Principales Novedades Fiscales mayo 2023

Este mes de mayo las novedades fiscales están en el ámbito estatal, si bien no podemos pasar por alto el Real Decreto 400/2023 (BOE 30.05.2023) que disuelve las Cortes y convoca elecciones generales para el próximo 23 de julio, pues la fecha elegida no es la más propicia para una participación mayoritaria, ni siquiera para una campaña electoral ordenada, pues los políticos están acostumbrados a vacar durante tres meses al año, por lo que habrá que estar muy atentos a las incidencias que se produzcan en el voto por correo. Destacamos cuatro normas:

• Ley 11/2023 (BOE 09.05.2023) traspone las siguientes directivas (i) Directiva (UE) 2020/284 del Consejo, modifica el IVA (ii) Directiva (UE) 2020/262 del Consejo, modifica el régimen general de los impuestos especiales y armoniza las estructuras de los impuestos especiales sobre el alcohol y las bebidas alcohólicas.
• Real Decreto-ley 4/2023 (BOE 12.05.2023) medidas para paliar los daños ocasionados al sector primario por la sequía y la guerra de Ucrania (i) exención del IBI de los inmuebles afectos a explotaciones agrícolas o ganaderas que hayan sufrido en el ejercicio 2023, una reducción del rendimiento neto de, al menos, un 20% o 30%, respecto a la media de los últimos tres años (ii) exención en el impuesto de sociedades de rentas positivas provenientes de indemnizaciones de la política agrícola comunitaria.
• Ley 12/2023 (BOE 25.05.2023) da a los propietarios de vivienda una de cal y otra de arena (i) incentiva el IRPF, reduciendo el rendimiento neto del capital inmobiliario del arrendador hasta un 90% (ii) permite incrementar el IBI con un recargo de hasta un 150%, a los inmuebles de uso residencial que se encuentren desocupados con carácter permanente, es decir, por plazo superior a dos años cuando se posean cuatro o más inmuebles de uso residencial.
• Ley 13/2023 (BOE 25.05.2023) modifica la Ley general tributaria y transpone la Directiva (UE) 2021/514 del Consejo, relativa a la cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad (DAC 7) (i) establece una nueva obligación de información respecto de los operadores de plataformas digitales (ii) regula el régimen de las inspecciones conjuntas y determinadas cuestiones de la presencia de funcionarios de otros Estados miembros en España y viceversa (iii) impone a los intermediarios el deber de comunicar a todo obligado tributario que sea persona física que la información será suministrada a la Administración tributaria y transferida con arreglo a la Directiva 2011/16/UE (iv) ejecuta la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (Gran Sala) de 8 de diciembre de 2022, asunto C-694/20, para eliminar la obligación que tienen los abogados de comunicar los mecanismos de planificación fiscal de sus clientes, pues el secreto profesional está garantizado en el artículo 7 de la Carta de Derechos Fundamentales de la Unión Europea (v) establece un sistema único para corregir las autoliquidaciones, regulando la nueva figura de la autoliquidación rectificativa, por lo que mediante la presentación de una autoliquidación rectificativa se podrá rectificar, completar o modificar la autoliquidación presentada con anterioridad, con independencia del resultado de la misma, sin necesidad de esperar la resolución administrativa (vi) amplía las competencias de la Administración en la comprobación limitada.  

En el ámbito de las Comunidades Autónomas de régimen común únicamente destaca Canarias, cuyo Decreto-ley 4/2023 (BOC 26.05.2023) prorroga hasta el 30 de septiembre de 2023, la aplicación del tipo cero en el IGIC para combatir los efectos del Covid-19 y para la recuperación de diversas actividades en la isla de La Palma.

En las Comunidades Autónomas de régimen foral, sólo el País Vasco ha publicado normas fiscales, si bien esta competencia corresponde a sus provincias, pues el País Vasco se financia con las aportaciones de las tres diputaciones, ya que ni tiene impuestos propios, ni concierta tributo alguno con el Estado, sin embargo, paga el cupo con las aportaciones que recibe de cada una de las tres provincias, en un proceso negociador en que cada provincia intenta ingresar lo menos posible:

• Álava. Decreto foral 17/2023 (BOTHA 17.05.2023) modifica el Reglamento del IRPF respecto de (i) régimen especial para trabajadores desplazados (ii) opciones sobre acciones (iii) deducción por actualización, capacitación y reciclaje del personal (iv) deducción por inversión en microempresas, pequeñas y medianas empresas vinculadas con la economía plateada (necesidades y demandas de los adultos).
• Guipúzcoa. Decreto foral normativo 1/2023 y 2/2023 (BOG 22.05.2023) establecen en Guipúzcoa, respectivamente, el impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables y el impuesto sobre el depósito de residuos en vertederos, la incineración y la coincineración de residuos, pero al ser ambos tributos concertados de normativa común, los citados decretos forales normativos se limitan a trasponer lo dispuesto en la Ley 7/2022.
• Vizcaya. Decreto foral normativo 2/2023 (BOB 25.05.2023) modifica el impuesto sobre los gases fluorados de efecto invernadero para trasponer la legislación estatal contenida en la disposición final primera de la Ley 14/2022.

No podemos cerrar estas novedades sin mencionar la Directiva (UE) 2023/970 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 10 de mayo de 2023 (DOUE 17.05.2023), que refuerza la Directiva 2006/54/CE, para aplicar el principio de igualdad de retribución entre hombres y mujeres por un mismo trabajo o un trabajo de igual valor, a través de medidas de transparencia retributiva y de mecanismos para su cumplimiento, pero dichas medidas son insuficientes para conciliar la vida familiar y laboral, por lo que la mujer casada con hijos menores debe tener ciertas ventajas sobre sus compañeros (teletrabajo, turnos, horario, vacaciones, etc.) para consolidar la tan añorada igualdad, máxime teniendo en cuenta que vivimos un auténtico invierno demográfico.

Carlos David Delgado Sancho. Inspector de Hacienda del Estado