Contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 07/02/2020

Serán contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades, cuando tengan su residencia en territorio español, los sujetos enumerados en el Art. 7 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre.

 

A tenor del Art. 7 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre serán contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades, cuando tengan su residencia en territorio español:

 

a) Las personas jurídicas, excluidas las sociedades civiles que no tengan objeto mercantil. (Las sociedades civiles con personalidad jurídica y objeto mercantil, serán consideradas contribuyentes de este impuesto) (1) (2)

b) Las sociedades agrarias de transformación, reguladas en el Real Decreto 1776/1981, de 3 de agosto, por el que se aprueba el Estatuto que regula las Sociedades Agrarias de Transformación.

c) Los fondos de inversión, regulados en la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversión Colectiva.

d) Las uniones temporales de empresas, reguladas en la Ley 18/1982, de 26 de mayo, sobre régimen fiscal de las agrupaciones y uniones temporales de Empresas y de las Sociedades de desarrollo industrial regional.

e) Los fondos de capital-riesgo, y los fondos de inversión colectiva de tipo cerrado regulados en la Ley 22/2014, de 12 de noviembre, por la que se regulan las entidades de capital-riesgo, otras entidades de inversión colectiva de tipo cerrado y las sociedades gestoras de entidades de inversión colectiva de tipo cerrado, y por la que se modifica la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversión Colectiva.

f) Los fondos de pensiones, regulados en el Texto Refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre.

g) Los fondos de regulación del mercado hipotecario, regulados en la Ley 2/1981, de 25 de marzo, de regulación del mercado hipotecario.

h) Los fondos de titulización, regulados en la Ley 5/2015, de 27 de abril, de fomento de la financiación empresarial. 

i) Los fondos de garantía de inversiones, regulados en la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores.

j) Las comunidades titulares de montes vecinales en mano común reguladas por la Ley 55/1980, de 11 de noviembre, de montes vecinales en mano común, o en la legislación autonómica correspondiente.

k) Los Fondos de Activos Bancarios a que se refiere la Disposición adicional décima de la Ley 9/2012, de 14 de noviembre, de reestructuración y resolución de entidades de crédito.

Los contribuyentes del I. Sociedades serán gravados por la totalidad de la renta que obtengan, con independencia del lugar donde se hubiere producido y cualquiera que sea la residencia del pagador.

Estos contribuyentes, se designarán abreviada e indistintamente por las denominaciones sociedades o entidades a lo largo de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Las entidades en atribución de rentas no tributarán por el impuesto sobre Sociedades. Las rentas correspondientes a las sociedades civiles que no tengan la consideración de contribuyentes de este Impuesto (aquellas que no tengan objeto mercantil), como herencias yacentes, comunidades de bienes y demás entidades recogidas en el artículo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, así como las retenciones e ingresos a cuenta que hayan soportado, se declararán en el Impuesto sobre la Renta.

 

(1) Ver los siguientes casos prácticos:
 
Análisis del proceso de disolución y liquidación de determinadas sociedades civiles de cara a 2016

Análisis de la tributación de las comunidades de bienes a partir de 2016

Análisis de la tributación de las sociedades civiles y comunidades de bienes

 

(2) Ver las siguientes Consultas Vinculantes:

→ DISOLUCIÓN Y LIQUIDACIÓN DE SOCIEDADES CIVILES: DGT V2418-16, de 03/06/2016
 
→ PRIMER BALANCE DE UNA SOCIEDAD CIVIL COMO CONTRIBUYENTE DEL I. SOCIEDADES DESDE EL 01/01/2016: DGT V1903-16, de 29/04/2016
 
→ RETRIBUCIÓN SOCIO TRABAJADOR DE UNA SOCIEDAD CIVIL: DGT V2825-16, de 21/06/2016

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Sociedad civil
Sujetos pasivos Impuesto sobre Sociedades
Residencia de los extranjeros
Sociedad agraria de transformación
Unión Temporal de Empresas
Instituciones de inversión colectiva
Fondos de pensiones
Persona jurídica
Personalidad jurídica
Fondos de inversión
Monte veciñal en mancomún
Sociedades de Desarrollo Industrial Regional
Fondos de inversión colectiva cerrados
Sociedades gestoras
Impuesto sobre sociedades
Comunidad de bienes
Fondo de titulización de activos
Fondo de garantía de inversiones
Mercado de Valores
Entidades de crédito
Residencia
Herencia yacente
Retenciones e ingresos a cuenta
Disolución y liquidación de una sociedad
Liquidación de sociedades
Socios trabajadores

RDLeg. 4/2015 de 23 de Oct (TR. Ley del mercado de valores) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 255 Fecha de Publicación: 24/10/2015 Fecha de entrada en vigor: 13/11/2015 Órgano Emisor: Ministerio De Economia Y Competitividad

Ley General Tributaria (Ley 58/2003 de 17 de Dic) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 302 Fecha de Publicación: 18/12/2003 Fecha de entrada en vigor: 01/07/2004 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Ley 27/2014 de 27 de Nov (Impuesto sobre Sociedades) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 288 Fecha de Publicación: 28/11/2014 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2015 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

RDLeg. 1/2002 de 29 de Nov (TR. Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 298 Fecha de Publicación: 13/12/2002 Fecha de entrada en vigor: 14/12/2002 Órgano Emisor: Ministerio De Economia

Ley 35/2003 de 4 de Nov (Instituciones de Inversión Colectiva) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 265 Fecha de Publicación: 05/11/2003 Fecha de entrada en vigor: 05/02/2004 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Ley 22/2014 de 12 de Nov (Entidades de capital-riesgo, otras entidades de inversión colectiva de tipo cerrado y sociedades gestoras de entidades de inversión colectiva de tipo cerrado) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 275 Fecha de Publicación: 13/11/2014 Fecha de entrada en vigor: 14/11/2014 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Ley 5/2015 de 27 de Abr (Fomento de la financiación empresarial) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 101 Fecha de Publicación: 28/04/2015 Fecha de entrada en vigor: 29/04/2015 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

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