empleando recursos de la empresa para el desarrollo. Para su retribución, el investigador emitirá una factura anual de 20.000 euros por la investigación dos días antes de la finalización del ejercicio, que se ...

Caso práctico: Instrumentos financieros. Préstamos participativos

PLANTEAMIENTO La sociedad de capital riesgo «Capital partners SA» ofrece a la empresa startup «Ingeniería robótica SL» el siguiente préstamo participativo: Importe: 10.000.000 euros. Plazo: 4 años. Tipo de interés variable: 5 por ciento sobre el EBITDA. Los gastos necesarios para la obtención del préstamo ascienden a 400.000 euros. Devolución del principal al final de la vida del préstamo. «Ingeniería robótica SL» acepta el acuerdo, pero se pregunta cómo reflejar estos movimien...

Caso práctico: Consolidación: cálculo del fondo de comercio y del asiento de eliminación de inversión - patrimonio neto

PLANTEAMIENTO Una empresa presenta el siguiente balance, valorado tanto contablemente como a valor razonable: Valor contable (en millones de euros) Valor razonable (en millones de euros) Activo no corriente 6,5 7,5 Activo corriente 18,5 19 Patrimonio neto 1,5 1,5 Pasivo no corriente 20 21 Pasivo corriente 3,5 4 Total 5051,3La estimación a valor razonable se realiza porque los socios han decidido llevar a cabo la venta de la misma. Finalmente, consiguen venderla el año 2021 por un impo...

Caso práctico: Gran reparación de inmovilizado material

PLANTEAMIENTO Una empresa dedicada a la instalación de calderas industriales ha adquirido por 250.000 euros una máquina para el desarrollo de su actividad con una vida útil de 30 años. Al cabo de 15 años necesitará cambiar los rotores para preservar el funcionamiento de la máquina, cuyo coste es de 50.000 euros. En el año 20XX decide vender la máquina para adquirir una nueva, consiguiendo vender la actual por 30.000 euros. En un principio, estimaba no vender la máquina al final de su v...

Caso práctico: Gastos de investigación encargada a terceros sin éxito llevada a pérdidas

PLANTEAMIENTO Una empresa decide iniciar un proyecto de investigación, que encomienda a una tercera persona. Dicha persona emite una factura anual de 20.000 euros por la investigación dos días antes de la finalización del ejercicio, que se paga al día siguiente de su emisión. Al comienzo del segundo ejercicio, la empresa y la tercera persona comprueban que el proyecto no podrá ser finalizado con éxito, por lo que deciden suspender el mismo. ¿Cómo se han de registrar todos estos evento...