Caso práctico: IGIC: Factura rectificativa por cuotas indebidamente repercutidas

PLANTEAMIENTO 

¿Cómo se regulariza el IGIC repercutido incorrectamente a los clientes en el primer trimestre de un ejercicio fiscal, en caso de acogernos al régimen especial del pequeño empresario y profesional?

RESPUESTA

Según la Consulta Vinculante de la AT de Canarias núm. 1573 relativo a IGIC de 15 de mayo de 2013, en el supuesto de cuotas de IGIC indebidamente repercutidas, se deberá proceder de la siguiente manera:

• Rectificación de la repercusión por alguna de las siguientes opciones:
• Iniciar un procedimiento de ingresos indebidos. Este procedimiento podrá ser iniciado tanto el sujeto pasivo, como el destinatario de la operación. Si proceda la devolución, únicamente tendrá derecho a la misma la persona o entidad que haya soportado indebidamente la repercusión. 
• A través de rectificación, por parte del sujeto pasivo de las cuotas devengadas en la autoliquidación (existe una casilla específica) correspondiente al periodo en que deba efectuarse la rectificación o en las posteriores hasta el plazo de un año a contar desde el momento en que debió efectuarse la mencionada rectificación. El sujeto pasivo deberá reintegrar las cuotas del IGIC indebidamente repercutidas al destinatario de la operación. 
• Emitir una factura rectificativa en los términos establecidos en el Reglamento de facturación.