IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, LEY 27/2014 - COOPERATIVAS - DETERMINACIÓN DE BI, DEUDA TRIBUTARIA Y RETENCIONES - COMPENSACIÓN DE CUOTAS NEGATIVAS DESDE 2017

Materia

139009 - IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, LEY 27/2014 - COOPERATIVAS - DETERMINACIÓN DE BI, DEUDA TRIBUTARIA Y RETENCIONES

Pregunta

¿Cómo se efectuará la compensación de cuotas negativas de ejercicios anteriores en los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2017?

Respuesta

Si la suma algebraica de las cantidades resultantes de aplicar a los resultados cooperativos y a los extracooperativos el tipo de gravamen correspondiente fuese negativa, su importe podrá compensarse por la cooperativa con las cuotas íntegras positivas de los períodos impositivos siguientes, con el límite del 70% de la cuota íntegra previa a su compensación. En todo caso, serán compensables en el período impositivo cuotas íntegras por el importe que resulte de multiplicar 1 millón de euros al tipo medio de gravamen de la entidad.

En el caso de cooperativas cuyo importe neto de la cifra de negocios sea al menos de 20 millones de euros durante los 12 meses anteriores a la fecha en que se inicie el período impositivo, el límite establecido en el apartado 1 del artículo 24 de la Ley 20/1990, señalado en el párrafo anterior, se sustituirá por el siguiente:

• El 50%, cuando en los referidos 12 meses el importe neto de la cifra de negocios sea al menos de 20 millones de euros pero inferior a 60 millones de euros.
• El 25%, cuando en los referidos 12 meses el importe neto de la cifra de negocios sea al menos de 60 millones de euros.

La limitación a la compensación de cuotas negativas no resultará de aplicación en el importe de las rentas correspondientes a quitas y esperas consecuencia de un acuerdo con los acreedores no vinculados con el contribuyente.

Normativa/Doctrina

Artículo 24 y Disp. adicional 8ª Ley 20/1990, de 19 de diciembre de 1990.

Artículo 26 y Disposición final 4ª Ley 27/2014, de 27 de noviembre de 2014.

Disposición final 6ª Ley 34/2015, de 21 de septiembre de 2015.

Artículo 1 Real Decreto Ley 3/2016, de 02 de diciembre de 2016.

Fuente de la Consulta: Informa. Agencia Tributaria