IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, LEY 27/2014 - REG ESPECIALES - INSTITUCIONES DE INVERSIÓN COLECTIVA - SOCIOS DE LAS CONSTITUIDAS EN PARAÍSOS FISCALES
- Orden: Fiscal
- Fecha última revisión: 01/01/2017
- Origen: AEAT (Informa)
Materia
136608 - IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, LEY 27/2014 - REGÍMENES ESPECIALES - INSTITUCIONES DE INVERSIÓN COLECTIVA
Pregunta
¿Qué renta deben integrar en su base imponible del Impuesto sobre Sociedades, los socios o partícipes de las instituciones de inversión colectiva constituidas en países o territorios calificados como paraísos fiscales?
Respuesta
Dichos contribuyentes están obligados a integrar en su base imponible la diferencia positiva entre el valor liquidativo de la participación al día del cierre del período impositivo y su valor de adquisición, presumiéndose, salvo prueba en contrario, que dicha diferencia es el 15% del valor de adquisición de la acción o participación.
La cantidad integrada en la base imponible se considerará mayor valor de adquisición.
Los beneficios distribuidos por la institución de inversión colectiva residente en un paraíso fiscal no se integrarán en la base imponible y minorarán el valor de adquisición de la participación.
Normativa/Doctrina
Artículo 54 Ley 27/2014, de 27 de noviembre de 2014.
Fuente de la Consulta: Informa. Agencia Tributaria
Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades. VIGENTE
Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 288 Fecha de Publicación: 28/11/2014 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2015 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado
- D.F. 12ª. Entrada en vigor.
- D.F. 11ª. Título competencial.
- D.F. 10ª. Habilitación normativa.
- D.F. 9ª. Habilitaciones a la Ley de Presupuestos Generales del Estado.
- D.F. 8ª. Modificaciones en la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras.
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Sentencia Administrativo Nº 490/2014, TSJ Pais Vasco, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 46/2013, 14-10-2014
Orden: Administrativo Fecha: 14/10/2014 Tribunal: Tsj Pais Vasco Ponente: Alberdi Larizgoitia, Jose Antonio Num. Sentencia: 490/2014 Num. Recurso: 46/2013
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Sentencia Contencioso-Administrativo Nº 65/2019, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 288/2017, 24-01-2019
Orden: Administrativo Fecha: 24/01/2019 Tribunal: Tsj Madrid Ponente: Zarzalejos Burguillo, Jose Ignacio Num. Sentencia: 65/2019 Num. Recurso: 288/2017
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Sentencia Administrativo Nº 211/2013, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 1062/2010, 07-03-2013
Orden: Administrativo Fecha: 07/03/2013 Tribunal: Tsj Madrid Ponente: Ornosa Fernandez, Maria Rosario Num. Sentencia: 211/2013 Num. Recurso: 1062/2010
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Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 703/2006, 23-04-2009
Orden: Administrativo Fecha: 23/04/2009 Tribunal: Tribunal Supremo Ponente: Martin Timon, Manuel Num. Recurso: 703/2006
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Sentencia Administrativo Nº 114/2006, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 2053/2002, 02-02-2006
Orden: Administrativo Fecha: 02/02/2006 Tribunal: Tsj Madrid Ponente: Zarzalejos Burguillo, Jose Ignacio Num. Sentencia: 114/2006 Num. Recurso: 2053/2002
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Instituciones de inversión colectiva (I. Sociedades)
Orden: Fiscal Fecha última revisión: 13/02/2020
No tendrán derecho a la exención prevista en el Art. 21 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades para evitar la doble imposición de dividendos o participaciones en beneficios de entidades, ni a las deducciones para evitar ...
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Régimen especial de imputación de rentas en las instituciones de inversión colectiva (IRPF)
Orden: Fiscal Fecha última revisión: 27/07/2021
NOVEDAD: El Art. 94 ,LIRPF ha sido modificado en la letra c) del apartado 1, por la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, con efectos a partir del 01/01/2015.NOVEDADESAprobada la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevención y lucha contra el fra...
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Presunción de obtención de rentas (I. Sociedades)
Orden: Fiscal Fecha última revisión: 17/02/2020
El importe de la renta consecuencia de las presunciones contenidas en el Art. 121 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades se imputará al período impositivo más antiguo de entre los no prescritos, excepto que el contribuyent...
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Agrupaciones de interés económico y Uniones Temporales de Empresas (IRPF)
Orden: Fiscal Fecha última revisión: 19/11/2019
La nueva Ley del Impuesto sobre Sociedades, Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, cuya entrada en vigor tuvo lugar el 01/01/2015, resulta aplicable a los períodos impositivos que se inicien a partir de dicha fecha (salvo ...
