Caso práctico: Fiscalidad de la cesión de los derechos de propiedad intelectual

TIEMPO DE LECTURA:

  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 19/01/2017
  • Origen: Iberley

PLANTEAMIENTO

Una persona pretende ceder gratuitamente sus derechos de autor a una entidad de la que es socio para que los explote.

Se pregunta si la cesión gratuita de derechos de autor tributa en el IRPF.

RESPUESTA

Partiendo de la base de que el consultante y la entidad de la que es socio están vinculados en el sentido del Art. 18 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre del Impuesto sobre Sociedades (1), que a tal efecto establece lo siguiente:

"Se considerarán personas o entidades vinculadas las siguientes:

a) Una entidad y sus socios o partícipes.

(...) En los supuestos en los que la vinculación se defina en función de la relación de los socios o partícipes con la entidad, la participación deberá ser igual o superior al 25 por ciento. La mención a los administradores incluirá a los de derecho y a los de hecho."

En base a lo anterior, los rendimientos correspondientes a la cesión de derechos de autor, en cuanto rendimientos de la propiedad intelectual, pueden tener para sus autores una doble calificación a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, ya que pueden considerarse rendimientos del trabajo o de actividades profesionales.

Conforme con lo establecido en los Art. 17 ,Ley 35/2006, de 28 de noviembre apartados 2 y 3  y en el Art. 95 ,RIRPF apartado 2 b).1, los rendimientos derivados de la cesión del derecho a la explotación de sus respectivas obras tendrán para sus autores, a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, la consideración de rendimientos del trabajo, salvo que la labor de autor se realice como ejercicio de una actividad económica (profesional), en cuyo caso aquellas cantidades tendrán la consideración de rendimientos de actividades profesionales.

En cualquiera de ambos supuestos (rendimientos del trabajo o de actividades profesionales), al tratarse de una operación vinculada, conforme al Art. 41 ,LIRPF, la valoración de la cesión de los derechos de autor se realizará por su valor normal de mercado, en los términos previstos en el Art. 18 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre del Impuesto sobre Sociedades

BASE JURÍDICA

- DGT V0088-13, de 17/01/2013

- Art. 18 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre del Impuesto sobre Sociedades

Art. 17 ,Ley 35/2006, de 28 de noviembre

Art. 95 ,RIRPF apartado 2

(1) Tras la publicación de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre del Impuesto sobre Sociedades, las operaciones vinculadas pasan a regularse en el Art. 18 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre del Impuesto sobre Sociedades

 

 

Derechos de autor
Impuesto sobre sociedades
Rendimientos del trabajo
Derecho de propiedad intelectual
Cesión gratuita de derechos
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Personas o entidades vinculadas
Actividades profesionales
Cesión de Derechos de autor
Propiedad intelectual
Operaciones vinculadas
Actividades económicas
Rendimientos de actividades profesionales
Valor de mercado

Ley 35/2006 de 28 de Nov (IRPF -Impuesto sobre la renta de las personas físicas-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 285 Fecha de Publicación: 29/11/2006 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2007 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Ley 27/2014 de 27 de Nov (Impuesto sobre Sociedades) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 288 Fecha de Publicación: 28/11/2014 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2015 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Real Decreto 439/2007 de 30 de Mar (Reglamento del IRPF y modifica el Real Decreto 304/2004 -Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 78 Fecha de Publicación: 31/03/2007 Fecha de entrada en vigor: 01/04/2007 Órgano Emisor: Ministerio De Economia Y Hacienda

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