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Agrupaciones de interés económico españolas (I. Sociedades)
Orden: Fiscal Fecha última revisión: 13/02/2020
El Art. 43 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades dispone que a las agrupaciones de interés económico reguladas por la Ley 12/1991, de 29 de abril, de Agrupaciones de Interés Económico, se les aplicarán las normas de es...
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Escrito de solicitud de aplicación del régimen especial de tributación para las SOCIMI en el Impuesto sobre Sociedades
Fecha última revisión: 14/06/2017
DELEGACIÓN DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DE [PROVINCIA] Don/Doña [NOMBRE], con NIF [NIF], y domicilio, a efectos de notificaciones, en [DOMICILIO] actuando en representación de la entidad [RAZON_SOCIAL], domiciliada en [DOMI...
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Modelo 231. Declaración Informativa. Declaración de información país por país. (Telemático)
Fecha última revisión: 30/06/2017
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Escrito de alegaciones al proyecto de acuerdo de valoración previa con otras administraciones referido a operaciones vinculadas en el Impuesto sobre Sociedades.
Fecha última revisión: 30/03/2016
NOTA: El acuerdo de valoración surtirá efectos respecto de las operaciones realizadas con posterioridad a la fecha en que se apruebe, y tendrá validez durante los períodos impositivos que se concreten en el propio acuerdo, sin que pueda exceder d...
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Informe sobre la aplicación del acuerdo de valoración de las operaciones realizadas con personas o entidades vinculadas (Impuesto sobre Sociedades)
Fecha última revisión: 25/09/2018
DELEGACIÓN DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DE [PROVINCIA]DEPENDENCIA REGIONAL DE INSPECCIÓN DE [COMUNIDAD_AUTONOMA]DELEGACIÓN CENTRAL DE GRANDES CONTRIBUYENTES Don/Doña [NOMBRE], con NIF [NIF], y domicilio, a efectos de not...
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Modelo 232. Operaciones vinculadas y operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales (Telemático)
Fecha última revisión: 02/11/2017
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IS R.D.LEG. 4/2004 - REG ESPECIALES - INSTITUCIONES DE INVERSIÓN COLECTIVA - SOCIOS DE I.I.C. CONSTITUIDAS EN PARAÍSOS FISCALES
Fecha última revisión: 01/01/2017
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IRPF HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - INSTITUCIONES INVERSIÓN COLECTIVA - TRIBUTACIÓN SOCIOS DE I.I.C. CONSTITUIDOS EN PARAÍSOS FISCALES
Fecha última revisión: 01/01/2017
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IRPF DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - INSTITUCIONES INVERSIÓN COLECTIVA - TRIBUTACIÓN SOCIOS DE I.I.C. CONSTITUIDOS EN PARAÍSOS FISCALES
Fecha última revisión: 01/01/2017
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IRPF DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - INSTITUCIONES INVERSIÓN COLECTIVA - I.I.C. PARAISOS FISCALES: EJEMPLO
Fecha última revisión: 01/01/2017
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IRPF HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - INSTITUCIONES INVERSIÓN COLECTIVA - I.I.C. PARAISOS FISCALES: EJEMPLO
Fecha última revisión: 01/01/2017
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Resolución Vinculante de DGT, V2747-18, 17-10-2018
Órgano: Sg De Operaciones Financieras Fecha: 17/10/2018 Núm. Resolución: V2747-18
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Resolución Vinculante de DGT, V1444-10, 24-06-2010
Órgano: Sg De Operaciones Financieras Fecha: 24/06/2010 Núm. Resolución: V1444-10
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Resolución de TEAF Bizkaia, 2521, 15-05-2006
Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia Fecha: 15/05/2006
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Resolución No Vinculante de DGT, 0410-01, 26-02-2001
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 26/02/2001 Núm. Resolución: 0410-01
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Resolución No Vinculante de DGT, 0129-99, 02-02-1999
Órgano: Sg De Operaciones Financieras Fecha: 02/02/1999 Núm. Resolución: 0129-99
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Impuesto sobre sociedades (1). Régimen general. Comentarios y casos prácticos. 2021
- Autores: V.V.A.A.
- Publicación: 17/03/2021
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Tributación de las rentas obtenidas por las instituciones de inversión colectiva (IIC) y sus partícipes
- Autor: Eduardo Sanz Gadea
- Publicación: 09/03/2020
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